稅務會計論文
近年來，隨著社會主義市場經濟體制的不斷髮展和完善，會計體制和稅收制度進行了相應的改革，並且取得了較為顯著的成就。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
範文一：稅務會計師企業稅務風險管控研究
[摘要]企業稅務會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務核算管理;二是參與企業管理工作，運用專業知識依法取得企業的最大效益。企業稅務會計師可能沒有指揮權，但其實際上甚至對高階管理階層的決策具有否定權。其對某中行動方針在稅務方面所產生的後果的評估，常常決定著企業做什麼和怎麼去做。在企業經營日益複雜的情況下，稅務會計師在企業中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務會計師在企業稅務風險管控體系的作用進行研究。
[關鍵詞]稅務會計師;企業稅務;風險管控體系
中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司***以下簡稱中國平煤神馬集團***公司經營範圍涵蓋資源採選、加工製造、建築安裝、供水供電、醫療、學校事業單位等多行業經營，年實現收入1000億元以上，企業涉及稅種多樣，業務形勢複雜，企業內部關聯交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規定，開始建立全面企業稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。
1稅務會計核算工作
集團公司每個單位根據業務的複雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設定有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行稽核。集團層面設定了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及彙總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司彙總統算後再向稅務機關繳納，通過彙總繳納實現盈餘補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題諮詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿於企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程式的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行稽核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的稽核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除專案、調整專案、抵免專案等方面取得應享有的權益。
2企業稅務籌劃
稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，建立良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收諮詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同於稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。
3企業稅務管理
稅務管理包含於企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、資訊等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事後三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規範業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程式的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的稽核。統一稅務代理管理，對共同稅收事項統一稅務代理，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立資訊溝通機制。集團公司將財務資訊統一了平臺，通過資訊系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流於形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項裝置稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強資訊化的建設。隨著企業集團的發展，資訊化的管理手段將越來越重要，通過外部程式的開發同企業財務核算軟體實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。資訊化手段的運用也更有利於發現問題及改正錯誤。
4稅務稽查的應對
稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一髮而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視資訊的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，瞭解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，並及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時?及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法採取行政複議及法律訴訟手段。
5稅務會計師對企業的作用及意義
***1***稅務會計師從巨集觀上能夠降低國家的徵稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意願，提高企業的可持續發展能力。
***2***企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程式中應設計經過稅務會計師稽核意見的流程，其所發表的可能沒有許可權對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。
***3***堅持社會資格認證體系。目前經過國家專業權威部門組織培訓、考試、認證的稅務會計師填補了企業此類人才的空白，稅務會計師應在推行的基礎上繼續開展後續教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程式認證的專業稅務人員彌補國內此項企業專業人才的緊缺。通過稅務會計師的專業人員加強企業稅務管理對企業來說有著非常重要的意義，由稅務會計師進行稅務規劃及稅務風險控制，有助於實現企業的財務目標，有助於企業優化資源，提高獲利能力。企業有序的稅務管理能夠降低國家的徵稅成本和企業的納稅成本，建立企業良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業的合作與發展。因此企業的稅務會計師不管是內部管理，提高企業稅收遵從度，規避稅務風險，降低稅負成本，還是對國家實現經濟調控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。
參考文獻:
[1]湯貢亮，王君彩.企業稅務管理[M].北京:經濟科學出版社，2010.
[2]肖太壽.納稅籌劃[M].北京:經濟科學出版社，2010.
