關於稅務會計畢業論文

　　隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立與對外開放的日益擴大,我國的稅收政策和會計實施環境也發生了巨大變化,財務會計和稅務會計的關係也隨之有了新的發展。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：稅務會計師企業稅務風險管控研究

　　[摘要]企業稅務會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務核算管理;二是參與企業管理工作，運用專業知識依法取得企業的最大效益。企業稅務會計師可能沒有指揮權，但其實際上甚至對高階管理階層的決策具有否定權。其對某中行動方針在稅務方面所產生的後果的評估，常常決定著企業做什麼和怎麼去做。在企業經營日益複雜的情況下，稅務會計師在企業中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務會計師在企業稅務風險管控體系的作用進行研究。

　　[關鍵詞]稅務會計師;企業稅務;風險管控體系

　　中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司***以下簡稱中國平煤神馬集團***公司經營範圍涵蓋資源採選、加工製造、建築安裝、供水供電、醫療、學校事業單位等多行業經營，年實現收入1000億元以上，企業涉及稅種多樣，業務形勢複雜，企業內部關聯交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規定，開始建立全面企業稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。

　　1稅務會計核算工作

　　集團公司每個單位根據業務的複雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設定有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行稽核。集團層面設定了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及彙總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司彙總統算後再向稅務機關繳納，通過彙總繳納實現盈餘補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題諮詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿於企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程式的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行稽核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的稽核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除專案、調整專案、抵免專案等方面取得應享有的權益。

　　2企業稅務籌劃

　　稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，建立良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收諮詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同於稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。

　　3企業稅務管理

　　稅務管理包含於企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、資訊等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事後三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規範業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程式的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的稽核。統一稅務代理管理，對共同稅收事項統一稅務代理，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立資訊溝通機制。集團公司將財務資訊統一了平臺，通過資訊系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流於形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項裝置稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強資訊化的建設。隨著企業集團的發展，資訊化的管理手段將越來越重要，通過外部程式的開發同企業財務核算軟體實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。資訊化手段的運用也更有利於發現問題及改正錯誤。

　　4稅務稽查的應對

　　稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一髮而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視資訊的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，瞭解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，並及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時?及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法採取行政複議及法律訴訟手段。

　　5稅務會計師對企業的作用及意義

　　***1***稅務會計師從巨集觀上能夠降低國家的徵稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意願，提高企業的可持續發展能力。

　　***2***企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程式中應設計經過稅務會計師稽核意見的流程，其所發表的可能沒有許可權對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。

　　***3***堅持社會資格認證體系。目前經過國家專業權威部門組織培訓、考試、認證的稅務會計師填補了企業此類人才的空白，稅務會計師應在推行的基礎上繼續開展後續教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程式認證的專業稅務人員彌補國內此項企業專業人才的緊缺。通過稅務會計師的專業人員加強企業稅務管理對企業來說有著非常重要的意義，由稅務會計師進行稅務規劃及稅務風險控制，有助於實現企業的財務目標，有助於企業優化資源，提高獲利能力。企業有序的稅務管理能夠降低國家的徵稅成本和企業的納稅成本，建立企業良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業的合作與發展。因此企業的稅務會計師不管是內部管理，提高企業稅收遵從度，規避稅務風險，降低稅負成本，還是對國家實現經濟調控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。

　　參考文獻:

　　[1]湯貢亮，王君彩.企業稅務管理[M].北京:經濟科學出版社，2010.

　　[2]肖太壽.納稅籌劃[M].北京:經濟科學出版社，2010.

　　範文二：稅務會計原則和財務會計原則比較

　　一、稅務會計原則和財務會計原則

　　***一***稅務會計原則

　　當前我國政府為了有效籌集財政收入，通過稅收相關法律法規對企業會計行為進行的合法性規定。當前包括我國在內的幾乎所有國家都並沒有對稅務會計的原則進行直接規定，而是通過稅收法律法規的制定從巨集觀上對稅務會計的基本遵從原則進行規定。當前我國稅法中有關稅務會計的原則可以歸納為以下三點：客觀性原則、總體性原則和合法性原則。客觀性原則實質上是要求稅務會計從業人員在進行稅務會計核算過程中保證客觀公正，切不可偏離財務事實，以最終實現財務資訊的中立性。因此在進行稅務會計資訊系統的建立時，需要以稅法作為出發點，以企業財務現實作為操作物件進行有效核算。總體性原則實質上要求企業在進行稅務會計體系的建立時需要考慮各稅種之間的聯絡和區別，需要從巨集觀角度對企業會計資訊進行稅法方面調整核算。只有這樣才能保障稅務會計活動的完整性和總括性。合法性原則要求企業在進行會計核算時除了遵守會計規範、利用財務會計原則外，需要將遵守稅法放到很高的高度。對於企業而言，只有合乎稅法要求，才能降低企業的納稅風險;只有靈活運用稅法，才能尋找到財務會計籌劃的空間，降低企業的稅收負擔、提高企業的利潤水平。

