稅務會計畢業論文範文

　　稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的一大會計分支。下面是小編為大家整理的稅務會計畢業論文，供大家參考。

　　一：企業財務會計與稅務會計分析

　　在企業會計中，稅務會計和財務會計是兩個非常重要的方面。稅務會計的主要內容是稅務活動，而財務會計主要是確認企業已經發生的經濟業務，並對其進行計量和記錄。二者既有區別又有聯絡，要促進企業的可持續發展，就必須對企業財務會計與稅務關係的差異進行協調。

　　一、對稅務會計和財務會計的差異進行協調的作用

　　所有的財務會計制度指的是全面的核算與監督企業已經完成的資金運動，並將經濟資訊提供給資訊使用的主體。所謂的稅務會計指的是反映和監督納稅人應繳稅款的繳納、申報貨值，二者相互聯絡、互有交叉。在計劃經濟時代，稅務會計和財務會計具有較高的重疊性，這是由於會計資訊使用者主體比較單一。然而隨著我國改革開放的不斷深入、市場經濟體制的不斷完善，我國的會計資訊使用者越來越多，稅務會計資訊和財務會計資訊的使用主體可以是債權人，也可以是政府和投資者。由於投資主體的不同，對於會計資訊的使用有著不同的要求，從而加大了財務會計和稅務會計之間的差異。隨著我國市場經濟發展的水平越來越高，要對企業財務會計和稅務會計的差異進行協調。只有二者具有高度的協調性，才能使國家稅收管理的成本降低，有利於對經濟結構進行優化，有利於帕累托最優的形成。不僅如此，對二者的差異進行協調也有利於企業制度和結構的優化，使企業的稅收標準和納稅風險降低。

　　二、企業稅務會計和財務會計的主要差異

　　一稅務會計和財務會計具有不同的組成要素

　　企業稅務會計的基本要素有4個，而企業財務會計的基本要素有6個，主要有費用、利潤、負債和資產幾個方面。與此同時，稅務會計與企業的應繳納稅款有著直接的關係，例如應納稅額和納稅所得。

　　二稅務會計和財務會計具有不同的目標

　　稅務會計的主要目的是降低企業的納稅負擔，保障企業的依法納稅。財務會計的主要目標是將有效的決策參考資訊提供出來，推動企業的發展。企業稅務會計是一種管理活動，也就是反映和監督納稅人應繳稅款的繳納、申報和形成。稅務會計的基礎是稅務法律法規，主要是核算企業的稅務經濟指標，使企業能夠在遵守稅務法律法規的基礎上減輕賦稅負擔。財務會計主要是核算和監督企業已經完成的資金運動系統，並將有效的經濟資訊提供給資訊的使用主體。因此，財務會計資訊的主要目標就是將真實、有效的資訊提供出來，例如企業的財務經營狀況和資產資訊等，使投資者和管理者可以進行參考。

　　三稅務會計和財務會計在核算方面的差異

　　稅務會計和財務會計在核算依據、核算原則和核算物件等方面都存在著較大的差異。稅務會計的核算物件是與企業稅務有關的經濟活動，例如稅收變動核算，而財務會計的核算物件是企業一切經濟活動的貨幣計量，在核算物件方面，財務會計擁有更大的核算範圍。財務會計的核算原則在於保障核算工作的穩定，並適當的結合稅務會計。稅務會計則屬於法律範疇，涉及到企業的納稅，其原則在於嚴格遵守相關的法律法規。財務會計核算主要是以企業的財務活動記錄為依據，以會計準則和制度為依據，具有較大的靈活性，可以根據具體行業的不同進行調整。稅務會計的核算必須以稅務法律法規為依據，並對企業的納稅金額進行及時的申報和記錄。因此，稅務會計的特點在於客觀性、統一性和強制性。任何行業的企業稅務會計的核算依據都是稅法，稅務會計的特點保持不變。

　　三、對企業財務會計和稅務會計進行協調

　　一構建完善的稅務會計理論

　　我國發展稅務會計理論的時間較短，當前的稅務會計理論尚不完善，尚未形成完整的稅務會計理論體系。因此，財務會計理論對於稅務會計理論仍然有很大的影響作用，稅務會計理論無法對二者的協調進行指導。這就需要不斷對稅務會計理論體系進行完善，將以我國的稅法為依據、結合我國企業發展實際情況的稅務會計理論體系建立起來，完成從稅收學到稅法學的轉變。要以會計學的方法和理論為依據，通過會計系統體現企業應繳納的稅款。與此同時，在管理層面上稅收法律法規和會計制度要相互配合與合作，對財務會計和稅務會計的關係進行協調。

　　二對稅務會計核算的內容進行完善

　　當前稅務會計和財務會計從內容上具有較大的差別，獨立於二者的協調發展，因此必須對稅務會計核算的內容進行完善，不斷縮小稅務會計核算內容與財務會計核算內容之間的差別。例如在所得稅的處理方面，要對稅務會計和財務會計進行統一，減少稅務會計和財務會計在內容上的不一致。要以所得稅制度為基礎，保障會計制度與稅收人之間的統一。與此同時還要將應稅費用的列支標準放寬，做到涵養稅源、加大稅收扣除，從而促進企業的正常發展。

