內部審計相關論文

　　內部審計在上市公司經營管理中處於極為重要、特殊的地位。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：內部審計質量因素及解決建議

　　一、內部審計質量影響因素理論分析

　　本文主要從利益相關者理論、有限理性理論以及審計環境理論研究內部審計質量的影響因素，豐富內部審計質量研究理論。

　　1.利益相關者理論。

　　不同的利益相關者對內部審計工作成果的要求不同，從企業內部的利益相關者角度考慮：股東更多地要求內部審計部門能夠根據巨集觀環境的變化發現企業新的增長點。另外，股東和經營者之間的委託代理關係導致兩者之間的資訊不對稱，為了減少代理成本，避免經營者的逆向選擇和道德風險，股東還需要內部審計能夠以第三者的身份客觀地評價經營者經營活動的效率和效果。而作為企業的經營者，他們首先需要內部審計部門能夠對企業的銷售、生產及採購等活動進行有效評價並提出改善建議，達到降本增效的目的。其次他們需要內部審計對企業的內部控制制度進行評價，使內部控制能夠設計合理並有效執行，增強內部審計防範風險的作用。企業的各個組織部門欲通過內部審計部門發現本部門的管理缺陷，通過採納內部審計部門提出的建議，從而改善管理水平。從企業外部的利益相關者角度考慮：債權人比較擔心企業到期不能夠全額還款，所以他們期望通過企業內部審計部門對企業資本結構進行審查，使資產和權益能夠保持合理比例;及時地對企業的現金流量、償債能力進行客觀評價並反映不良現象;對企業的投資風險進行考察，使風險不超過債權人的預期。企業投資人的目標就是想要通過投資獲取收益，所以，投資人一方面想要通過內部審計部門發現企業的舞弊現象，減少財務報告中的誤導性陳述;另一方面想要通過內部審計對企業風險管理政策的設計與執行情況進行測試和評價，這樣可以保證企業不會出現由於風險控制不到位而導致破產清算、損害投資人利益的現象發生。內部審計行業協會作為一個社會監督部門，要求內部審計工作符合協會政策及相關的法律法規的規定。政府部門通過企業內部審計部門的監督及諮詢作用促進企業的經營活動遵守法律法規及市場秩序，並且內部審計部門要對資產、支出和收入進行嚴格審查，避免企業偷漏稅行為。可見，企業的發展前景取決於對各利益相關者群體的利益要求，因此，研究內部審計質量應該兼顧各方利益，從多個角度評價，這樣才能夠徹底地找出影響因素，提出改善內部審計質量措施，使內部審計質量得到各方利益相關者的一致好評。

　　2.有限理性理論。

　　與外部組織相比較，內部審計部門作為企業內部的一個組織，它所掌握的資訊要相對全面一些。但由於他們不直接參與生產、銷售及採購等部門的運營活動，對各個組織部門的內部資訊還不夠十分了解，這就會出現資訊不對稱。另外，從審計立項、制定審計計劃、實施審計活動、獲取審計證據到最後形成審計結論、出具審計報告，都需要內部審計人員運用職業判斷。但是內部審計人員面臨複雜、不確定的環境時他們處理資訊的能力、做出決策的能力及對環境的認識能力都是有限的，所以內部審計質量必然會受到影響。由於內部審計人員是有限理性的，審計時做出的判斷就可能出現錯誤，難免會出現過失，這就需要對審計人員的工作進行督導複核，對其在審計過程中的審計活動進行督導，對其最後的審計結果進行復核，全面保證內部審計質量。對內部審計過程的督導主要由審計專案組負責人執行，內部審計質量的好壞在很大程度上是由審計專案負責人的能力決定的。專案負責人不僅應具備專業知識和勝任能力，還要具有較強的組織、管理協調整個審計工作的能力。專案負責人的督導貫穿於整個審計業務流程，包括向各個審計業務指派具有相關能力、經驗和知識的審計師，確保審計活動按照預先批准的審計計劃執行，保證審計業務過程中所做的職業判斷的合理性等。其中，對審計現場進行組織是提升審計質量的關鍵，專案負責人可以直接規範審計現場作業、提高審計效率。專案負責人通過現場的督導及時掌握審計工作進展，並根據現場的實際情況及時調整審計計劃、改變審計的重點和方向，防止重大問題的漏審。為了保證內部審計質量，還必須對審計專案進行復核，由審計人員、專案負責人和首席審計執行官進行層層複核。審計人員編制的審計工作記錄、獲取的審計證據、業務工作底稿、審計報告底稿等都必須經過複核，以確保審計師進行了必要的審計程式，並且確保這些業務底稿要能夠支援最後的審計報告，防止出現對發現的問題認識不清楚、判斷不準確、提出的建議缺乏針對性和可行性等情況。