　　***二***財務會計原則

　　由於財務會計原則一般各國都通過了財務會計規範進行規定，因此具有很強的明確性和固定性。企業在從事財務會計活動中需要對資金運作進行有效管理和監督，以保證企業財務資訊的客觀性，維護企業相關投資人或者債權人、股東的合法權益。因此可見財務會計是企業執行的重要內容，只有進行有效的財務會計管理才能減小企業面臨的風險，同時提高投融資決策的準確性。而財務會計原則作為企業從事會計活動的基本遵循原則，一般具有以下幾點：及時性原則、可靠性原則和實質性原則。及時性原則就是企業在從事財務會計工作時必須保證時效性，對於會計憑證及相關資訊的處理必須在規定期間內完成，切不可拖延至下個期間。因為會計是動態的工作過程，其財務資訊也是動態的，如果未能保證財務會計的及時性原則必然造成企業正常業務難以開展。可靠性原則實質上類似於稅務會計原則中的客觀性原則，即要求財務會計資訊是客觀公正、可靠的。因此任何財務資訊必須記載著相應的真實發生的財務活動，否則必然導致財務資訊失真，難以向企業股東、債權人等利益相關者提供能夠真實反映企業經營現狀的財務資訊。實質性原則就是在進行財務會計處理時通過空殼公司或者其他形式進行財務資訊核算的方式是尤為財務會計原則的，在日常財務資訊核算過程中必須注重實質重於形式的原則，只有這樣才能保證財務資訊和企業發生的經濟活動實質對等。

　　二、稅務會計原則和財務會計原則的比較

　　***一***成本計量原則的比較

　　一般來說，稅務會計原則更多的強調歷史成本，而企業的會計準則會更在意資產的價值變化。歷史成本原則是指企業對會計要素的確認應該按照其最初的成本，而在企業進行生產經營活動的過程中，也要以發生業務的實際成本來作為計價基礎。當企業會計原則與歷史成本原則發生衝突時，稅法堅決支援歷史成本原則，這充分體現了稅法對於該原則的擁護。在現實生活中，有許多情況是企業所採用的會計制度棄用歷史成本原則，稅法對該原則的維護就體現為：如果企業當前資產違背了歷史成本，稅法會規定企業必須嚴格按照稅收法律法規來確認和反映相關資產的價值。稅法如此強調歷史成本原則的主要原因是，徵稅是一種國家法律行為，必須要有充足的證據來保證稅款徵收的合法性。而財務會計準則強調的是公允價值的理念，當一個企業的資產確認偏離歷史成本原則時，可以用可收回金額等資產的公允價值來替代，以此來保證財務資訊的可靠性。

　　***二***相關性原則的比較

　　在財務會計中，相關性原則是指企業財務會計提供的資訊要能與財務報告的使用者的經濟決策相關，有利於財務報告使用者憑藉該會計報告來做出儘可能正確的投融資決策。與財務會計中的相關性原則截然相反，稅務會計中的相關性原則更注重企業的收入確認、成本計量、費用扣除要是企業實際發生的，並且收入與成本、費用之間要存在合理的因果關係。從上面的描述可以看出，財務會計的相關性原則是注重對企業財務報告使用者的經濟決策，要儘可能地使使用者有效地評估企業的價值，做出科學的投融資決策，為企業的良好發展提供必要幫助。而稅務會計的相關性原則是注重企業在進行納稅申報時要能準確核算其收入、成本與費用，稅務機關也要根據這一原則來判斷企業的成本、費用是否能扣除，並最終確定企業的應納稅所得額。可以看出，在相關性原則方面，稅務會計與財務會計的主要差別表現為適用物件的不同。

　　***三***配比原則的比較

　　配比原則是指企業的成本、費用要能夠與企業對應時期的收入進行配比，以此來正確計算企業在該期間的收益，不配比的成本、費用就不能從收入中進行扣除，因為這是影響企業營業淨損益的。稅務會計對於配比原則的體現主要是在企業所得稅中，我國的企業所得稅承認配比原則，納稅人在進行生產經營活動所發生的成本、費用必須要與同階段的應稅收入進行配比，不能提前扣除，也不能推遲扣除。財務會計的配比原則是權責發生制的體現，當企業的收入確認的權利發生時，隨之也就產生了扣除成本、費用的權利，而企業沒有收入確認的權利，與之對應的成本、費用也不能扣除。配比原則在稅務會計中作用是，能有效防止企業少計收入，多計算成本、費用，以此來減少應納稅所得額的行為。每一個行業的生產經營活動，會有其特定的行業平均成本、費用消耗，企業在進行納稅申報時，需要考慮其成本、費用消耗率是否超過行業平均水平，營業利潤是否低於行業平均。如果企業的營業利潤長期過低，則很有可能會引起稅務機關的注意，從而產生稅務稽查的風險。

　　三、結語

　　當前隨著我國經濟的不斷髮展，財務會計也有了更大的用途。根據上文我們可以發現，在瞭解了稅務會計原則和財務會計原則之後，便可以發現之間存在的差異。因此，企業會計從業人員需要在認真學習財務會計原則的基礎上對稅法規定進行認真瞭解，以最終達到提高企業會計處理水平的目的，最終促進稅務會計和財務會計和諧發展。