淺談稅務風險及籌劃畢業論文
隨著企業規模的不斷擴大,其發展的風險重點逐漸從微觀層面轉移到巨集觀層面。就稅務風險而言,大型企業的稅務風險大多來源於公司治理的缺陷、管理層的納稅態度與觀念、內部控制機制的健全程度等巨集觀層面。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 營改增政策下企業稅務風險及籌劃思考 》
摘要：我國實行“營改增”政策旨在對企業達到結構性減稅的效果。隨著“營改增”的全面實施，給企業帶來一定的稅務風險。因此，為提高企業的經營管理水平，防範稅務風險及做好稅務籌劃工作成為其進行財務管理的首要任務。
關鍵詞：營改增;稅務風險;稅務籌劃
根據《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》中稅制改革目標和2011年《政府工作報告》中的要求，從2012年1月1日開始在上海試點營業稅改徵增值稅***簡稱“營改增”***。“營改增”的範圍從地域和行業兩方面擴圍，試點範圍擴至建築業、房地產業、金融業、生活服務業等多個行業，並在2016年5月1日起全面實施“營改增”。隨著“營改增”的全面實施，各行各業所面臨的稅務風險進一步增多。因此，企業有效防範控制稅務風險、做好納稅籌劃顯得格外重要。鑑於此，本文將以企業為主體，對其所面臨的內、外部稅務風險進行分析，並提出相應的風險管理和稅務籌劃方法。
一、“營改增”政策下的稅務風險及控制措施
隨著“營改增”政策的全面實施，可能會給企業帶來稅務風險，導致企業稅務風險的增加。就企業可能面臨的稅務風險及防範問題，本文將從企業內、外部兩個方面進行探討。
***一***“營改增”政策下企業內部稅務風險及控制
“營改增”政策的實施使得企業的稅務風險增加。從企業的內部環境而言，其虛開增值稅發票、虛抵增值稅等行為均可能成為企業風險點。第一，企業虛開或代開增值稅專用發票所帶來的騙稅風險。在“營改增”政策下原本需要繳納營業稅的納稅人現可通過提供增值稅專用發票進行增值稅稅款的抵扣。因此，在“營改增”政策下企業有更大的動機採用虛開和代開增值稅專用發票的方式達到減少納稅額的目的，這在一定程度上加大了企業的騙稅風險。類似“買票”、虛開發票等利用發票進行套利的違法行為可能會在新政策實行初期大量湧現。除此之外，納稅人虛開的增值稅專用發票不能成為其有效的增值稅扣稅憑證。由於增值稅專用發票取得途徑的不規範可能會給企業帶來刑事風險，情節嚴重的可處以十年以上的有期徒刑或者無期徒刑，並會處5萬至50萬的罰金。為降低企業虛開、代開增值稅專用發票的騙稅風險，企業需提高關注度並提前做好預防和制定有效的管理控制措施。
***二***“營改增”政策下企業外部稅務風險及控制
第一，增值稅政策自身所帶來的稅務風險。為了促進“營改增”政策的實施，減輕納稅人的稅收負擔，在營業稅改徵增值稅試點期間設有免徵或退稅的過渡政策。“營改增”納稅人享受增值稅政策時，一方面對個人轉讓著作權、殘疾人個人提供應稅服務、技術開發等實行免徵處理;另一方面合理安置殘疾人單位，確保其享受優惠政策。“營改增”納稅人在享受稅收優惠政策時，還應認真衡量、分析稅務的各種情況是否符合稅收政策的規定。一些納稅人僅採用簡易的賬務處理方法去滿足稅收優惠政策，不從稅收實際情況出發，使企業存在稅務風險點。因此，企業在滿足稅收優惠政策條件時，要嚴格遵守稅務機關的規定，按流程進行優惠政策的減免、獎勵的申報工作。