內部審計相關論文參考

　　內部審計是根據組織的內在需要而設立的,作為企業的自我約束機制,已成為現代企業制度的重要組成部分,是企業健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析供電企業內部審計文化建設

　　摘要：本文以供電公司內部審計文化建設為例，闡述瞭如何通過內部審計文化建設，全面提高審計人員素質，積極發揮內部審計監督、評價和諮詢職能，為供電企業內部管理提供參考。

　　關鍵詞：內部審計文化建設企業管理

　　在人類歷史長河中，文化是人類創造的物質財富和精神財富的總和，特指精神財富，如文學、藝術、教育、科學等。在審計監督過程中，審計文化的形成，普遍具有行業特點，例如行為模式、審計理念等，通常情況下，主要包括三個層面，分別為物質、制度和精神。目前，是實現由傳統審計向現代審計邁進的關鍵時期，構建的審計文化，在一定程度上直接決定著審計文化的建設方向。

　　一、審計文化的內涵和特徵

　　所謂審計文化，是指在審計監督過程中，審計機關以及審計人員形成的規章制度、組織機構等，一般具有特色的審計理念、工作技藝、行業風格、行為模式等，在一定程度上體現著審計機關、審計工作者的思想和精神。按照由外到內的順序，可以將審計文化分為物質文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面，其中，物質文化在審計文化中屬於表層文化，行為文化屬於潛層次文化，而制度文化屬於審計文化的中層文化，精神文化包括審計目標、價值觀等。對於精神文化來說，通常情況下，藉助制度文化來表現，在一定程度上支配著審計人員的個人行為和組織行為，具有審計實務的特徵。

　　二、審計文化對內部審計工作創新發展的作用

　　在內部審計工作創新發展方面，審計文化的作用主要表現為：1.凝聚作用。審計文化作為一根紐帶，通過要實現的目標和目的，將審計人員和審計機關聯絡在一起，激發每個審計人員的歸屬感、榮譽感。2.約束作用。在審計文化中，一般注重人的因素，倡導以人為本的文化理念，通過尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計人員培養科學的審計觀，進一步建立道德規範和行為準則，進而實現外部約束和自我約束的統一。3.協調作用。審計文化使審計人員有著共同的價值觀念，藉助審計文化，在看待事物、認識問題等方面，便於統一認識，增強了彼此之間的信任感，進而推動了審計工作的順利進行。4.形象作用。對於優秀的審計文化來說，一方面可以將審計機關、審計工作者的能力和水平展示給社會，另一方面能夠強化審計機關的信譽，擴大影響力，提升審計機關無形資產的價值。5.團隊作用。價值觀念和集體觀念作為審計文化的重要組成部分，通過打造規範的審計隊伍，樹立團隊精神，藉助審計文化不斷髮揮團隊作用。

　　三、內部審計文化建設

　　近年來，安徽省電力公司高度重視審計文化建設工作，進一步增強內部審計工作的凝聚力和對審計人員的約束力，提高審計人員業務素質，樹立審計人員良好的外部形象，全面履行內部審計監督職責，推動審計工作向風險型、績效型轉變，不斷加強審計文化建設。

　　1.大力宣貫內部審計理念。

　　內部審計是經濟平安預防、監控機制的重要組成部分，以“監督、防範、增值、服務”為公司內部審計理念，監督經營行為，防範經營風險，增加企業價值，服務發展大局。監督經營行為是內部審計的核心職能。在組織開展審計工作時，嚴格遵守國家法規，履行自身的審計監督職責，對被審計單位的經濟、經營活動等進行定期、不定期地檢查，加強對人、財、物、用電營銷等重點部位的監督，按照國家實施的法規、企業制度規定等，判斷其真實性、合法性、效益性，評價經濟責任，提出處理、處罰違紀違規行為的意見和建議。督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。防範經營風險是內部審計的價值所在。

　　審計要以強化內部管理、完善內控制度為重點，深入分析研究審計發現的問題，揭示問題存在的根源，提出有針對性的審計意見和建議。通過審計促進經濟風險評估與防範機制建設，促進企業加強經營管理、防範經營風險、提高經濟效益，達到實現公司經濟平安的預期目的。增加企業價值是內部審計的出發點和落腳點。審計要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動內部審計由查錯糾弊型向風險型、績效型轉變，由事後查處問題向事前、事中揭示風險、提出建議轉變，進一步提高經濟執行的質量和效益。服務發展大局是內部審計的現實要求。

　　內部審計要堅持監督與服務的統一，寓服務於監督之中。審計要為企業經營活動服務，通過審計檢查評估各項經營管理活動的經濟性和有效性，保證公司穩健經營和健康發展;審計要為企業管理服務，通過審計及時發現和揭示存在的問題，促進企業內控制度和內部管理的完善與加強;審計要為企業決策服務，通過審計提出意見和建議，為企業經營發展戰略的實施和領導決策提供參考依據。

