稅務會計論文範文
近年來,隨著新稅收法規制度的頒佈與實施,內資與外資企業所得稅法的合併,稅務會計的理論問題逐步引起人們的重視,併成為當前討論和研究的一個熱門話題。下面是小編為大家整理的稅務會計論文，供大家參考。
一：企業財務會計與稅務會計分析
在企業會計中，稅務會計和財務會計是兩個非常重要的方面。稅務會計的主要內容是稅務活動，而財務會計主要是確認企業已經發生的經濟業務，並對其進行計量和記錄。二者既有區別又有聯絡，要促進企業的可持續發展，就必須對企業財務會計與稅務關係的差異進行協調。
一、對稅務會計和財務會計的差異進行協調的作用
所有的財務會計制度指的是全面的核算與監督企業已經完成的資金運動，並將經濟資訊提供給資訊使用的主體。所謂的稅務會計指的是反映和監督納稅人應繳稅款的繳納、申報貨值，二者相互聯絡、互有交叉。在計劃經濟時代，稅務會計和財務會計具有較高的重疊性，這是由於會計資訊使用者主體比較單一。然而隨著我國改革開放的不斷深入、市場經濟體制的不斷完善，我國的會計資訊使用者越來越多，稅務會計資訊和財務會計資訊的使用主體可以是債權人，也可以是政府和投資者。由於投資主體的不同，對於會計資訊的使用有著不同的要求，從而加大了財務會計和稅務會計之間的差異。隨著我國市場經濟發展的水平越來越高，要對企業財務會計和稅務會計的差異進行協調。只有二者具有高度的協調性，才能使國家稅收管理的成本降低，有利於對經濟結構進行優化，有利於帕累托最優的形成。不僅如此，對二者的差異進行協調也有利於企業制度和結構的優化，使企業的稅收標準和納稅風險降低。
二、企業稅務會計和財務會計的主要差異
***一***稅務會計和財務會計具有不同的組成要素
企業稅務會計的基本要素有4個，而企業財務會計的基本要素有6個，主要有費用、利潤、負債和資產幾個方面。與此同時，稅務會計與企業的應繳納稅款有著直接的關係，例如應納稅額和納稅所得。
***二***稅務會計和財務會計具有不同的目標
稅務會計的主要目的是降低企業的納稅負擔，保障企業的依法納稅。財務會計的主要目標是將有效的決策參考資訊提供出來，推動企業的發展。企業稅務會計是一種管理活動，也就是反映和監督納稅人應繳稅款的繳納、申報和形成。稅務會計的基礎是稅務法律法規，主要是核算企業的稅務經濟指標，使企業能夠在遵守稅務法律法規的基礎上減輕賦稅負擔。財務會計主要是核算和監督企業已經完成的資金運動系統，並將有效的經濟資訊提供給資訊的使用主體。因此，財務會計資訊的主要目標就是將真實、有效的資訊提供出來，例如企業的財務經營狀況和資產資訊等，使投資者和管理者可以進行參考。
***三***稅務會計和財務會計在核算方面的差異
稅務會計和財務會計在核算依據、核算原則和核算物件等方面都存在著較大的差異。稅務會計的核算物件是與企業稅務有關的經濟活動，例如稅收變動核算，而財務會計的核算物件是企業一切經濟活動的貨幣計量，在核算物件方面，財務會計擁有更大的核算範圍。財務會計的核算原則在於保障核算工作的穩定，並適當的結合稅務會計。稅務會計則屬於法律範疇，涉及到企業的納稅，其原則在於嚴格遵守相關的法律法規。財務會計核算主要是以企業的財務活動記錄為依據，以會計準則和制度為依據，具有較大的靈活性，可以根據具體行業的不同進行調整。稅務會計的核算必須以稅務法律法規為依據，並對企業的納稅金額進行及時的申報和記錄。因此，稅務會計的特點在於客觀性、統一性和強制性。任何行業的企業稅務會計的核算依據都是稅法，稅務會計的特點保持不變。
三、對企業財務會計和稅務會計進行協調
***一***構建完善的稅務會計理論
我國發展稅務會計理論的時間較短，當前的稅務會計理論尚不完善，尚未形成完整的稅務會計理論體系。因此，財務會計理論對於稅務會計理論仍然有很大的影響作用，稅務會計理論無法對二者的協調進行指導。這就需要不斷對稅務會計理論體系進行完善，將以我國的稅法為依據、結合我國企業發展實際情況的稅務會計理論體系建立起來，完成從稅收學到稅法學的轉變。要以會計學的方法和理論為依據，通過會計系統體現企業應繳納的稅款。與此同時，在管理層面上稅收法律法規和會計制度要相互配合與合作，對財務會計和稅務會計的關係進行協調。
***二***對稅務會計核算的內容進行完善
當前稅務會計和財務會計從內容上具有較大的差別，獨立於二者的協調發展，因此必須對稅務會計核算的內容進行完善，不斷縮小稅務會計核算內容與財務會計核算內容之間的差別。例如在所得稅的處理方面，要對稅務會計和財務會計進行統一，減少稅務會計和財務會計在內容上的不一致。要以所得稅制度為基礎，保障會計制度與稅收人之間的統一。與此同時還要將應稅費用的列支標準放寬，做到涵養稅源、加大稅收扣除，從而促進企業的正常發展。
***三***對核算基礎進行統一
操作制度是我國企業稅收的主要收付方式，操作制度的優點在於有利於保全稅收、操作方式較為簡單。而其缺點也非常明顯，那就是會導致應繳納所得稅額和財務會計利潤核算之間的差異，收入與費用的會計原則和會計可比性的資訊質量之間出現矛盾，不能將我國稅收公平公正的原則體現出來，也不利於企業財務會計和稅務會計差異的協調。這就要求對核算基礎進行統一，也就是在稅務會計中，將會計計量的基礎定為權責發生制，並對稅務會計和財務會計之間的差異進行協調，保障稅收的公正和公平。要對企業的所得稅進行統一，對外資企業的所得稅與內資企業的所得稅進行平衡，進一步減小二者之間的差距，減輕內資企業的賦稅壓力。這也符合我國所得稅改革的方向，符合市場經濟體制建設的一般要求。
四、結語
我國正處於改革開放的深入時期，市場經濟體制不斷完善，國民經濟迅速發展。在未來的會計制度發展中，稅務會計和企業財務會計之間的分離是必然趨勢。然而在我國當前的市場經濟環境中既要考慮到稅務會計和財務會計之間相互分離的大勢所趨，對二者的職能進行有效的管理，更要考慮到企業的實際需要和經濟發展的實際要求，對稅務會計和財務會計的關係進行協調，實現協調與管理的統一，將良好的企業內部會計環境營造出來，促進企業的健康、協調發展，推動我國市場經濟體制的不斷完善。
二：稅務會計師企業稅務風險管控研究
[摘要]企業稅務會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務核算管理;二是參與企業管理工作，運用專業知識依法取得企業的最大效益。企業稅務會計師可能沒有指揮權，但其實際上甚至對高階管理階層的決策具有否定權。其對某中行動方針在稅務方面所產生的後果的評估，常常決定著企業做什麼和怎麼去做。在企業經營日益複雜的情況下，稅務會計師在企業中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務會計師在企業稅務風險管控體系的作用進行研究。
[關鍵詞]稅務會計師;企業稅務;風險管控體系
