稅務籌劃畢業論文

　　稅務籌劃是指企業在不違反國家法律、法規的前提下,對企業的生產、經營、理財和組織結構等經濟業務或行為的涉稅事項預先進行設計和運籌,使企業的稅收負擔最優,以實現企業價值的最大化。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：稅務籌劃經濟學性質及會計價值分析

　　一、稅務籌劃經濟學性質分析

　　稅收籌劃的經濟學性質可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業中一種特殊的制度收益，需要對其經濟學行為進行界定。稅收籌劃介於尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產性活動，而尋租行為是一種非生產性活動。介於這兩者行為之間的主要原因在於稅法律制度為企業稅務籌劃提供了一定的約束規則，在這種約束規則之下，稅務籌劃是由於納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現了一種差別化的經營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯。儘管企業組織形式在產品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅動，往往會將企業中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業對於交易成本的管理有著同樣的偏好，企業的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業不同稅務籌劃的規劃能力就會有所不同，因此，企業經營能力的特殊體現可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業生產性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節約稅收現金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現企業的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業的產值。稅務籌劃在成本效益約束上與產品經營有著共同點，但是與產品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產品市場在經營過程中存在著一種典型的競爭關係，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，並且呈現出一種由高到低的現象。與產品市場經營不同的是稅務籌劃的市場經營是一種非競爭性的關係，該環節中供給與需求的關係與產品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關係。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發現稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業在經營中會看出稅法提供的各種機會並對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經營就會將企業帶入市場經濟利潤較高的階段。從企業的長期發展來看，更多的企業納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業在既定的稅務籌劃制度下出現的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關係，但是由於稅務籌劃存在一定的規模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。

　　二、稅務籌劃經濟學性質對會計價值的拓展

　　***一***稅務籌劃對會計資訊的拓展

　　現代稅務籌劃的基石是稅務會計，現代稅收是建立在現代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據。無論是通過何種方法都要將企業的納稅資訊反映到稅務會計報表之中。因此，企業提供稅務稅務資訊的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務資訊是繼財務會計之後的又一個企業對外報告會計。一般情況下，稅務會計的資訊使用者是稅收管理當局。稅務會計資訊作為對外性質的會計報告，能夠直接的對資訊進行反饋。稅務會計的資訊使用者能夠對企業提供的資訊直接進行反饋，通過資訊反饋可以給企業的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業不知道如何恰當的進行稅務處理時，需要企業會計師對企業經濟的風險區域進行分析，然後採取挑戰性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業納稅資訊出現問題的情況下，採取挑釁性姿態應對風險是一種比較划算的策略。總之，企業進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計資訊的反饋機制不僅能夠幫助一般企業進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規劃。在進行戰略管理時，企業會計師使用資訊反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰略。

　　***二***稅務籌劃對管理會計的拓展

　　現代企業制定的財務目標更多的是實現公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現金流進行管理。主要是為了節約現金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現財務安排和規劃。企業價值的實現與稅務籌劃有一定的關聯性，因此現代企業管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環節。稅務籌劃的經營效能夠為企業的資本增加一定的稅收支付，從而實現稅收節約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執行理念。作為現代企業經營能力的表現，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內容。

　　三、結束語

　　稅務籌劃直接功能是對稅收現金流的節約，但是我國傳統企業的稅務籌劃目標脫離了節約現金流這一主要功能。從經濟學角度有效實施稅務籌劃一定程度上能夠稅務籌劃和稅負最小化之間的關係，利用稅務籌劃對會計價值的拓展能夠實現企業的經營收益，拓展企業的經營空間，從而使得企業的經營模式得到豐富增強企業在財務方面的管理，降低生產成本，提高整體經濟效益。

　　範文二：應用稅務籌劃企業會計論文

　　一、稅務籌劃本身具有的含義

　　稅務籌劃指的便是在符合我國相關的法律法規的情況下，根據相應的法律合理的對企業的投資經營進行籌劃，從而達到減少稅收的目的。在日益複雜的經濟環境中，經濟業務的處理具有多樣和複雜性，不同企業對於會計處理方法的選擇也是有一定的差別的，比如說對存貨進行計價、對固定資產進行折舊以及所得稅會計處理方面。由於會計處理方法是多樣的，所以，若是方法選擇的比較恰當，能夠降低稅收，幫助企業獲得更多的利潤。所以，企業在進行會計處理的時候，可以在法律允許的範圍內，選擇合適的方式，更好的幫助企業降低稅收，獲得更多的收益。

