淺談企業集團的貨幣資金內部控制模式

【摘要】 隨著經濟的發展，我國企業集團的規模也越來越大，企業集團日益成為社會經濟活動的重要主體，其資金集中管理也逐漸成為理論和實際研究的焦點。如何減少或消除貨幣資金管理中的錯弊行為，加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制機制，確保經營管理活動合法而有效的進行就成為當前工作中的一個重要課題。文章從集團公司資金集中管理的控制模式入手，進行比較分析，對財務公司的特點及功能進行分析，提出財務公司模式更適合目前發展形式的論點，並對財務公司的具體操作和創新問題進行了闡述，對財務公司將來的發展提出了建議。
　　【關鍵詞】 企業集團； 資金集中； 財務公司
　　
　　企業集團，現代企業的高階組織形式，是以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業為核心，以若干個在資產、資本、技術上有密切聯絡的企業、單位為外圍層，通過產權安排、人事控制、商務協作等紐帶所形成的一個穩定的多層次經濟組織。作為企業生存與發展的基礎——貨幣資金，它是企業集團流動性最強、控制風險最高的資產。由於其流動性強、易於變現的特點，要減少或消除貨幣資金管理中的錯弊行為，除了依法加強外部監督外，還需要建立一套完整的內部控制體系，對貨幣資金流轉過程的各個環節進行事前、事中的防範和事後的評價。
　　對企業集團來說，資金控制涉及集權與分權的管理體制，也就是在企業集團內部所屬各子公司或分部是否有資金使用決策權、經營權。由於資金控制的目標是防止企業發生支付危機，更好地組織和運用資金，並通過現金流動有效控制企業的經營活動和財務活動，獲取最大收益，所以，資金控制的集權與分權的程度、集團組織設計的變化、戰略等，都會影響現金流入和流出的平衡，影響企業集團經營和財務活動的效率。因此，確立什麼樣的資金控制模式在企業集團中就顯得至關重要。
　　
　　一、集團公司資金集中管理的主要控制模式
　　
　　一般而言，集團公司貨幣資金有三種主要控制模式：
　　（一）設立結算中心方式
　　結算中心通常是由企業集團內部設立的，辦理內部各成員或分公司現金收付和往來結算業務的專門機構。它通常設立於財務部門內，是一個獨立執行的職能機構。
　　結算中心有以下主要職能：集中管理各成員或分公司的現金收入，各成員企業或分公司收到現金收入時，都必須轉賬存入結算中心在銀行開立的賬戶，不得挪用；統一撥付各成員或分公司因業務所需的貨幣資金，監控貨幣資金的使用方向；統一對外籌資，確保整個集團的資金需要；辦理各分公司之間的往來結算，計算各分公司在結算中心的現金流入淨額和相關的利息成本或利息收入；核定各分公司日常留用的現金餘額。
　　（二）設立內部銀行方式
　　企業內部銀行是引進商業銀行的信貸與結算職能和方式於企業內部來充實和完善企業內部經濟核算的辦法，一般依附在企業集團總部的財務部。主要是將企業的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作，在內部銀行統一調劑，融通運用，通過吸納企業下屬各單位的閒散資金，調劑餘缺，統一調配，減少資金佔用，活化與加速資金週轉速度，提高資金使用效率，與目標成本管理、企業內部經濟責任制有機結合，並對其進行監督、考核、控制和管理。
　　（三）財務公司方式
　　財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。
　　其經營範圍除抵押放款以外，還有外匯、聯合貸款、包銷債券、不動產抵押、財務及投資諮詢等業務。我國的財務公司大多是在集團公司發展到一定水平後，由人民銀行批准，作為集團公司的子公司而設立的，所以，它還擔負著集團公司的理財任務。財務公司向集團提供金融服務，追求集團整體效益是財務公司的第一目標，壯大自身利潤是實現這一目標的手段。
　　財務公司的定位是其生存與發展的基礎，應體現“兩個立足”，辦成“三個中心”。“兩個立足”：一是立足集團內，依託集團、服務集團；二是立足法規內，嚴格按照《集團財務公司管理辦法》經營。“三個中心”：指結算中心、融資中心和資本運作中心。
　　首先，財務公司要主動為集團服務，與集團財務部門一起為集團公司設計一套科學的財務管理方法，將企業成員單位的資金集中起來，建立內部資金結算體系和價格體系，提高資金使用效率，辦成“結算中心”；其次，財務公司吸收集團、成員單位的存款，提供貸款、投資服務，提供買方信貸、消費信貸、擔保等業務，辦成“融資中心”；再次，利用財務公司這個金融平臺，將產業資本與金融資本連線起來，為企業發行債券，管理上市資金，為成員單位兼併、重組提供服務，協助證券商推薦集團成員單位上市，辦成“資本運作中心”。
　　隨著國企股份制改造步伐的加快，財務公司對企業集團的重要作用日趨明顯。財務公司應以資金為紐帶，實現在資訊、人才和管理上的有機結合。