如何加強應收賬款的管理
[摘 要] 應收賬款的週轉速度將直接影響企業的生產經營活動,當前,許多企業應收賬款的增長幅度大於收入的增長幅度,降低了企業的資金利用效果,影響了企業的資產質量,加大了企業的經營風險,因此,,則成為了企業財務管理的重申之重。本文從應收賬款形成的原因入手,簡要分析了加強應收賬款管理的一些途徑。
[關鍵詞] 應收賬款;管理;途徑
一、應收賬款形成的主要原因
應收賬款是指企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務應向購貨方收取的款項,包括應收銷貨、應收票據、其他應收款等。應收賬款的週轉速度將直接影響企業的生產經營活動。當前,許多企業的應收賬款增長速度大於收入的增長速度,降低了企業資金的利用效果,影響了企業資產質量,加大了企業的經營風險。如何有效地控制應收賬款的增長,已經成為企業管理和生死存亡的重要議題。
二、加強應收賬款管理的主要途徑
***一***建立健全應收賬款的內部監控制度
首先,應強化財務部門的管理與監督職能。按照內部牽制原則,可在財務部下設財務監督小組,由財務總監領導,配置專職會計人員,負責對有關業務往來賬核算和監督,對每一筆應收賬款都進行分析和核算,保證賬賬相符;同時,規範各經營環節的要求和操作規程,健全應收賬款的內部控制制度,努力形成一整套規範化的應收賬款事前、事中、事後控制程式,使經營活動科學化、規範化、系統化。
再次,定期或不定期對營銷網點進行巡視、檢察和內部審計,防範因管理不嚴而出現挪用、貪汙及資金體外迴圈等問題,降低風險。
***二***改進應收賬款的對賬工作
應收賬款對賬工作包括兩方面內容:一是總賬與明細賬核對,二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務,後者是企業的相關事務。做好應收賬款對賬工作,目的是保證收賬工作能順利進行。傳統的做法,是由財務部門負責對賬工作,銷售部門則負責收賬工作。然而,隨著企業之間賒銷業務的頻繁,這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應,迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進:
1.將企業之間對賬工作分兩個環節來完成。第一環節是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環節是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使營銷人員成為對賬工作的主角。
2.借鑑銀行定期對賬管理模式,由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及餘額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統計臺賬,對產品發出、***開具和貨款回籠進行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因後進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統計臺賬餘額一致。
3.營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項,查清記錄後向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因後進行調整,保證統計臺賬餘額同客戶單位往業賬目餘額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應收賬款會計配合進行,但這是作為對賬工作中的特殊情況。
***三***建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度
1.企業應嚴格按會計制度的規定來規範核算,正確使用會計科目,及時反映每筆往來款項,以隨時掌握應收、預付賬款的形成、回收增減變化情況,並按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法,對過期的應收預付賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時向領導彙報。公司領導應根據查明的情況,分清責任,責成有關人員提出明確的處理意見,制定具體催收計劃,責任到人,財務部門要跟蹤督促執行。
2.利用電子計算機管理財務。利用電子計算機可以輕鬆快捷地對資料進行分類、排序等操作,從而達到自動核銷往來賬、進行賬齡分析、查詢逾期應收未收款等目的。
***四***加強銷售合同管理,建立,完善合同臺賬制度
企業應注重並加強銷售合同管理,按照新《合同法》的規定,制定、修改、完善合同管理制度,明確合同管理機構及職責。在經濟往來中,除能即時結清者外,都要簽訂書面合同。在簽訂合同時,應儘量使用規範文字,如果使用自擬文字,內容一定要詳細、具體、完備,尤其是對方提供的文字,一定要弄清每一款內容的含義。實行嚴格的合同審批程式,層層把關,對標的額較大、內容重要的合同,要請法律顧問審查把關,由公司領導班子研究決定。同時,要建立、完善合同臺賬制度,部門要有部門臺賬,公司要有總檯賬。注意收集、記錄、整理、儲存各類憑證,特別是在變更、解除合同時,一定要及時向對方索取書面憑證,做好法律防範的基礎工作。由於訂立合同把關不嚴或因證據不足無法追討而給公司造成損失的,要視情況追究有關人員的責任。
***五***積極運用法律手段加大追索債務的力度
要求企業業務人員,強化法律意識,充分運用法律手段清理欠款,以維護企業合法權益。財務部門定期對逾期的貨款列出詳細清單,由業務部門逐筆提出處理意見,交領導分析研究,以便採取措施。凡債務人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期貨款,公司應立足於訴諸法律進行追討;對那些由於追繳不力,錯過法律有效訴訟期造成損失的,要視情節和後果追究有關人員的責任。