貨幣資金審計相關論文

　　貨幣資金是企業流動性最強的資產,由於其極易被挪用,是企業進行舞弊的重要手段之一。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 公立醫院貨幣資金舞弊審計探討 》

　　摘要：公立醫院貨幣資金是指在醫院運營過程中，以貨幣形式存在的那部分資金，按照不同的形態和作用劃分，其包括了庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，是醫院資產的重要組成部分，由於交易量大、涉及面廣、發生頻次高、流動性強的特點，近年來貪汙、舞弊行為時有發生，且金額越來越大。醫院經濟業務流程較為複雜，環節較多，一旦控制和管理不到位，發生差錯，將會給醫院造成重大經濟損失。而電子處方、電子劃價、電子收費系統HIS系統的廣泛應用，更使得醫院對貨幣資金的監控增加了難度。本文根據筆者的實踐工作經驗，分析指出了在對貨幣資金進行控制中普遍存在的風險點，並提出了相應的防範措施。

　　關鍵詞：醫院審計;貨幣資金管理;醫院資金管理

　　中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X201310-0-01

　　一、貨幣資金控制存在的風險點

　　一收費處存在的風險點。一是按照正常的流程，收費員應該按時上繳當日所收費用，但是有些收費員通過有意延遲繳款的方式私自截留款項，這就相當於無償佔用院方資金;二是如果患者沒有主動要求收費員列印收據，收費員就有意不列印收據出來，醫院系統中就不會有向患者收費的記錄，而所收的款項就可能被收費員佔為己有，因為收費員跟財務科的結算是通過收據結算的，這樣患者也照常可以取藥、檢查、治療;三是相關人員利用收費系統存在的漏洞，私自篡改電腦程式對患者的記錄，改少電腦入賬的應收藥費部分，再上交款項，並在交票款聯和存根聯上塗改交款金額，由於被篡改後的電腦記錄和塗改後的交票款聯金額一致，審計人員一般很難發現舞弊行為;四是在一些退費管理鬆散、手續簡單、無專人稽查或收費系統設計有漏洞的醫院，會出現收費人員勾結外人做虛假退費的情況。

　　二財務科存在的風險點。一是財務科的出納人員會利用職位上的便利，對貨幣資金進行挪用和侵吞。比如，利用一些已作廢的支票，私自填充金額，將金額佔位自有後再偽造銀行對賬單;不及時將庫存現金存入銀行並挪作他用以獲利;二是薪酬發放崗位偽造工資、獎金、勞務費等記錄並使用偽造賬號進行冒領;三是報銷崗位偽造費用發票混入他人的報銷專案中，並主動要求代他人領取款項，或是編制大於原始票據的付款憑證達到牟取私利的目的。

　　三其他部門或個人對醫院資金的惡性侵佔。一是個人在預報申領費用款項後，遲遲未報銷實用款項並退回剩餘款項，以種種藉口長期佔用醫院的資金，在實踐工作經驗中有出現過有些長達十幾年都未清理的款項;二是通過偽造發票的情況冒領熱銷緊俏的藥品進行倒賣牟取私利;三是勾結他人開立虛假髮票或是冒充領導或他人的簽名進行報銷獲利。

　　二、加強審計監督力度，採取防範措施，做好貨幣資金管理工作

　　一編制貨幣資金預算，統籌安排相關的收支專案。醫院可以通過參照一定時期內貨幣資金的歷史收支資料，總結貨幣資金流動性所呈現出來的規律性，以之前年度的貨幣資金所需量作為基數並結合每年通貨膨脹率來制定當年的預算，最好是能精細到以月份為單位。在賬務處理系統中針對涉及收支的會計科目增加預算功能，在每年的年初將本年度的預算金額輸入到系統中，以後發生的收支專案涉及到該會計科目的時候系統會彈出提示視窗，說明增加此筆收入後預算已經使用掉的額度，採取這樣的方式，可以在審計的時候清晰明瞭的瞭解到各項預算專案的額度使用情況，並且在發生異常情況的時候及時找出原因，及時採取相應的措施進行防範和規避，但是不建議對超出預算部分的收支採取強制不予報銷的做法。

　　二設立稽核部門，嚴格稽查門診和住院收費處的舞弊行為。為防止收費人員出現私自侵佔、挪用款項的情況出現，必須嚴格執行當天的款項扣除一部分備用金外，其餘的須當日填寫現金送款單後上交至銀行處，並且收費員需要簽字填寫所有的銀行送款單號，以便銀行進行對賬，若出現不符情況可以查詢原因;設立發票和收據稽核專員，負責對所有收費員的日報表金額和其經手的每張收據存根的金額總額及費用進行一一核實是否一致，稽核專員須當日或最遲於次日處理完所有日報表的稽核工作，然後再讓收費員與財務科出納結算收支款項;票據核銷員在核銷票據時除了要有收費員與財務科結算時有財務科出納開具並簽章的收據第二聯之外，還需要附有經稽核員稽核並簽字的與該收費票據相對應的收費日報表;最後，還要不定期的派出醫院的骨幹人員突擊檢查收費員的現金庫存是否與收費票據和已結算款項是否一致，只有通過這樣層層把關的審計制度才能確保醫院資金的安全完整。

