增值稅會計論文

　　增值稅作為我國稅收體系中占主導地位的稅種,其的會計核算對於國家、企業和投資者、債權人等都具有非常重要的影響。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：增值稅會計處理方法研究

　　一、增值稅會計處理改進建議

　　***一***調整增值稅會計確認與計量

　　1.將增值稅進項稅額納入採購成本為使存貨成本符合實際成本原則，納稅人購進貨物時支付的進項稅額應計入存貨成本中，即存貨成本為購進資產的買價、相關費用等與相應的進項稅額之和。同時增設“遞延進項稅額”科目，在科目借方登記本期商品銷售成本、視同銷售成本中所含的進項稅額以及當期計算的進項稅額轉出金額。當企業取得合法扣稅憑證，且達到法定扣稅範圍是，借記“應交稅費—應交增值稅***進項稅額***”，貸記“遞延進項稅額”。

　　2.增設過渡科目核算增值稅進項稅額及銷項稅額為解決增值稅進項稅額與銷項稅額不相配比的情況，應增設過渡科目。以權責發生制的為基礎，企業購進貨物時未支付貨款對應的進項稅部分及銷售貨物時未收到貨款對應的銷項稅部分，先將稅費計入增設的過渡科目，待實際支付或收到款項時再將相應的稅費轉入相應的“應交稅費———應交增值稅”科目，從而讓企業的增值稅進項稅額與銷項稅額符合配比原則。

　　***二***完善增值稅資訊披露的全面性

　　1.構建“價稅統一”的會計核算完善體系針對增值稅會計資訊存在的可比性問題，可以建立統一的“價稅統一”增值稅會計核算體系，建議在“財稅適度分流”的模式下，借鑑英國增值稅會計核算模式，對增值稅一般納稅人和小規模納稅人建立統一的增值稅會計核算體系，提高增值稅會計處理的有效性。

　　2.增設“增值稅費用”一級科目現行的增值稅會計核算使得企業的增值稅負不能準確測算，從而造成增值稅相關資訊披露不夠詳細。如果實行“財稅適度分流”模式，即財務會計與稅務會計在相互獨立、相互協調的基礎上，財務會計與稅務會計能各自滿足其目標，通過借鑑所得稅會計的改革，通過，讓增值稅在財務報表中的披露更為明晰，方便財務報告使用者對財務報表資訊的理解。

　　***三***應收賬款中已繳納增值稅的抵扣和退還

　　現行核算規定，發生壞賬時，應收賬款中包含的由銷貨方代繳的增值稅***銷項稅額***不允許退還。但因為銷貨方只是代繳由銷貨產生的銷項稅額，並不應該承擔這部分稅負，如由銷貨方負擔，無疑對銷貨企業不公，造成更為嚴重的債務負擔。所以我國可以借鑑外國處理方法，允許銷貨方在發生壞賬損失時，對繳納的增值稅銷項稅額予以退還，從而減少企業損失，避免稅負不公現象。

　　二、結語

　　綜上所述，我國的增值稅會計核算體系仍不夠完善，現行的”財稅合一”模式下，在會計確認、計量、資訊披露等方面存在許多問題。解決這些問題應著眼於“財稅適度分離”的會計模式，完善“價稅合一”的會計核算體系，將增值稅“費用化”，規範增值稅的會計處理，從而促進我國國民經濟的健康發展。

　　範文二：營業稅改增值稅對會計核算的影響分析

　　營業稅改增值稅，指的是產品和服務全部納入到增值稅的徵收範圍，而不再徵收以服務為基礎的營業稅，進而降低了增值稅的稅率。這一改革從2012年1月1日上海作為試點開始執行。從三年多的發展來看，營改增給會計核算工作帶來了一定的影響。