範文二：稅務會計實踐教學完善策略
摘要：《會計行業中長期人才發展規劃***2010-2020年***》中提到未來十年最急需的是稅務人才，無論是大中型企業還是小型企業都需要理論知識和實踐能力兼備的複合應用型人才。目前，高校在學生稅務實踐能力培養方面還存在很多問題，本文從筆者多年教學經驗出發，依託唐山學院教研基金專案，對稅務會計教學困境形成原因進行剖析，從教學內容的安排、教學組織方法的斟酌、教學環境的改善、教師隊伍實踐能力的培育、校外實訓資源的利用等方面進行完善和創新。
關鍵詞：稅務會計;實踐教學;優化
稅務會計是一門實踐性很強的學科，並且近年來稅制改革頻繁，稅法更新變化很快，如何在稅法政策變化如此之快的背景下，培養出具有較高稅務實踐能力的學生，以滿足用人單位的需求，是目前高校稅務會計實踐教學急需解決的問題。
一、稅務會計課程的特點
1.交叉學科性
稅務會計是一門交叉學科，一門融合稅收法規制度和會計核算於一體的特殊的專業會計，可以說是稅務中的會計、會計中的稅務。該課程主要研究企業稅務資訊的確認、計量、記錄、報告。其中稅款的計算和繳納要遵循國家現行稅收法律、法規的規定;會計處理要遵循會計學的理論、方法和國家統一會計制度的規定。
2.所涉及會計制度、稅法政策更新變化快
基於稅務會計交叉學科的特點，該課程既依賴於國家統一會計制度，又以稅法政策為依據。國家統一的會計制度和稅法政策更新變化快，直接導致了稅務會計課程必須不斷更新的特點。自1992年國家第一次釋出企業會計準則，到2006年釋出新的《企業會計準則———基本準則》和38項具體準則，2011年《小企業會計準則》釋出，再到2015年增加三項具體準則以及《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等制度的相繼出臺，國家會計制度在不斷適應社會主義市場經濟發展的背景下，經歷了數次修訂，較之最初的會計制度已發生了根本性的變化。我國現行稅制基本框架和內容主要形成於1994年，近20多年來，又作了多次調整，各稅種幾乎都進行了修改和完善，甚至有些稅種變化非常大。尤其是21世紀以來，稅制改革步伐加快，2009年1月1日，增值稅由生產型增值稅轉變為消費型增值稅;消費稅徵稅範圍和稅率也在不斷的發生變化;從2012年開始進行“營改增”試點。國家會計制度的變化和稅法政策的不斷改革，對稅務會計課程內容也提出了不斷更新的要求。
3.實踐操作性強
從需求的角度來看，在會計制度和稅制不斷變化的大背景下，無論是大中型企業還是小型企業，都急需熟悉最新會計制度和稅法政策，並能夠儘快適應企業納稅業務的稅務人才。從供給的角度來看，稅務會計課程的培養目標是通過該課程的學習，使學生具有稅款計算能力、涉稅事項的會計處理能力、各稅種的納稅申報能力以及納稅籌劃能力。因此，稅務會計課程應重視學生動手能力的提高，優化實踐教學，以滿足用人單位對稅務應用型人才的需求。
二、稅務會計實踐教學中存在的問題
1.課程的設計中沒有充分考慮學生實際，致使實訓教學的組織可操作性不強
稅務會計是一門實務性很強的應用型課程，但目前稅務會計的實訓教學卻成為教學中的薄弱環節。主要表現為以下幾個方面：一是實際操作的時間少。按照教學計劃，稅務會計只有56課時，所涵蓋的內容包括稅收基本法規、稅款計算、涉稅業務會計處理、納稅申報以及稅務籌劃等內容。由於學生前期沒有學過稅法課程，導致教師用大量的時間講授基本法規和計算，學生實際操作的時間被擠壓。二是專門供學生進行稅務會計實訓操作的實訓教材質量不高。由於稅法政策變化、更新很快，正式出版的實訓教材的更新跟不上政策法規的變化，導致學生在學習時由於新舊政策的不同而盲目、隨意使用。三是稅務會計的實訓軟體少。由於稅務會計是一門新興的交叉學科，與傳統的財務會計和管理會計相比，在課時以及已有的基礎裝置條件上相對落後，缺少電子報稅、稅務管理等實訓軟體，教學與課內實踐還未能有機融為一體，導致學生稅法理論掌握不紮實、動手操作能力差、實踐訓練不夠全面，無法適應工作要求。
2.實踐教學還僅停留在校內，未能實現與企業零接觸
校內實踐教學環節薄弱，校外實踐更是難以保證。目前各大高校比較普遍的做法是安排學生到企業實習，請有實踐經驗的會計人員來學校講座，與企業建立校外實習基地等。但是由於企業涉稅資訊的保密性，學生更多的是參觀企業的生產車間以及簡單的生產流程，校外專家講座內容也僅是某一方面的介紹，根本接觸不到企業的涉稅業務，更談不上納稅申報工作了。
3.教師實踐經驗不足，很難保證實踐教學的質量