並且還需理清免稅專案與增值稅專用發票間的關係。第二，稅務機關的指導不足所產生的稅務風險。“營改增”政策是從2012年1月1日開始試點的，改革時間相對較短，相關事業單位還未做足準備和調整工作，還不能自如地應對政策改變給企業帶來的變化。增值稅是我國稅制中複雜程度最高，稅務風險最大的一種稅種。正因為如此，增值稅有繁瑣的申報程式和嚴格的管理辦法。對於一些企業而言，增值稅納稅體系是陌生的納稅體系，此時則需要稅務機關對這些缺乏平穩過渡期、面臨不能“軟著陸”風險的企業進行一定的指導和管轄，且“營改增”政策使得稅務機關要識別納稅人在納稅過程中是否按規定操辦的風險點更多。稅務機關管轄範圍的加大和業務量的增多使其指導不到位的風險加大。
二、“營改增”政策下的稅務籌劃
第一，科學地進行納稅人身份選擇。小規模納稅人的增值額納稅採用簡易徵收辦法，一般納稅人在“營改增”政策下提供的交通運輸業和部分現代服務業可選擇簡易計稅方法計算應繳增值稅。納稅人在進行身份籌劃時一般根據無差別平衡點增值率***如附表***，即當無差別平衡點大於增值率時，進項稅抵扣的作用明顯，選擇一般納稅人身份稅負比小規模納稅人的小。綜合以上因素，在進行稅務籌劃時要充分衡量納稅人身份選擇所帶來的影響，有效減少企業稅收負擔。
第二，合理安排企業日常生產經營活動，選擇恰當的供應商，儘量獲取高抵扣率的增值稅專用發票。對於兼營企業而言，還可根據應稅專案的不同分開核算。因為稅法規定：兼營不同應稅專案的企業，無法分清明細核算時，從高適用稅率徵收。一般納稅人和小規模納稅人在進項稅額抵扣上會存在差異，企業為抵扣更多的進項稅額應選擇是一般納稅人身份的供應商。當然，選擇高抵扣率的增值稅專用發票供應商抵扣作用會更明顯。在“營改增”政策下，進項稅額的抵扣範圍有所擴大，生產經營過程中的成本、費用等環節都可抵扣，增值稅的抵扣作用可以發揮地更加充分。所以在“營改增”政策的大背景下，對企業供應商選擇的稅務籌劃是十分必要的。
第三，充分利用稅收優惠政策進行稅務籌劃。目前，“營改增”正處於全面實行的初期階段，國家為幫扶“營改增”的企業制定了一系列的優惠政策。要充分利用優惠政策，首先要仔細研讀“營改增”的相關政策，探索相應的稅收優惠，為進行稅務籌劃工作打好理論基礎。在稅收優惠政策中有差額徵稅、免稅和即徵即退等措施。差額納稅在一定程度上加大進項稅額的抵扣，達到減輕稅負的目的。所以，企業可爭取納入差額納稅的範圍，減輕企業稅收壓力。瞭解國家稅務總局給出的免稅條款，根據免稅條款採取合理的稅務籌劃。同時，若因為“營改增”政策使得企業稅負加重，可申請補助，要爭取利用優惠政策達到降低企業稅負的目的。因此，“營改增”後的稅務籌劃利用好現有的優惠政策是必要的。
三、結語
“營改增”政策的實施，對我國結構調整和服務業的發展有重大意義。但與此同時，也帶來了一些稅務風險。在實際的工作當中，企業要積極應對稅務風險，在“營改增”下合理進行稅務籌劃，為企業達到降低稅負，巧妙避免稅務風險的目的。從而能夠保證企業在合法的前提下能夠獲得最大的節稅收益，真正做到可持續、全面的發展。
參考文獻：
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篇二
《 企業稅務風險成本控制策略 》
