發揮金融績效審計的途徑有哪些

　　金融績效審計的內涵就是真實、合法性的“3E”審計，其主要特徵：一是強調對金融機構業務活動的經濟性、效率性和效果性的審計;二是對金融機構自身履行職責過程的審計。那麼?

　　發揮金融績效審計的途徑：完善績效審計環境

　　一是建立健全金融績效審計法規體系,明確 國家審計機關開展金融績效審計的職責、許可權,強化金融績效審計的合法地位,提高審計的權威性,實現有法可依;二是制訂金融績效審計準則和操作指南,明確國家審計機關開展金融管理績效審計的 審計標準、原則以及執業規範和道德準則;三是樹立績效審計理念,加強 培訓、提高認識,打造一支高素質、高水平的金融績效審計隊伍。

　　發揮金融績效審計的途徑：創新審計方式,找準切入點,積極穩妥推進

　　現階段開展金融績效審計,應以真實性、合法性審計為基礎,找準績效審計的切入點、積極穩妥地推進:***1***對經營性金融機構和政策性金融機構的績效審計,以 金融政策實施情況及其效果審計為切入點,服務國家巨集觀政策,推動金融改革。***2***對“一行三會”等 金融監管機構的績效審計,應以評價監管內控制度的健全性、有效性為切入點實施經常性審計,促進 金融監管體系完善,提高監管水平,從而有效防範 金融風險。

　　在審計方式上要不斷創新,堅持多種審計型別和 審計方式的有效結合。將 經濟責任審計與金融審計相結合,積極嘗試開展金融機構負責人的 任期經濟責任審計;將審計與 專項調查相結合,充分發揮專項調查針對性強的優勢;將系統性審計與專題審計相結合,針對金融生活中的熱點、難點問題,形成一個專題,進行跨系統、跨地區、跨行業的專題審計;將 資訊系統審計與績效審計相結合,從 投資績效和維護金融安全的角度開展金融資訊系統審計等。

　　發揮金融績效審計的途徑：提高審計技術水平,加快金融審計資訊系統建設

　　金融業資訊化應用程度的迅速提高,客觀上要求並推動了金融 計算機審計工作不斷深入開展。金融審計 資訊化建設要立足提高審計 工作效率、提升審計工作質量和成果、有效發揮審計綜合性優勢,以金融審計資訊系統建設為依託,大力提高計算機 技術應用水平。

　　金融審計資訊系統建設,將建成面向 客戶跨行業統一的金融審計資料庫,不僅可以利用 標準化的金融審計分析方法體系來實現“以客戶為中心、以資金為導向”的跨行業審計分析,揭露金融業存在的 系統風險;而且可以利用 資料探勘方法從金融審計資料庫中發現有相關聯度的問題和趨勢 預測,開展巨集觀 決策分析。同時,聯網 作業模式將會實現對整個金融體系的動態、預警、連續的監管,大大提高金融審計的巨集觀性、科學性、建設性。

　　金融績效審計評價標準的確定

　　績效審計評價標準是審計人員對審計事項進行評價的依據,是衡量 績效目標完成程度的尺度,是績效審計能否實現預期效果的一個重要環節。 評價標準的確定取決於審計專案的具體審計目標,因此,選擇和確定金融績效審計評價標準必須從金融機構的實際出發,充分了解金融機構的 職能、業務特點和管理要求,並緊密圍繞審計目標來進行。

　　目前,我國金融績效審計處於初級階段,還沒有形成較成熟的績效 計量標準。審計實踐中,通常採用以下幾種標準作為績效審計評價標準。

　　***一***法律法規標準。是指以國家相關法律、法規和國家的方針政策為依據制定的評價標準。這是目前審計實踐中普通使用的標準,可分為兩個層次:一是全國人大通過的法律,如《審計法》、《會計法》、《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、 《證券法》、《保險法》等;二是國務院頒佈的有關 行政法規,如《外匯管理條例》等。

　　***二*** 行業標準和同業規範。是指參照國家公佈的行業指標資料或金融行業 相關管理辦法、規定製定的評價標準。如財政部頒佈的《金融類國有及國有控股 企業績效評價暫行辦法》。 人民銀行、 銀監會、 保監會、 證監會等制訂管理辦法和規定,如《 商業銀行內部控制評價試行辦法》、《商業銀行 授權 授信暫行管理辦法》、《 商業銀行市場風險管理指引》、《 證券投資基金管理暫行辦法》等也可以作為績效審計評價標準。同時,這些管理辦法和規定也是績效審計的內容,需要在審計實踐中不斷修改和完善。

　　***三*** 專案計劃制定和實施標準。是指以預先制定的目標、 計劃、 預算、 定額等資料作為評價的標準。