　　3.審計環境理論。

　　審計環境是影響審計完成其職能的基礎，可分為主觀環境和客觀環境。對內部審計而言，主觀環境指的是審計人員的素質，客觀環境則包括三個層次：一是巨集觀環境，指一定時期國際國內的審計工作所必須面臨的政治、經濟、法律、社會文化等;二是中觀環境，指各個不同時期的審計工作都必然面臨的審計行業的管理機制和單位的工作條件，如審計行業協會的監管等;三是微觀環境，指作為單個審計人員在進行審計時必須面臨的審計機構內部的工作條件和人際氛圍，如審計機構及人員的獨立性、審計部門的規章制度和審計部門負責人對審計人員的督導等。

　　二、政策性建議

　　1.建立高素質的內部審計師隊伍。

　　建立一支高素質的內部審計隊伍是保證和提高內部審計質量的首要措施，建立高素質的內部審計隊伍，可以採取以下措施：一是在聘請內部審計人員時應該考慮組織的人員知識結構搭配，注重聘用人員的職業道德。聘用有內部審計證書或者具備內部審計方面技能和知識的人員是基本條件，還應該配備其他專業的人員，如具備計算機、金融、統計等專業技能的人才。二是在日後開展審計工作時要注重人才的鍛鍊和培養。為了加強內部審計人員的能力，可以在內部審計組織中實行輪崗制度，打破專業分工的界限，不時地嘗試新業務以鍛鍊隊伍綜合審計能力，使內部審計人員能夠熟練掌握各種業務的審計技能，在以後的審計工作中能夠融會貫通。最後，還要重視內部審計人員的後續教育。企業要採取多種方式對內部審計人員進行教育和培養，如定期對內審人員進行專業培訓，可以聘請專家授課，也可以組織公司內部的專業管理部門講解各部門的專業知識，以保持和提高審計人員的知識水平和專業技能，為內部審計質量提供保證。

　　2.完善內部審計部門的規章制度。

　　內部審計部門應當按照《中國內部審計準則》***2013***的要求，制定並完善內部審計部門的規章制度，指導內部審計人員的工作。首先，制定的制度要能夠明確有關各方人員的責任和權力，實現審計工作的規範化和制度化，從而實現對內部審計全過程的控制。其次，內部審計機構必須針對審計工作全過程設定相應的規章制度。具體包括：審計立項制度、內部審計人員委派制度、審計計劃編制規定、審計外勤工作管理規定、審計取證注意事項、審計工作底稿編寫及複核制度、審計報告撰寫及複核制度、內審人員考核與獎懲辦法等。總之，內審機構應通過制定制度，傳達制度、及時修改和完善制度促進對內部審計人員的管理，以制度約束保障審計質量。