摘要：隨著我國市場經濟體制的日趨完善，我國市場競爭愈演愈烈，企業越來越重視財務管理工作，並且逐漸的成為企業管理的核心內容。企業財務管理工作成為每個企業決策人員都加以重視的問題，成本管理作為企業財務管理的重要組成部分，管理人員必須要結合自身的實際情況加以控制，做好風險預防措施，積極的引用先進管理理念才能夠提高企業財務管理的水平。本文主要講述了財務管理的作用，企業財務管理風險主要出現的原因以及預防措施。
關鍵詞：企業財務管理;稅務風險;控制措施
隨著市場競爭的愈演愈烈，企業為了能夠在市場上穩固自身的腳跟，實現可持續性發展，必須要對企業財務進行科學、合理的管理。隨著時代不斷的進步和發展，財務管理工作已經滲透到各個行業，必須要做好企業財務管理工作，才能夠控制成本風險，進而從根本上提高企業生產以及銷售等效率，最終獲得最大化的經濟效益。
一、企業財務管理的作用
1.保障資金的安全運作。目前，我國企業在資金管理方面還存在著諸多問題，比如資金管理方面存在著三角債的問題以及大部分企業在發展的過程中存在著資金缺口的現象，雖然企業的資金比較充足，但是會因為一些管理人員的私自挪用而導致資金流動的不合理，從而會直接影響到企業的正常執行，甚至還會出現稅務風險。
2.落實好制度方面的管理。企業為了能夠實現可持續性發展，必須要具備成熟、科學的管理制度，其主要作用就是對企業起到約束的作用。在企業管理中，財務監督工作佔據著十分重要的地位，企業管理人員必須要充分的發揮企業財務部門的作用，必須要制定相關規章制度。另外，財務管理人員必須要具有職業操守和超高的責任感，才能夠妥善做好管理工作，對於違規人員必須要嚴肅處理。財務管理部門必須要設定相應的管理制度，進而對財務管理人員起到監督的作用，避免其出現違規操作。
3.建立科學的獎勵機制。通過科學、合理的獎勵機制能夠有效的提高員工的積極性和工作熱情，從而促使員工們為企業做出更大的貢獻，促進企業的可持續性發展。主要可以讓員工與投資者、管理人員共同持股，從而促使企業成為利益共同體，不斷的調動員工們的積極性和工作熱情，這時候就需要充分的發揮財務管理部門的作用，做好風險成本控制工作。
二、企業財務管理風險形成的主要原因
1.外部原因。隨著我國市場經濟環境的不斷變化，會對企業財務管理帶來一定的風險因素，比如通貨膨脹就會給企業的資金供給持續帶來一定的問題，如果貨幣資金持續貶值，實物性資金升值，進而就會提高成本。金融市場利率的提高也會增加企業資金的成本，進而就會給企業的財務管理帶來風險。
2.內部原因。
***1***籌資與投資風險成因。高額長期的籌資往往會應用於資本性投資，所以籌資風險與投資風險相互之間有著非常緊密的聯絡。在進行籌資的過程中，會面臨著諸多籌資的方式，其主要方式包括了銀行貸款、發行股票以及融資租憑等方式，每種籌資方式的成本不同，但是往往都會需要投資報酬對其進行彌補。只有保障籌資報酬遠遠高於籌資成本的時候，企業才能夠實現預期的利潤。要求在進行長期投資決策的時候，必須要做好可行性周密系統的預測以及分析工作，如果無法保障經濟資訊的全面性和真實性，都會導致投資決策的失敗，進而會給企業帶來資金週轉困難等問題，不僅會直接威脅到債權人的權益，還會使企業面臨更多的風險和壓力。
***2***資金收回風險成因。資金收回風險的主要原因有以下幾種因素。其一，存貨變現風險，隨著消費觀念不斷的發生變化，進而會對產品產生相應的變化，從而會導致產品銷售不對路而提高庫存。存貨量的上升往往會導致大量流動資金的滯留，進而給企業財務管理帶來成本風險。其二，信用銷售風險，隨著市場競爭愈演愈烈，企業為了能夠爭搶客戶，往往會進行大量的賒銷方式，進而會提高應收賬款的額度。