　　三對核算基礎進行統一

　　操作制度是我國企業稅收的主要收付方式，操作制度的優點在於有利於保全稅收、操作方式較為簡單。而其缺點也非常明顯，那就是會導致應繳納所得稅額和財務會計利潤核算之間的差異，收入與費用的會計原則和會計可比性的資訊質量之間出現矛盾，不能將我國稅收公平公正的原則體現出來，也不利於企業財務會計和稅務會計差異的協調。這就要求對核算基礎進行統一，也就是在稅務會計中，將會計計量的基礎定為權責發生制，並對稅務會計和財務會計之間的差異進行協調，保障稅收的公正和公平。要對企業的所得稅進行統一，對外資企業的所得稅與內資企業的所得稅進行平衡，進一步減小二者之間的差距，減輕內資企業的賦稅壓力。這也符合我國所得稅改革的方向，符合市場經濟體制建設的一般要求。

　　四、結語

　　我國正處於改革開放的深入時期，市場經濟體制不斷完善，國民經濟迅速發展。在未來的會計制度發展中，稅務會計和企業財務會計之間的分離是必然趨勢。然而在我國當前的市場經濟環境中既要考慮到稅務會計和財務會計之間相互分離的大勢所趨，對二者的職能進行有效的管理，更要考慮到企業的實際需要和經濟發展的實際要求，對稅務會計和財務會計的關係進行協調，實現協調與管理的統一，將良好的企業內部會計環境營造出來，促進企業的健康、協調發展，推動我國市場經濟體制的不斷完善。

　　二：財務會計中稅務會計分離意義

　　一、企業稅務會計從財務會計中分離才會既提高我國會計改革的成效，又促進稅制改革的深化，保證國家稅收的充分實現

　　建立一套真實公允地反映企業會計資訊的企業會計準則體系是我國會計體制改革的目標，準則不再具體規定企業如何進行會計核算，這就使企業財務會計核算產生很大的靈活性。隨著企業會計準則的深入實施，稅制改革的推行，財務會計與稅務會計在核算原則、核算目標、核算物件及核算依據等方面的差異日趨加大，例如:在核算原則方面，當企業取得與資產相關的政府補助時，財務會計遵循權責發生制和配比原則，為使報表公允的反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，不能將該項政府補助全額確認為當期收益，而是隨著資產的使用逐漸計人以後各期的收益;而稅務會計主要是遵循收付實現制原則，在收到補助時就全部計入當期收益，繳納相關稅費。由此可見，只有將稅務會計從財務會計中分離出來，把二者之間的核算差異歸集在財務核算末端———會計利潤總額與應納稅所得額之間，通過所得稅會計中採用納稅影響會計法進行納稅調整來解決，使得財務會計工作執行的依據更加明確，會計處理及資訊披露更具規範性，保證會計改革見成效的同時促使國家稅收的充分實現，使得我國稅制改革落到實處。

　　二、企業稅務會計從財務會計中分離可以提高企業稅收籌劃的能力，規避企業稅收風險

　　分離之後的稅務會計不但能夠有充足精力對企業各項經濟和資金活動進行嚴格監督，而且還能夠通過各項分析方法，從企業的發展特點出發，對發展模式進行適當調整，讓企業不但能夠在發展中依法遵守納稅規定又能享受到稅收政策優惠，使企業的稅款不漏也不重，合理、合法減輕稅負的目的。現在我國各稅種都明確規定了納稅義務的確認原則、納稅期限等，這也促使納稅人在稅收籌劃時可以利用資金時間價值，依法合理納稅，運用最輕稅負和最遲納稅原則，最大程度地降低納稅風險，加強了企業稅收籌劃的職能。例如:在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對於一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發票，實現稅額抵扣。如選擇小規模納稅人為供給方，取得了小規模納稅人出具的增值稅普通發票，則不能進項抵扣，但如能取得由稅務機關代開的3%的增值稅專用發票，購貨方就可按照3%的稅率進行抵扣。因此企業稅務會計可以通過選擇恰當的供給方，可以實現稅負的降低。又如我國“營改增”以來，增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的徵收率。根據相關稅法政策，混業經營中不同稅率專案需要分開核算，否則會統一適用高稅率，因此在“營改增”後，企業稅務會計應對涉及的混業經營專案分開核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。

　　三、企業稅務會計從財務會計中分離有助於提高財會人員業務素質

　　企業在履行納稅人義務的同時可以充分享受納稅人權利，比如有權申請減稅、免稅、退稅，所以這就要求企業的財會人員必須要充分熟知稅法規定，對各項稅種的實施規則要精通掌握，站在納稅人的角度正確進行有關納稅的會計處理。稅務會計從財務會計中分離後，企業財務會計人員和稅務會計人員各司其職，互相監督稽核，共同進步，熟悉會計與稅務兩套法規之間的關係及差異。這在很大程度上提高了財會人員的業務素質，可以更好的為企業管理服務，這也是會計學科發展的必然趨勢。總之，稅務會計從財務會計中分離出來，花開兩朵，這不僅是企業加強管理和追求利益的要求，也是企業多元投資主體發展的必然選擇。