試析加強企業應收賬款的管理與核算研究2

　　三、加強企業應收賬款的管理與核算對策
　　1.確定適當的信用標準。信用標準是客戶獲得企業商業信用所具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。如果企業把信用標準定的過高，將使許多客戶因信用品質達不到信用標準而被企業拒之門外，其結果儘管有利於降低違約風險及收賬費用，但是不利於企業市場的競爭能力的提高和銷售收入的擴大。相反，企業接受較低的信用標準，則導致了壞賬損失風險加大和收賬費用增加。因此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準。確定適當的信用標準首先設定信用等級的評價標準，即對客戶信用資料調查分析，確定評價信用優劣的數量標準，以一組最具有代表力、能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率作為信用風險指標，根據數年內最壞年景的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的比率平均值，依次作為比較其他顧客的信用標準。

　　2.建立專門信用管理部門，統一管理。由於中國傳統計劃經濟體制下，國有企業缺乏“四自”能力***自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束***，只是在政府的計劃指令下進行生產經營，結果導致大量的陳年老賬，而且由於應收賬款的複雜性，很多時候需要設定專門的管理組織，專職的人員來處理相關的事宜。對於一些應收賬款長期拖下去，難以收回，企業為了能解決這一問題，應該成立一個由市場部門、銷售部門、財務部門、公司辦、黨委組成的清欠領導小組，對陳年老賬進行統計、分析、整理，安排專職清欠人員逐項進行清理。企業需要對壞賬產生的原因進行分析，並追求責任。壞賬的產生主要是因為應收賬款管理的效率較低。應收賬款的管理好壞主要取決於與應收賬款相關的部門和人員。如果說做的好與壞都是一個樣，那麼應收賬款信用管理部門的制度設計的再好，也只能是一種擺設。故企業對信用管理部門建立一定考核機制，對應收賬款工作進行評價，物件人員進行獎懲，從而發揮主動能動性。

　　3.建立完善應收賬款的內控制度。建立賒銷審批制度，從源頭上採取控制措施，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批許可權，各經辦人員只能在各自的許可權內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批准，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究後審批；同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，並與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，並建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款週轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。
　　4.加大清欠力度，制定積極的收款政策。隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風險也隨之增大，為加強企業資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應收賬款數額較大的客戶，企業應專門成立清欠辦公室，由企業總經理負責，對於債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收並制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯絡、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。
　　5.充分發揮會計部門的監督職能。企業財務部門應按客戶區域建立應收賬款明細賬，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，並及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的資訊等級提供可靠依據。企業財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經對方供銷、財務經辦人員確認並簽章的對賬單，發現有對賬不符的要雙方及時查清原因，數額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業壞賬損失。發揮企業內部財務審計作用，對企業業務人員的崗位要定期進行調換，離崗時企業財務、審計部門要配合銷售部門，辦理應收賬款同客戶對賬，發現問題及時查明處理。原業務人員經辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責，欠款得不到客戶確認的，由原經辦人限期清理，對未辦理交接手續而自行離崗者，停發其工資獎金，由此給企業造成損失的，將依法追究法律責任。