企業在進行賒銷的時候並沒有對客戶的信譽以及經營狀況進行詳細的瞭解，最終會因為盲目賒銷而出現應收賬款不能收回，出現壞賬的風險。如果不良資產的快速增加，必然會直接影響到企業正常資金的流動性和安全性，提高企業資產泡沫化的風險。
***3***收益分配風險成因。財務處理方法也會帶來收益分配風險，財務利潤主要就是以權責發生製為基礎，企業在發展的過程中會存在大量的以應收賬款形式的存在，從而導致企業現金短缺，在進行收益分配的時候就會出現資金不足的現象發生。另外，如果沒有掌握好利益分配的時間以及金額，也會導致其受到影響，從而會直接影響到員工們和股東們的滿意度，其主要因素是因為人們認識能力的制約以及環境變化的制約。
三、加強企業稅務風險防範的主要措施
1.構建稅務管理規範機制。為了能夠提高財務風險，必須要建立科學、合理的風險防範措施，從而能夠形成統一的、完整的應對過程和方法。必須要成立以企業稅務風險管理為核心的管理體系，從而才能夠對企業風險管理進行全面的控制和監督，其本質就是對企業內部整體的稅務活動進行有效的控制。企業在開展稅務風險管理的時候必須要保障相關的應急預案能夠得到正確的執行，其主要內容包括了風險識別、風險評估以及風險反映策略等。
2.提高企業納稅人員的綜合素質。企業納稅人員作為稅務管理的主體，其綜合素質和職業操守會對企業稅務風險防範措施帶來巨大的影響，所以，必須要不斷的提高企業納稅人員的綜合素質。企業應該定期的對其進行相關法律法規的培訓工作，能夠讓其熟悉的掌握各種有關稅務的法律法規，提高稅收政策的掌握水平，從而能夠有效的降低企業的稅務風險。必須要對稅務人員的專業技術水平進行定期的培訓，不僅能夠促使他們掌握企業實際生產經營情況，還能夠掌握相關的稅務情況，瞭解國家相關稅收政策，從根本上提高企業綜合稅務風險的防範措施。對於優秀的稅務管理人才必須要加以重用，成為企業稅務風險防範控制的中流砥柱，才能夠進一步控制企業的稅務風險成本。
3.意識到企業稅務風險危機應對的重要性。隨著我國稅收政策的不斷改革，我國相關的稅務機關在未來的發展中必然會進行統一管理，所以企業的稅收風險管理必須要成為企業實現可持續性發展的關鍵環節，不斷的完善和創新企業在面對財務管理中稅務風險的措施。一旦出現風險危機，企業能夠從多個方面對其進行處理，具體來講就是提高企業從思想、態度以及物資等多方面的應對準備措施，制定風險防範的警報系統，在風險發生的時候能夠針對風險做出綜合、細緻的分析，從而對風險發生進行真實的瞭解，從最大程度上降低風險的危害。
4.進行定期納稅檢查。企業通過定期的納稅檢查能夠有效的保障企業健康納稅，同時還有利於稅務管理機關征稅的安全，從而將納稅風險降到最低程度。在進行定期稅務檢查的時候，能夠及時的發現企業在稅務管理方面的可能存在的問題，然後有針對性的對其進行糾正和審查，將企業稅務風險扼殺在萌芽中，有利於企業的可持續性發展。隨著我國社會經濟的快速發展，我國市場經濟體制日趨完善，進一步促進我國市場競爭愈演愈烈，企業為了能夠穩固自身腳跟，實現可持續性發展，必須要不斷的加強自身的財務管理中稅務風險成本控制措施，降低企業可能存在的稅務風險，進一步提高企業在市場上的競爭力，才能夠實現最大化的經濟效益。企業通過稅務風險成本控制措施的進一步提高，不僅有利於我國企業的可持續性發展，促進我國社會經濟的發展，還有利於我國和諧社會的構建。
參考文獻：
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