什麼是貨幣資金審計貨幣資金審計的要點

　　貨幣資金審計是指對企業的現金、銀行存款和其他貨幣資金收付業務及其結存情況的真實性、正確性和合法性所進行的審計。那麼你對貨幣資金審計瞭解多少呢?以下是由小編整理關於什麼是貨幣資金審計的內容，希望大家喜歡!

　　貨幣資金審計的目標

　　①確定貨幣資金是否存在 ;

　　②確定貨幣資金的收支記錄是否完整;

　　③確定貨幣資金是否為被審計單位擁有或控制

　　④確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的餘額是否正確;

　　⑤確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。

　　貨幣資金審計的程式

　　①核對庫存現金日記帳、銀行存款日記帳與總帳、明細賬的餘額是否相符;

　　②會同被審計單位主管會計人員監盤庫存現金，編制庫存現金盤點表，分幣種面值列示盤點金額;***由被審計單位出納完成***

　　資產負債表日後進行盤點時，應倒推至資產負債表日的金額。

　　盤點金額與現金日記帳戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因並作出記錄或作適當調整。

　　若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在盤點表中註明或作出必要的調整。

　　③獲取資產負債表日的“銀行存款餘額調節表”，並與被審計單位的銀行存款明細賬對比是否相符，若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當的調整;

　　④檢查“銀行存款餘額調節表”中未達帳項的真實性，以及資產負債表日後的進帳情況，若存在應於資產負債表日前進帳的應作相應調整;

　　⑤向所有的銀行存款戶***含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款***函證年末餘額;***含零餘額賬戶和本年內登出的賬戶***

　　⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄;

　　⑦抽查大額現金收支、銀行存款***含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款***支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批准，並核對相關帳戶的進帳情況，如有與委託人生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，並作相應的記錄;***大額的貨幣資金進出要一查到底，確保無誤***

　　⑧抽查資產負債表日前後若干天的大額現金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調整;

　　⑨檢查非記帳本位幣摺合記帳本位幣所採用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行會計處理;

　　⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。

　　貨幣資金審計的要點

　　一、嚴查帳外資金，杜絕資金體外迴圈。根據其主要的形成途徑，制定審計要點如下：

　　1、結合庫存商品的盤點結果，查證賬面、憑證和相關的出入庫單證，重點查證保管員的庫存實物臺帳和倉卡。 ***通過庫存商品的出庫量和價格核算銷售收入，並與企業的賬面銷售收入進行比較***

　　2、謹防票據套現，嚴格按照內部財務管理辦法規定的開支範圍界定其開支的合理性，尤其注意一筆化整為零的情況和連號發票。

　　3、鑑於曾經發現下屬單位將房屋出租收入不入賬的情況，此次審計要將租金收入作為一個重點來檢查，詢問承租人租金支付情況，並與當期市場租金情況核對，防止串通作弊。

　　4、資金審查時點為審計組進駐企業的時點，

　　一旦進駐即鎖死現金庫存資料。

　　二、盯緊企業的錢櫃子，查證有無挪用資金的現象。

　　第一要重點監控出納，看出納是否有采取各種手段中飽私囊的;

　　第二要注意財會是否與單位領導沆瀣一氣，惡意串通、徇私舞弊。審查要把握以下幾個要點：

　　1、核對記賬憑證金額與原始憑證金額是否一致。如出現大頭小尾現象，則嚴格審查出納人員，這類情況多位出納舞弊;

　　2、逐筆核對未達帳項，尤其要關注長期未達帳項，謹防出納利用未達帳項之明挪用已到賬的資金;

　　3、審查現金日記賬餘額是否正常，有無經常性大幅度超限額或出現貸方餘額的不正常現象;

　　4、關注業務部門催討應收賬款的情況，通過逐筆核對和詢證，查明有無收回款項不入賬挪用的現象。

　　三、結合銀行對賬單，驗證貨幣資金的真實性。

　　進駐企業前，首先通過詢證銀行鎖死企業存款餘額，取得對賬單，認真核對存款餘額調節表;檢查大額收支款項的原始財務及業務單據，查明賬面反映的貨幣資金有無真實的合法的資料支援。

貨幣資金審計的要點