　　三在財務科設立複核崗負責稽核相關憑證和票據是否相符。複核崗的職位相當重要，需要選用在醫院具有豐富財務經驗、業務能力強、責任心高並且善於發現問題的人員進行擔當。其主要負責複核出納人員的現金收付憑證是否與收支日報表、支票、庫存現金相符，檢查作廢支票是否已經蓋章作廢章並登記錄入;對已經發出的支票與庫存支票、作廢支票檢查是否有出現連號，與銀行叫來的購買支票記錄號是否一致。對工資及獎金等收支專案的複核首先需要在開立新的工資和獎金賬號時要經過業務科室和人事部門共同簽名確認，在工資及獎金髮放的時候要檢查是否與業務科室和人事部門的考勤記錄一致，對於有薪酬變動的情況需要查明變動的原因。複核崗還需要對日常的報銷專案進行及時複核，保證每筆報銷專案的收支金額跟原始憑證票據的總額要相符，複核原始票據的真實性，是否由經手人、證明人、科室領導、財務負責人、分管領導的簽字同意報銷。

　　三、結束語

　　醫院的貨幣資金是醫療機構流動性最強、風險性最高的資產，是流動資產審查的重點。從對比分析看，我市7家公立醫院2012年底所產生的賬面現金流達幾億元，是2009年底的2.67倍。從目前管理現狀來看，貨幣資金的控制是醫院財務風險控制中最薄弱的環節，所以院方應該引起足夠的重視，設立層層嚴格的審計把關制度，編制貨幣資金預算把握當年所需量，做到收支有度，發現異常及時查明原因;設立嚴格的稽核制度，審查收支專案發生的真實性，核對相關票據是否一致，杜絕出現作票、假票混入;嚴格執行崗位分工及授權批准制度，加強內部監督，控制好印籤的管理工作，從全方位確保醫院貨幣資金的安全。

　　參考文獻：

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　　[3]淺議醫院審計面臨的問題及審計風險防範對策[J].現代商業，201218：54.

　　篇二

　　《 淺談貨幣資金的審計核心構建 》

　　摘 要：隨著市場競爭不斷加劇，企業想要長遠發展，就必須加強內部控制，對貨幣資金進行有效管理，防止企業出現資金漏洞問題，促進企業經濟效益不斷提高。在企業執行過程中，貨幣資金是企業資產的重要組成部分，直接關係著企業的正常經營，是企業審計關注的重點。本文就貨幣資金的審計進行概述，提出貨幣資金的審計核心構建包括的內容和應注意的問題，以降低企業貨幣資金流動風險，減少舞弊現象出現。

　　關鍵詞：貨幣資金;審計;核心構建;發展

　　根據我國基本國情，加強企業貨幣資金審計，有利於企業及時掌握企業發展情況，瞭解企業資金流動去向，從而做出正確的發展規劃，提高企業市場競爭力，為企業持續發展提供可靠保障。在實際運營中，加強企業貨幣資金的審計，才能增強企業市場競爭力，促進企業經濟效益不斷提升，對於增強我國綜合國力具有重要現實意義。

　　一、貨幣資金審計的概述

　　根據企業經濟活動來看，貨幣資金主要包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三種類型，是企業資產中流動性最強的資產。因此，在企業管理中受到了高度重視，從而在實際執行中，企業採取了多種有效策略，不斷加強企業內部管理和控制，以有效防範資金流動相關問題出現。在企業正常運營中，貨幣資金挪用和侵吞等現象經常發生，給企業長遠發展造成極大影響，嚴重的還會導致企業破產。為了提高企業內部管理有效性，保證貨幣資金的正常流通，貨幣資金的審計在企業日常管理工作中起到了重要稽核和監督作用，以提高貨幣資金的有效利用率，促進企業資源優化配置，給企業經濟效益不斷增長提供可靠保障。經過長時間實踐發現，貨幣資金的審計存在很大風險，貨幣資金審計是否成功，與企業的重視程度、審計工作人員素質修養、審計程式和手段等有很大關係。因此，在企業執行過程中，管理人員必須給以高度重視，以提高貨幣資金審計的有效性，確保企業貨幣資金流動的正常秩序。

　　二、貨幣資金的審計核心構建

　　經過實踐證明，企業貨幣資金的審計核心構建主要包括以下幾個內容：

　　1轉賬支票的審計。在進行貨幣資金的銀行轉賬時，由於轉賬支票不能顯示出收款方的名字和賬號。因此，無法查賬款項是否轉賬到相應單位，從而導致貨幣資金挪用和侵吞等現象發生，給企業資金流動帶來極大風險。在實際審計工作中，審計工作人員要根據相關規定，嚴格遵守審計原則，對貨幣資金的轉賬支票進行仔細稽核，確認貨幣資金轉入到了指定的收款方賬戶，核對賬目是否正確，以保證企業貨幣資金的正常流動，維持企業正常運營。當進行轉賬支票的審計時，遇到賬戶名稱不符，並且情節比較複雜和嚴重的情況，可以申請銀行和收款單位一起配合調查，以更深入的核查貨幣資金的轉賬情況，防止貨幣資金挪用、侵吞等現象出現，給企業經濟活動正常開展提供可靠保障。