　　2.牢固樹立內部審計價值觀。

　　內部審計人員要樹立“獨立、依規、公正、進取、奉獻”的內部審計價值觀，首先，獨立是內部審計文化最根本的特徵;其次，依規是內部審計機構最基本的行為準則;第三，公正是審計人員開展審計工作時的價值取向;第四，進取是審計人員開拓創新、與時俱進的品格體現。第五，在整個內部審計價值體系中，奉獻是道德基礎。

　　3.積極構建內部審計文化的體系架構。

　　從“物質、制度、行為、精神”四個方面構建審計文化建設的總體框架。努力營造並形成保障有力的審計機制、健全有效的制度體系、健康向上的審計氛圍、無私奉獻的外部形象，真正做到將內部審計文化內化於心，固化於制，外化於形。

　　3.1夯實內部審計物質基礎。

　　物質文化建設審計文化的重要理念，要求機構獨立、保障有力，通過夯實內部審計物質基礎可以培育物質文化營造良好的環境。

　　3.2完善內部審計制度。

　　完善的內部審計制度為審計工作順利執行奠定基礎，同時可以規範審計人員的審計行為，幫助審計組織正確履行工作職能。內部審計制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，並且完善的審計制度體系，在一定程度上代表審計文化水平和高度。

　　3.3引導內部審計行為追求。

　　審計行為文化反映著審計人員的精神狀態，體現著審計組織的生機與活力。努力形成有利於審計組織目標的實現，有利於審計人員的全面發展的行為文化。

　　4.塑造良好的審計形象。

　　在審計文化中，審計精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質文化和制度文化。努力形成依法審計、忠於職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守祕密的良好思想作風和工作作風，把審計隊伍建設成為政治上堅定、作風上過硬、業務素質精良的“控制專家”和“風險顧問”，為促進和提高企業經營管理水平服務。

　　四、打造面向未來審計文化的措施

　　1.加強審計文化建設的領導。

　　在市場經濟環境下，只有加強審計文化建設的領導，將先進的思想理念轉變為審計制度、審計行動、審計成果，進一步形成審計人員的追求，才能形成優秀的審計文化。

　　2.確立發展目標和制度規劃。

　　明確的發展目標和制度規劃是建設審計文化的基礎和保障，為了培育良好的審計文化，需要確定審計文化建設的近期目標和遠期目標，建立完善的制度和規劃。

　　3.注重提高審計人員的素。

　　在日益激烈的社會競爭中，企業之間的競爭歸根到底還是人才的競爭。發展審計事業需要每個審計人員的努力，所以提高審計人員素質，最大限度地整合審計人力資源，可以確保審計工作順利進行。

　　4.持續推進審計文化建設。

　　審計文化建設是一項長期任務，需要進行長期的、持之以恆的工作努力。審計文化建設需要進行實踐和創新，在審計工作始終貫穿審計文化，形成系統完整的內部審計文化體系，將內部審計隊伍建設成一個為企業發展戰略目標服務，有價值、有生命力、受人尊敬的全面風險管理團隊，更好地促進內部審計工作的發展。

　　參考文獻：

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　　篇2

　　淺析集團公司內部審計

　　摘要:內部審計是集團公司內部控制的關鍵環節之一，也是集團公司運營管理的重要組成部分。內部審計不僅對集團公司經營管理全過程進行有效監管，還對各項管理活動作出有效評價，促使企業填補漏洞，完善經營管理，提高經濟效益和市場競爭力。通過對以往文獻的梳理，對我國集團公司內部審計的特點、現狀、問題及對策建議等方面研究進行了綜述。

　　關鍵詞:集團公司;內部審計;內部控制

　　集團公司的內部審計工作是企業進行風險管理、內部控制等公司治理活動的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場經濟的蓬勃發展，我國集團公司內部審計工作也在不斷完善和發展，已然顯示出良好的發展勢頭。有效的內部審計工作已成為企業生存、經營和持續健康發展的重要保證。集團公司的內部審計工作通過對企業集團內部的各項經營管理活動進行有效的監督與評價，幫助企業集團填補漏洞，完善經營管理，提升經濟利益，提高市場競爭力，在完善企業集團經營管理制度、促進企業集團健康持續發展等方面做出了巨大貢獻。例如創維集團自2000年以來，其集團公司的內部審計部門運用有效的運作模式，為公司追回了鉅額經濟損失，查出集團公司員工違反公司章程等行為多達200餘起，並將這些案例資訊反饋給了集團法律部，最終移交國家司法機關處理10餘人。在“世通”案件中，內部審計也起到了積極作用。因此，加強集團公司內部審計工作顯得尤為重要。