　　二、企業在進行稅收籌劃的時候需要注意的一些問題

　　***一***在進行稅收籌劃的時候應該堅持經濟的原則企業在進行稅務籌劃的時候，很難避免各種成本的發生，所以，在稅收籌劃的過程中，企業應該對預期的成本以及預期的收入進行一定的對比，若是稅收籌劃後帶來的收益比稅收籌劃消耗的成本大，那麼才有必要進行稅收籌劃，否則是沒有必要的，應該放棄。

　　***二***企業在進行稅收籌劃的時候應該遵守我國的法律對於一個企業而言，通過各種途徑進行稅收籌劃的主要目的便是減少稅款支出，獲得更多的經濟利益。比如說對收支進行一定的控制，對稅收優惠政策進行利用，選擇最合適的納稅方案，這些手段都是符合法律規定的。企業在進行稅收籌劃的時候必須根據相應的法律進行，不能夠隨意進行，不能夠隨意的調整利潤，對成本費用進行亂攤。若是存在不同的納稅方案可以選擇，那麼在保證稅收籌劃合法合理的情況下，還應該保證稅負最低。

　　***三***在進行稅收籌劃的時候必須從全域性出發，有全域性觀念企業在進行稅收籌劃的時候應該從整體出發，用整體的觀念來看待不同的方案，選擇最合適的方案。企業進行稅收籌劃的目的是保證經濟利益的最大化，所以企業在進行稅收籌劃的時候不但要考慮到企業所處的環境和實際的經營情況，還必須考慮到國家的相關政策，這樣的稅收籌劃出發點才可能是企業整體的利益，真正實現企業整體利益的最大化。

　　三、企業在進行會計處理時候，稅務籌劃的實際應用

　　***一***在進行投資核算方法選擇的時候，保證其正確性企業核算在進行長期投資的時候，方法選擇主要有兩種，第一種是成本法第二種則是權益法。在一般情況下，投資的實際比重在百分之二十五到百分之五十之間的時候，會對企業的一些經營或者決策造成一定的影響，若是比重低於百分之二十五，但是能夠對企業造成比較大的影響以及比重超過百分之五十的時候，可以選擇權益法。在這種情況下，企業無法規避其應補繳的企業所得稅。而投資企業控制或者所擁有的股權不足以對被投資企業的經營決策產生重大影響時，適用以成本法進行長期股權投資核算，可以成功地避免其應補繳的企業所得稅或遞延繳納其應補繳的企業所得稅。

　　***二***在進行收入結算方式選擇的時候必須保證其合理性企業在進行產品銷售的時候，可以選擇的結算方式是比較多的，所以在進行收入確認時也會存在一定的不同，同樣，在納稅的時候月份也會有一定的差別。根據我國的稅法，企業在進行收入確認的時候是要根據收到的貨款來確定的，若是銷售貨物的時候選擇委託銀行的方式，那麼在相關手續辦理完成之後，而發貨的時間則算作是企業獲得收入的時間;若是選擇分期收款、賒賬的方式進行貨物的銷售，那麼時間一般都是根據合同的規定進行，而收款的時間則是企業收入時間。若是選擇訂貨銷售或者分期預售的時候，貨物交付的時間便是收入確認的時間。這樣，由於選擇的銷售方式存在一定的差別，所以收入確定的時間也會有一定的差別。所以在進行稅收籌劃的時候必須考慮到這方面的因素，保證稅收籌劃的合理性，這樣才能夠幫助企業更好的進行稅收的延緩，對企業的利益進行確定。

　　***三***在進行存貨計價選擇的時候必須保證其合理性根據我國現在實行的會計準則，企業在進行存貨發出的時候，計價的方式一般有下面幾種，分別是先進先出法、後進先出法、加權平均法、毛利率法以及個別計價法等。所以，企業在進行存貨計價選擇的時候，必須考慮到企業的實際情況，選擇真正能夠幫助企業獲得更多收益的方式，並且在進行稅收籌劃的時候必須仔細認真。若是物價在不斷的降低，那麼一般應選擇先進先出的方式，這種方法在計價的時候，計算出來的存貨成本要低於其他的方法，，而本期的成本會增加，這樣本期應納稅款的數額也會得到一定的降低。現在，市場競爭非常的激烈，很多企業在流動資金方面都比較的緊張，而面對這種情況，進行納稅的延緩的意義非常的重大，等於是在國家獲得無息貸款，這樣企業在生存和發展的時候，可利用的資金便會比較的多，企業的經濟效益也會有一定的提高。