　　2現金盤點的審計。在企業運營過程中，現金是貨幣資金的重要組成部分，一般情況下，企業出現的現金舞弊情況主要有：虛開發票、現金不入賬、貪汙現金、挪用現金等幾種，使企業利益受到嚴重損害，造成企業貨幣資金收支嚴重不平衡，給企業正常執行帶來極大影響。因此，根據企業貨幣資金流動情況，在進行現金審計時，採取現金盤點的審計方式，對庫存現金數和現金賬目數進行稽核，確認數目是否正確，款項名稱是否對應，以保證企業貨幣資金經濟程序開展。例如，在某一天突然進行貨幣資金的現金盤點，將審計工作人員、財務部門相關工作人員和會計工作人員等集中到一起，避免貪汙人員採取臨時應對措施，從而進行現場現金盤點。另外，針對假髮票的情況，企業要安排專業審計工作人員進行現金流動日期、現金使用專案等進行稽核，嚴格檢查是否有塗改、未簽字等現象，以保證現金活動真實存在，防止現金貪汙事件發生。

　　3函證的審計。在企業貨幣資金的審計核心構建中，函證審計時必不可少的審計環節，可以保證企業貨幣資金審計的可靠性和有效性，降低企業資金流動風險。因此，在進行函證的審計時，審計工作人員要做到以下幾點：一是本人親自負責函證的收發，以保證回函的真實、可靠性。二是對銀行存款、未支付款項、銀行借款、未到期商業匯票、有價證券等情況進行全面填寫，以提高回函的完整性，保證審計工作的有效性。三是當銀行回函出現部分函證內容未給以承諾或者明確答覆時，表明企業函證存在一定問題，從而指出企業貨幣資金的流動存在不良現象。所以，為了保證企業正常運營，審計工作人員要根據回函的情況，嚴格遵守函證審計原則和程式，對企業銀行專戶餘額、銀行賬戶名稱等進行仔細審查，並對對企業資金流動進行深度稽核，以保證企業資金收支平衡。

　　4資金流水審計。在企業運營中，如果現金賬目與實際情況相符合，貨幣資金餘額合理，不代表企業現金支出合理和合法，其中，可能存在現金入賬不完整的情況。因此，審計工作人員需要對資金流水進行全面、仔細審查，以保證企業貨幣資金的正常流動。當企業資金流水賬目上出現某個月餘額較多、每個月現金流動非常不平衡等情況，則有可能存在報賬發票不合格、虛假髮票等情況，導致企業出現貨幣資金私吞、挪用等現象，給企業長遠發展造成巨大影響。所以，根據上述情況，企業在進行銀行存款的審計時，必須對整個資金流水進行審查，以提高貨幣資金流動的安全性和可靠性。

　　5銀行存款的審計。在企業貨幣資金的流動中，銀行存款是重要經濟活動之一，一般包括存在銀行和相關金融機構的款項，給企業經濟活動提供一定安全保障，降低企業貨幣資金流動的風險。針對企業正常運營情況，我國有明確的規定，要求獨立核算企業必須到銀行開設相對應的賬戶，並存放一定額度的現金，以保證企業正常運營。在企業進行經濟活動時，超過現金支付額度的現金，必須通過銀行存款賬戶進行款項的支付和結算，以保證交易雙方的合法性，保障貨幣資金流動的安全。在進行銀行存款的審計時，需要稽核的內容主要包括銀行存款賬目稽核、銀行存款結算憑證稽核、銀行餘款稽核和往來賬戶抽查稽核等部分，以對企業整個運營過程進行分析和審查，保證貨幣資金銀行存款審計的有效性和可靠性。其中，銀行存款審計要對企業的銀行賬號進行重點稽核，一般要審查填報表、資金流動原始憑證、銀行賬戶資料等，以有效確定企業貨幣資金的正常流動。

　　6其他貨幣資金審計。在企業貨幣資金的審計時，其他貨幣資金的審計是指外埠存款、銀行本品存款和信用證保證金存款等，在企業資產中所佔的份額較小。其中，在進行外埠存款的審計時，要對存款日期、賬戶授權情況、開戶理由等進行審查，核對外埠存款的餘額數目是否正確，避免企業資金被挪用的情況出現。

　　三、結束語

　　現代化建設中，企業發展面臨著複雜的外部環境，要不斷提高企業市場競爭力，才能推動企業可持續發展，促進企業經濟效益不斷增長。因此，根據企業貨幣資金的審計核心構建內容，嚴格按照規定執行貨幣資金流動情況的審計，採取有效策略，加強企業內部管理和控制，才能提高企業管理水平，促進企業長遠發展。

　　參考文獻：

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