　　一、營業稅改增值稅對企業稅負的影響

　　營業稅改增值稅，將會對企業的稅負產生一定的影響，其具體的影響表現在以下兩個主要方面。第一，營業稅改增值稅會對會計核算中企業所得稅產生一定影響。對企業來講，所得稅的核算是其會計核算的重要組成部分，必須要引起高度重視。在營業稅改增值稅的背景下，對企業會計核算所得稅的影響較大。“營改增”背景下，企業所得稅前可以抵扣的流轉稅將會進一步的減少。在營業稅改增值稅之前，根據現行的稅法中相關規定，企業所繳納的營業稅可以在其所得稅稅前全額扣除，但是在營業稅改增值稅之後，這一部分的稅負就會轉嫁到增值稅上。而依據當前的相關規定，增值稅不能夠在企業所得稅稅前扣除，這種情況下就會增加企業需要繳納的所得稅，並且增加的金額較多，這樣就需要對企業會計核算調整提出更高的要求，且面臨著較大的挑戰，必須要科學應對才能夠確保企業的最終利益。“營改增”背景下，將會影響到購進固定資產的計稅基礎，進而會對企業的所得稅產生一定影響。例如，交通運輸相關行業在購置固定資產的時候，營業稅改增值稅之前是以3%的稅率繳納營業稅，但是改革之後，3%的稅負將不用在繳納，這樣就改變了固定值產的購置成本，進而會對會計的核算工作帶了一定的影響，在實際工作中，必須要找到科學的應對措施，充分利用積極的影響。“營改增”背景下，還會減少企業可以扣除的成本費用額度。在改革之前，企業發展中所支付的運輸費用和其他相應的勞務費用可以作為企業的成本費用，並將這些費用用在所得稅前，按照稅法規定的比例進行扣除，但是在改革之後，這些費用中包含進項稅額的部分就不能夠在企業所得稅稅前扣除，這樣也會影響到企業的會計核算工作。第二，改革中增值稅發票會對會計核算產生一定影響。在會計核算工作中，必須要獲得真實可靠的會計原始憑證，才能推動會計核算工作有序開展，而增值稅發票就是其中最為重要的原始憑證。但是在營業稅改增值稅之後，增值稅的發票發生一定變化，會給會計核算工作帶來一定的影響。對試點區來說，從修改之日起算，屬於增值稅一般納稅人的相關企業，對其從事的增值稅應稅經濟活動，需要統一使用增值稅專用發票或者是普通發票，需要注意的是，這些應稅活動中，涉及到運輸服務行業的，還必須要使用該行業的專屬貨物運輸增值稅專用發票或者是普通的發票。增值稅專用發票或者是普通發票都發生了一定的變化，這樣在進行會計核算的過程中，會計人員在辨認以及入賬價值等方面都會有一定的影響，有時會以為會計人員的疏漏出現一定的錯誤，影響了會計核算工作的順利進行，也會出現企業增值稅賬面不符合實際的情況。對會計人員來講，在改革之後進行會計核算工作，也會存在一定程度上的技術性問題，企業需要通過一段時間來調整會計核算工作，而相關人員也需要經過一段時間的過度和適應才能夠滿足營業稅改增值稅後核算工作的具體要求。

　　二、營業稅改增值稅對企業財務報表的影響

　　營業稅改增值稅對企業財務報表的影響主要體現在三個方面，即對企業利潤表的影響、對資產負債表影響以及對企業現金流量表的影響。第一，對企業利潤表的影響進行分析。在營業稅改增值稅之後，企業的營業收入中從含有營業稅價變為不含有增值稅價，這樣就會因為營業稅的取消而使得與其相關的附加科目金額降低，進而增加了企業的經濟利潤。從另一個角度來看，和無形資產和固定資產有著直接關係的專案，其相應費用也會發生一定的變化。因為無形資產和固定資產的入賬價值減少，這樣累計折舊以及累計攤銷的額度也會減少，這樣就會增加企業的利潤總額。從以上兩個角度來看，因為企業的利潤增加，也會進一步增加企業的流動盈餘資金，資金增加會使得企業擴大經營規模，獲取更多的經濟效益和社會效益，實現良性迴圈。第二，從營改增對資產負債表的影響角度進行分析。從固定資產角度來談，對企業來講，固定資產是其最為重要的資產，固定資產價值的變動也會引起企業產負債表和相關層面上的變化。在營業稅改增值稅之前，企業內部的固定資產都屬於營業稅的徵收範圍，入賬價值都是含有營業稅的買價入賬，但是在營業稅改增值稅之後，企業購買固定資產，購入的無形資產以及不動產都將會以不含有營業稅的價格買入，而材料的增值稅也可以抵扣，這樣，在資產負債表中，固定資產和無形資產的期初餘額就會存在著不同，再按照相同的辦法折舊和攤銷，二者的期末餘額也會存在著較大的不同之處。從應交稅費的角度來談，營業稅改增值稅之後，資產負債表中不會再出現應交稅費和應交營業稅的專案，這樣就會在一定程度上降低了企業應交稅費的期末餘額。第三，從“營改增”對企業現金流量表的影響進行分析。根據企業的活動性質，現金流量表能夠分為投資活動現金流量、經營活動現金流量以及籌資活動現金流量三種。在營業稅改增值稅之後，將會減少企業在投資活動中購買的無形資產以及其他資產的現金，在經營活動中因構建所需的進項稅額有所增加。營業稅改增值稅之後，企業稅負有所降低，這樣就會進一步增加企業的經濟效益，加之企業在購買固定資產和無形資產的時候進項稅額能夠抵扣，這樣就能夠使企業有足夠的資金增加投資，進一步增加了現金的流動，實現良性迴圈發展，對現金流量表產生一定的積極影響和長遠影響。在這個過程中，增加或者是減少現金流，會和稅負的增減呈反比。從消費者取得的收入角度來看，在現金流當中，這一環節體現出來的只是納稅人作為應稅業務需要繳納的國家稅款，從這個層面上來看，利潤表的增改，僅僅是外在形式的體現。在營業稅改增值稅之後，通過逐步發展，優化改善企業的現金流量。

　　三、結語

　　營業稅改增值稅對於企業的發展既是機遇也是挑戰，企業在發展的過程中必須要把握好利弊關係，更好的發揮這一制度的優勢。從企業的會計核算工作開看，營業稅改增值稅對其產生了一定的影響，在這種改革背景下，會計核算工作必須要建立起完善的會計核算制度，並根據改革實時調整會計核算策略。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前營業稅改增值稅對會計核算的影響問題進行了分析，希望通過本文的論述對今後的會計核算工作起到一定的幫助作用，更好的利用這一改革推動企業發展。