作為一門實務性和學科交叉性都很強的課程，稅務會計課程不僅要求教師應具有紮實的稅收會計、經濟、管理等知識功底，更要求教師必須具備相應的實踐經驗。但是，目前從事稅務會計課程教學的很多青年教師，大都是研究生或博士畢業後直接到高校任教。經歷的是“從學生到老師，從學校到學校”這一單純的成長曆程，不能完全滿足教師社會實踐的要求。
4.實踐教學考核機制不完善
實踐教學效果的好壞，離不開科學合理的評價機制。目前，稅務會計課程考試一般採用閉卷考試形式，根據學生筆答情況，教師給出卷面成績，佔學期總成績的70%;平時的作業、出勤情況佔學期總成績的30%，最後由教師綜合給出學期總成績。傳統的考核方式基本停留在“一考定終身”的層面，並沒有對實踐教學的考核。即使增加對實踐的考核，也帶有一定的盲目性和隨意性，沒有真正將實踐教學比例與最後成績比例合理分配。
三、稅務會計實踐教學優化措施
1.開發適用且有可操作性的課內實訓教學講義
由於實訓教材的出版與學生的使用必然存在一定的時間差，而稅法政策變化很快，導致學生使用的教材部分內容可能與實際不符，影響教學效果。因此，考慮講義更新靈活的特點，在本校稅務會計課程組的努力下，編寫了適用於本校學生的課內實訓教學講義。在編寫上儘量將理論與實際相結合;在內容的選擇上，緊跟國家政策的步伐，根據現行的稅收政策、會計制度、法律法規等進行編寫。在投入使用前，根據現行政策進行及時更新，保證學生使用的是最新的實訓教材。
2.搭建校企合作平臺
在學校領導的大力支援下，在校企雙贏的前提下，與校外諮詢服務公司搭建校企合作平臺，通過校企共建實驗室專案使學生真正介入企業會計工作，在實踐中真切感知會計工作，真正實現學生的理論學習與會計實踐工作的零距離對接。企業主要負責提供會計工作任務***中小企業的代理記賬業務***和財務核算軟體等;學校提供辦公場所，配備主要辦公裝置，學生手工記賬耗材等。企業負責實驗室的業務經營管理，對工作質量進行稽核、把關;學校負責向實驗室輸送實訓員工，並配備指導教師參與對實訓員工的工作指導和管理。由於校企共建實驗室容納學生有限，在日常的稅務會計課程實踐教學中，學校購置了河北省交大龍山、河北航天金穗等報稅和發票管理系統，並定期進行軟體升級，以保證教學需要。
3.網上實踐教學欄目的開設
財稅政策更新很快，由於稅務會計課程只在某一學期開設，在開設課程中，任課教師可以幫助學生學習最新政策的變化，但是課程結束後，大部分學生很難主動、隨時關注到稅法的變化，導致學生畢業後實踐中所應用的稅法政策和課堂教學時有出入，從而不能更好的適應稅務工作。為了解決上述問題，方便學生結課後仍然可以系統的學習稅法政策，稅務會計課程組全體老師利用網際網路開設了網上稅法實踐教學欄目。
4.實踐教學師資隊伍建設
為了加強稅務會計任課教師的實踐經驗，主要通過以下幾方面進行：第一，通過教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業教師的綜合專業素質，鼓勵教師到企業或者稅務部門進行學習和實習。第二，通過把企業、稅務師事務所的稅法專家“引進來”的方式，指導涉稅業務處理、納稅申報等方面的工作，加強師資隊伍建設。第三，組織教師參加軟體公司及各大出版社組織的專業培訓，提高教師的專業素質。第四，搭建校企合作平臺，在校企雙贏的前提下，代理真實企業記賬工作，使教師能夠真正參與到企業涉稅業務處理、報表編制、納稅申報等實踐工作，進一步提高教師的實踐水平。
5.優化稅務會計考核方式，採取合作性學習的方式，加大稅務會計實踐考核比例
為了改變傳統考核方式重結果、輕過程的問題，特申請了學校考核方式改革，增加了實踐課程的考核比重，改革後，僅稅務會計實踐課程就佔到了總成績的30%。考核內容包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅以及其他稅種的稅款計算、涉稅業務處理、納稅申報等工作。為了提高學生學習的積極性和團隊合作能力，採取小組分工、共同完成涉稅工作的合作性學習方式，通過團隊不斷提出問題、解決問題的過程，提高了學生的實踐水平。
四、結束語
隨著我國經濟的不斷髮展，不斷深入的財稅制度改革，促使企業更加需要具有較高稅務實踐能力的學生。因此，為了滿足社會和企業的需要，稅務會計實踐教學要不斷優化，建立合理有效的稅務會計實踐教學模式，使培養的學生能夠理論與實踐相結合，成為高素質的稅務人才。
參考文獻：
[1]蓋地.稅務會計學[M].北京：中國人民大學出版社，2015.