　　一、集團公司內部審計的重要性及特點

　　國內外眾多學者都從不同角度對集團公司內部審計的重要性和特點進行了分析。CynthiaHarrington***2004***指出集團公司內部審計工作能夠運用系統化、規範化的科學方法幫助企業實現增值、提高組織的運作效率，它能夠對內部控制、風險管理等公司治理過程進行評價並敦促其加以完善和改進，集團公司的內部審計工作實質是一種客觀、獨立的保證和諮詢活動。Sherer，Michael和DavidKent***2006***從公司治理角度對集團公司內部審計工作的發展過程進行了研究，概括了集團公司內部審計工作的本質和特點，分析了內部審計工作的受託管理責任的職能。並指出，企業內部審計工作本質上就是企業管理層對企業進行管理、控制的重要手段之一以及集團公司內部審計工作具有證實、評價與指引三項職能。陳豔利、劉英明***2004***認為集團公司因具有多層次並存、多紐帶聯結、多元化經營等特點，從公司治理的角度分析完善內部審計工作的重要性，認為有效的內部審計工作不僅是集團公司內部控制活動的重要組成部分，更是公司治理結構不可或缺的關鍵環節之一。綜上所述，多名學者一致認為集團公司內部審計具有重要性，並且由於集團公司具有由多個經營實體組成、多層次並存、多元化經營、地理分離等特點，導致其必然面對各個實體間的空間距離和多業經營等問題，同時集團公司的內部審計工作較一般企業方式更復雜、內容更繁雜、障礙更多。

　　二、我國集團公司內部審計的現狀及問題

　　對於集團公司內部審計工作的現狀分析，各位學者各抒己見。耿雲江***2006***認為我國集團公司內部審計尚不完善，主要表現在對內部審計認識不足、內部審計缺乏獨立性、內部審計職能定位不明確、內部審計方法落後、內部審計人員素質不高、內部審計尚未職業化等方面。呂欣航***2006***認為集團公司內部審計的獨立性原則缺乏實質性的保障，查賬式的內部審計還未完全向管理審計轉型，傳統的內部審計還未完全與現代的計算機技術、資訊科技相結合，內部審計制度不完善。對於集團公司內部審計所存在的問題，各位學者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東***2003***指出我國集團公司內部審計存在的問題主要包括:公司領導內部審計意識不強、審計機構不健全、獨立性不強;內部審計人員少、職業素質不高;內部審計過分外部化、審計效果侷限性大等。張玉***2005***認為集團公司內部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨立性;審計目標單一、範圍狹窄;審計的取證方式落後等。楊遠***2009***認為目前我國集團公司內部審計存在的問題有:內部審計職能在實際操作中模糊不清;內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制;集團內部審計機構的人員配置單一;內部審計工作中存在若干誤區等。由此可以，學者們分別從內部審計模式、內部審計機構設定、內部審計制度建立及內部審計人員配置等方面對我國集團公司的內部審計現狀進行分析。目前我國集團公司內部審計機制尚不完善，仍存在內部審計模式不合理、內部審計機構不健全、內部審計人員職業素質不高等問題。

　　三、完善我國集團公司內部審計的對策建議

　　學術界提出很多完善集團公司內部審計的對策建議。Laughlin，R.***2005***認為集團公司內部審計應以風險導向審計為主，通過審計評估企業在經營管理中的各種風險，剔除影響企業發展的各種因素，幫助實現企業目標，促進企業健康發展，從而為企業集團創造更多的價值。鄭海航、戚幸東***2003***認為可以從轉變內部審計目標定位、完善內部審計程式、逐步健全內部審計職業規範、內部審計與外部審計相結合等方面來完善我國集團公司的內部審計工作。呂欣航***2006***認為，改進我國集團公司內部審計可以從以下幾個方面著手:適應現代企業制度發展需要，推進審計內容從財務收支審計向管理審計轉化;從事後審計向事中及事前轉移，防範風險;拓展內部審計範圍，實現審計電算化;創新內部審計方法、手段;規範內部審計工作;提高內部審計人員素質等。

　　由此可以看出，國內學者對於我國集團公司內部審計的改進是針對我國集團公司的現狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國外學者的研究主要是以國際內部審計理論與實踐為主，並沒有系統的針對我國集團公司內部審計的研究，難以有效地發揮對我國集團公司內部審計實踐的指導作用。綜上所述，國內外的部分文獻已經明確了集團公司及集團公司內部審計的基礎理論問題;一些重點的權威文獻分析了我國集團公司內部審計的現狀、存在的問題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東***2003***、呂欣航***2006***和楊遠***2009***的論文在我國集團公司內部審計問題的治理對策方面闡述得較為詳細，值得借鑑。但是，我國集團公司內部審計實踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強實踐指導意義的完備的理論體系，內部審計理論發展嚴重滯後於實踐。大多數國外學者的研究僅停留在國際內部審計理論與實踐層面，並沒有對我國集團公司內部審計開展系統研究，難以有效地發揮理論對實踐的指導作用。

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