中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司***以下簡稱中國平煤神馬集團***公司經營範圍涵蓋資源採選、加工製造、建築安裝、供水供電、醫療、學校事業單位等多行業經營，年實現收入1000億元以上，企業涉及稅種多樣，業務形勢複雜，企業內部關聯交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規定，開始建立全面企業稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。
1稅務會計核算工作
集團公司每個單位根據業務的複雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設定有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行稽核。集團層面設定了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及彙總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司彙總統算後再向稅務機關繳納，通過彙總繳納實現盈餘補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題諮詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿於企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程式的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行稽核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的稽核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除專案、調整專案、抵免專案等方面取得應享有的權益。
2企業稅務籌劃
稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，建立良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收諮詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同於稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。
3企業稅務管理
稅務管理包含於企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、資訊等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事後三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規範業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程式的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的稽核。統一稅務代理管理，對共同稅收事項統一稅務代理，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立資訊溝通機制。集團公司將財務資訊統一了平臺，通過資訊系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流於形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項裝置稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強資訊化的建設。隨著企業集團的發展，資訊化的管理手段將越來越重要，通過外部程式的開發同企業財務核算軟體實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。資訊化手段的運用也更有利於發現問題及改正錯誤。
4稅務稽查的應對
稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一髮而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視資訊的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，瞭解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，並及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時?及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法採取行政複議及法律訴訟手段。
5稅務會計師對企業的作用及意義
***1***稅務會計師從巨集觀上能夠降低國家的徵稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意願，提高企業的可持續發展能力。
***2***企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程式中應設計經過稅務會計師稽核意見的流程，其所發表的可能沒有許可權對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。
***3***堅持社會資格認證體系。目前經過國家專業權威部門組織培訓、考試、認證的稅務會計師填補了企業此類人才的空白，稅務會計師應在推行的基礎上繼續開展後續教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程式認證的專業稅務人員彌補國內此項企業專業人才的緊缺。通過稅務會計師的專業人員加強企業稅務管理對企業來說有著非常重要的意義，由稅務會計師進行稅務規劃及稅務風險控制，有助於實現企業的財務目標，有助於企業優化資源，提高獲利能力。企業有序的稅務管理能夠降低國家的徵稅成本和企業的納稅成本，建立企業良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業的合作與發展。因此企業的稅務會計師不管是內部管理，提高企業稅收遵從度，規避稅務風險，降低稅負成本，還是對國家實現經濟調控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。
參考文獻:
[1]湯貢亮，王君彩.企業稅務管理[M].北京:經濟科學出版社，2010.
[2]肖太壽.納稅籌劃[M].北京:經濟科學出版社，2010.