　　3.充分發揮行業監管和部門督導。

　　目前內部審計協會對企業內部審計質量的影響比較小，內部審計協會發揮的作用不到位，應該通過行業自律管理來強化內部審計質量。首先，內部審計協會應當及時根據經濟環境的變化和外界對內部審計的需求制定完善的內部審計規範、內部審計準則、質量控制準則等，並提高內部審計規範的可操作性和被遵循程度，使這些準則規範能夠指導、規範內部審計工作、保證內部審計質量。其次，要組織內部審計人員資格認定、後續教育、職業道德教育等工作，做好內部審計人員資格認定的把關，為內部審計行業培訓高素質人才。最後，內部審計協會還要定期對企業內部審計機構的工作進行檢查，並對工作質量低劣的機構作出批評，對內部審計質量較好的機構進行宣傳，組織其他機構學習先進機構的審計方法和理念。

　　範文二：建築施工企業內部審計論文

　　一、施工企業內部審計工作中存在的問題分析

　　1.相關組織體系存在問題。

　　建築施工行業具有獨特性，大多數的企業一般都重視攬活幹活，而忽視了企業的管理工作。從當前情況看，很多施工企業中的領導沒有對內部審計工作進行重視，內部審計並不是企業自己在對內部控制進行完善時的要求，是政府相關主管部門以及審計部門帶有強制性的一個要求，甚至有的審計部門成立的目的是下級單位要和上級單位之間進行對口，因此，審計部門的成立以及人員配置都帶有應付的性質。在需要內部審計人員的時候從其他部門中臨時進行抽調，根本無法對人員進行系統的培訓。對於建築施工企業來說，內審行為缺少規範性，審計程式比較簡單，無法將實際工作中的各種問題反映出來，這些現象是很多的，對審計質量造成了影響，導致內部審計僅僅是走過場，無法充分發揮其職能。

　　2.人員素質比較低。

　　從實際情況看，很多建築施工企業都是從自己的企業內部選擇內部審計人員，他們的直接領導人是企業管理層，和外部審計之間的區別比較大，所以，內審人員數量比較少，無法滿足任務的需求，崗位具有流動性，此外，因為內部審計人員一般都是從財務部門以及別的部門中調來的，不熟悉審計技巧以及專業知識，專業性單一，無法利用審計的各種現代化技術手段，使得內部審計工作缺少可操作性。

　　3.審計手段落後。

　　對於一些建築施工企業來說，在開展內部審計工作的過程中，使用的主要手段仍然是手工查賬，這種工作手段主要就是內部審計人員利用自己的業務知識以及職業進行判斷，隨機抽取審計物件的各種資料，而在審計的過程中並沒有利用相關審計軟體以及統計抽樣的手段，這種工作手段比較落後，無法確保內部審計的準確性以及全面性和客觀性，不能對風險進行量化。另外，企業沒有針對內部審計人員做好系統培訓工作，其專業知識以及業務水平無法滿足企業和經濟具體的發展需求，對企業內部審計造成了限制，直接影響了內審職能，無法提高審計效率和質量，也不能拓寬審計領域，特別是審計部門人員比較少，但是任務比較繁重的時候，尤其如此。與此同時，傳統的審計手段一般都是事後開展審計工作，以靜態審計方式作為主要手段，基本上不會開展事前審計以及事中審計工作，這樣審計部門就無法及時將其中的問題發現，也就無法提出相關措施進行改進。

　　二、提升內部審計質量的有效措施

　　1.獨立性是內部審計的一個原則。

　　建築施工企業需要構建專門的審計機構，由專職審計人員構成，從組織形式以及實質上確保內部審計的獨立性。企業中的內部審計人員不可以再參與到別的職能部門中的相關業務活動以及管理工作中去，這是保證內部審計工作客觀性以及公正性的一個重要前提。另外，為了確保內部審計工作具有權威性，企業中的領導應該要改變自己的思想觀念，對內部審計人員工作進行支援，並對內部審計的重要性進行宣傳，使內部審計部門以及內審人員地位得到提升。另外，領導幹部還需要主動接受審計，從要我審直接轉變成我要審。與此同時，企業中的審計人員需要踏實工作，及時開展內部審計工作，並對其進行公正評價，提出相關意見。不斷努力，對企業工作方向加以改進，對企業管理進行改善，最終提升企業經濟效益。