　　***四***進行費用列支的選擇企業在進行費用列支的時候，想要更好的進行稅收籌劃，必須在我國相關法律允許的範圍之內，將當期的費用列支出來，對可能會造成的一些損失進行預計，通過合法的方式使納稅的時間進行遞延，努力的減少納稅的數額，幫助企業獲得更多稅收方面的利益。一般情況下，會選擇下面的做法：首先對發生額費用以及損失進行合理的預計，使用一些預提的方式，準時的將相關的費用入賬，比如說業務招待費用和公益救濟性的一些捐贈等等，都應該及時的列支;其次，對於那些已經發生的費用必須及時的核銷入賬，比如說存貨帶來的虧損、已經出現的損毀和已經出現的壞賬等，都需要將這些費用及時的列支出來;最後則是儘量縮短成本費用的攤銷期，這樣能夠更好進行納稅時間的遞延，節稅的目的也能夠更好的實現。

　　***五***進行折舊和攤銷辦法的選擇在既定收入的基礎上，折舊額以及攤銷額越大，企業在納稅的時候，所需要繳納的數額便會減少。在繳納所得稅之前，應合理選擇無形資產、遞延資產以及固定資產的攤銷方法。第一種方法：縮短折舊年限，企業財務制度方面雖然對無形資產、遞延資產以及固定資產折舊年限具體的攤銷期進行了規定，但是在實際應用的時候還是有一定彈性的，而在企業內部並沒有對摺舊年限以及攤銷年限進行明確規定的情況下，在選擇年限的時候最好選擇比較短的年限，然後做好固定資產折舊的計提。第二種方法：加速折舊法在節稅方面效果是非常好的。根據《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》***國稅發[2009]81號***規定：在符合由於技術進步，產品更新換代較快的或常年處於強震動、高腐蝕狀態的條件下，企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。由於資產本身的時間價值非常的明顯，在前期折舊額比較大的情況下，企業的一些稅款便能夠到後期再繳納，可以有效降低企業的稅收負擔和資金成本

　　***六***在企業中，資產計價的情況會直接對財產稅計稅的基數造成影響房產原值主要指的是無法和房產進行分割的房屋和一些附屬裝置以及不單獨進行價值計算的一些配套裝置。並且我國的稅法對著方面也有一定的規定，附屬裝置的水管、下水道、暖氣管以及煤氣管要在探視井或者距離最近的三通管開始算，而電燈網或者照明線應該在進線盒連線管開始算。正是因為如此，企業在進行建築工程專案建設的時候，必須明確區分出來配套設施、附屬裝置以及不屬於房產的配套設施，然後將這些裝置的詳細的記錄到會計賬目中去。除了這些，企業使用到的中央空調，怎樣入賬也是非常重要的。一般而言，中央空調都是涵蓋這房產原值中的。但若是在舊的房屋中進行空調的安裝，在入賬的時候是需要將其作為固定資產的，而不能夠將其算進房產原值中去。在這種情況下，企業應該單獨的核算中央空調，這樣能夠更好的幫助企業減少稅收方面的支出。

　　***七***對盈虧抵補進行一定的籌劃在規定的時間內，允許企業用虧損年度來抵消盈餘年度的稅款，盈虧抵補，這樣能夠幫助企業減少稅收的支出。根據我國的稅法，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。《國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批專案後續管理工作的通知》***國稅發[2004]082號***規定納稅人在納稅申報時***包括預繳申報和年度申報***可自行計算並彌補以前年度符合條件的虧損。需要對企業在若干年內的盈虧數額做一個總體規劃和安排，以便於所得稅之盈虧抵補納稅籌劃實現最優的組合。特別是在被收購或者是兼併出現虧損的企業時，要充分利用此項企業所得稅優惠政策，達到節稅的目的，獲得節稅收益。

　　四、結語

　　隨著經濟的不斷髮展，企業想要更好的生存面臨的挑戰愈加的嚴重。做好稅收籌劃對企業的重要性也在不斷的提升。企業在進行稅收籌劃的時候應該根據企業的特點和實際情況進行，在合法的情況下，努力的幫助企業減少稅款，幫助企業更好的生存和發展。