　　2.對外部審計力量進行充分利用。

　　外部審計主要分為政府審計以及社會審計兩個方面，外部審計的最大特點就是具有強制性以及權威性，它主要是受到企業高層領導的委託以及政府管理的需要，而被動接受的一種審計方式，可以及時將企業管理過程中的各個薄弱環節和漏洞等及時發現後並進行改進。對於內部審計工作來說，就需要充分利用外部審計的相關結論，將內部審計工作中的重點以及突破口找到，有針對性地開展內部審計。之後，充分利用內部審計工作，由於審計人員已經比較熟悉企業管理體系以及相關業務流程，因此，要發現其中的問題，並針對這些問題提出有建設性的意見與建議，從而使內部審計工作實現自己的終極目標，對管理效率進行改善，使企業經濟效益得到提升。若是內部審計部門能夠找準這個方向，並一直努力，一定能夠得到企業領導支援，使內部審計工作具有權威性。

　　3.內部審計部門要構建合理的機構設定模式。

　　對於內部審計工作來說，其領導體系對內部審計作用的發揮起到決定性的作用。對於我國的內部審計工作來說，其領導體系形式有三種：一種是由本單位中的總會計師或者是財務副總經理進行領導，另外一種是由單位中的總經理或者是總裁進行領導，還有一種是由本單位中的董事會或者是下屬審計委員會等進行領導。領導層次高了，內部審計工作才會有更高的獨立性以及權威性。因此，結合內部審計工作特點來看，為了確保內部審計工作能夠順利開展，審計人員需要由董事會或者是下屬審計委員會進行領導，這是最好的一種機構設定模式。要在比較高的角度去看待問題，把握內部審計宗旨，擺脫各種小問題造成的影響，更好地對企業進行管理，使企業順利發展。

　　4.利用培訓和考核等工作提升人員整體素質。

　　從當前情況看，建築施工企業競爭越來越激烈，也越來越複雜，對於審計人員素質有了更高的要求。因此，需要構建科學的考核培訓體系，由上級審計機構針對下級審計機構中的相關審計人員做好考核和培訓工作，強化審計監督，使內部審計人員具有強烈的責任感以及使命感與緊迫感。對於內部審計人員來說，首先要熟悉各種財務會計知識，其次還需要對別的部門的具體職責以及技能進行了解，從而確保內部審計工作的順利開展。與此同時，對於基層內部審計人員來說，需要利用各種形式對其進行培訓，提升其綜合素質。比如，要審計人員學習國家相關政策以及方針和法律，對內部審計人員強化業務培訓，使其及時對自身知識進行更新，豐富自己的實際經驗，對其開展職業道德的相關教育，具有服務企業的良好意識，同時還需要提升其分析問題以及解決問題的具體能力，確保內審隊伍具有良好的業務素質以及綜合能力。

　　5.依據企業實際狀況開展內部審計工作。

　　對於施工企業來說，內部審計在其內部管理中發揮著重要的作用，是一個重要的部分，需要融入到企業的各個管理方面。在開展審計工作時，需要依據企業自身組織管理結構以及業務範圍和規模等，對內部審計工作相關機構設定以及人員安排和工作重點進行科學設計。第一，要結合企業發展的具體階段，對內部審計的側重點進行科學安排。企業的發展階段不同，那麼內部審計工作重點也是不同的。第二，需要對企業在當前的風險點進行明確，突出內部審計工作的重點，有針對性地進行審計。最後，還要科學安排內部審計的計劃，利用例行審計以及突擊審計和專項審計等方式，將審計工作落實好。

　　三、結語

　　當前，建築施工市場競爭比較激烈，內部審計的作用突出，對內部審計進行充分利用，能夠提供給企業決策者有效資訊。目前很多企業的內部審計工作存在諸多問題，需要對其進行深入分析，並採取有效措施，提高思想認識，採用有效審計方法，科學配置審計人員，充分發揮出內部審計的作用。