淺論內部審計資訊化建設的思考
論文摘要：結合寧夏電力公司審計資訊的建設和ERP實施對審計資訊化建設的影響，資訊化對企業內部控制的影響等。從內部審計技術發展與審計專案管理方面對內部審計資訊化建設進行了簡要論述。
論文關鍵詞：資訊化；審計；風險；內部控制
1引言
在寧夏電力公司系統全面學習和貫徹落實科學發展觀的大背景下，審計工作如何結合本專業特點，堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現電網企業審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計資訊化建設，無疑為實現電網企業審計質量的提高提供了有效的途徑。
前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計資訊化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關係今後審計事業的發展”。國網公司的審計工作“十一五”規劃中也將審計資訊化工作作為今後—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統審計資訊系統的建設迫在眉睫，也至關重要。筆者就寧夏電力公司審計資訊化建設的現狀談談對審計資訊化建設的—點淺見。
2寧夏電力公司系統審計資訊化建設現狀
目前公司系統審計資訊化建設依託於國網SG186工程專案，由中電普華公司開發的一體化審計綜合管理系統及用於現場審計工作的審計作業工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統是國網公司總部審計管理橫向整合、縱向貫通到網省公司、到地市公司的資訊高速公路，主要管理國網公司系統審計決策、重點、計劃、統計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上執行，起到資訊共享，規範審計流程，提高審計質量和效率，提高審計現代化水平的作用。審計作業工具通過對多種財務資料的採集，實現對財務資料多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點並形成完整審計專案資料***記錄底稿、審計報告***的作用。通過系統的應用，審計部門領導可以通過軟體，科學地進行審計計劃的編制，評估審計專案；審計人員可以在統一的計算機系統內，利用軟體的各項特定功能，建立一個關聯的整體，滿足了公司審計業務管理要求。軟體通過不同審計專案蒐集、分析、加工、篩選後得到的企業資訊，按企業名稱分類存放到審計軟體的中心資料庫中，審計人員可以方便地查詢並獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內部審計是企業控制制度的再控制，內部審計部門內控制度的完善與否，工作質量的好壞，直接影響到整個企業的管理成效。使用軟體進行內部審計作業和管理，加強了企業對內審部門的工作規範化控制。審計管理者可以充分利用軟體系統提供的功能許可權的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結合目前的實際執行情況來看，系統執行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業務的資訊化應用要求。審計作業工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統的登入頻次偏低，對相關資料的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關配套制度的建設和考核的實施，也是審計資訊系統使用效果的有效保障。
3 ERP實施對審計資訊化建設的影響
寧夏電力公司ERP系統的全面上線，對審計資訊化工作提出了更高的要求。ERP系統可以讓審計人員快捷、深入地瞭解業務流程與控制體系，並在業務抽樣、正確性複核等方面提高效率。如何有效的利用ERP資料、資訊的高度整合，實現多樣化的分析，審計穿透快速方便以及資訊實時，線上監控能夠實現等特點，與審計工作實現有效地對接，無疑是現階段公司審計資訊化建設的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計資訊化建設情況進行了調研。浙江公司和上海公司的審計資訊化建設成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模組地開發了審計資訊系統，經過近4年的不斷改進，在2006年就已經建立起了較完備的審計綜合管理系統和集財務、工程、用電營銷各種資料來源介面軟體為一體的審計資訊系統。2008年浙江省電力公司用於審計資訊系統建設的資金達到200萬元。上海電力公司結合SAP系統實時線上業務審批和監控功能以及許可權的設定和記錄，為強化上海電力的內部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規避內部營運風險，並且為內部審計提供了詳實的資料和依據。這些好的經驗無疑為公司審計資訊系統的建設提供了學習和借鑑的榜樣。
4資訊化對企業內部控制的影響及其對策
在國網公司系統全面倡導內部審計轉型的大背景下，積極開展以監督和評價內部控制體系執行的有效性為導向的管理審計成為內部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經營管理控制和資訊系統控制的有效性，促進提高內部控制能力和水平，幫助組織實現目標。良好的內部控制體系是以完善的公司治理結構和先進的內部控制為基礎，以準確的風險識別和完備監測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監督和客觀的評價體系為保障，以強大的資訊系統和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構成的一個有機整體。這就要求我們對內部控制實施審計的時候，不能僅僅侷限於對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全域性和系統的高度，對各個要素之間的關聯活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內控能力進行動態、系統的審計評價。這樣，只有依託資訊化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質量和效率，使得內控審計成為可能。因此，實現內部審計全面轉型與發展，審計手段必須從手工操作向資訊化、自動化轉變。這是內部審計工作發展的內在需要，也是內部審計實現現代化的重要標誌。
5內部審計技術發展與審計專案管理
5．1審計資訊科技的發展階段
資訊化環境下，內部審計技術有了新的突破。筆者認為審計技術的發展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現在的計算機輔助審計，最後應該發展到以審計專案管理資訊化為核心的系統解決方案。
5．2審計專案管理的資訊化建設
審計的資訊化，也對審計管理提出了新的要求。資訊化條件下的審計管理主要是利用審計專案管理軟體，完成對審計專案的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計專案的立項到審計專案的實施再到審計專案的終結和歸檔，審計管理系統都可以進行全程跟蹤，實時監控。對於審計成果，審計管理系統能夠方便的進行儲存、檢索和維護。審計管理系統還可以對審計人員的工作量、審計專案完成的情況等進行考核。
5．3內部審計資訊系統的作用
內部審計管理系統應當包括綜合管理系統、作業輔助系統、決策分析系統、力公門戶系統，各系統的怍用如下：
5．3．1綜合管理系統
通過審計綜合管理系統實現整個企業年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業務臺帳的統計彙總和基礎報表的自動生成，並完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理***法律法規庫、審計專家庫、審計案例庫、審計物件庫***基礎資料資料支撐，為整個審計應用系統提供完整、有效的審計-基礎佶息支援。在公司目前審計資訊系統的建設中，現有的審計綜合管理系統基本能滿足以E需求。
5．3．2作業輔助系統
通過審計作業系統輔助一線審計人員完成審計專案，實施電子財務資料、業務資料的採集轉換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和資料分析，提高審計工作效率。標準化的審計程式引導與控制規範了審計作業過程，降低審計風險。層層歸集的基礎資訊及統計臺帳通過系統介面與審計綜合管理資訊系統無縫整合並實現現場審計作業資料與遠端公司審計部之間的資料互動和共享。目前，在實際應用中，公司系統的審計現場作業僅限於對財務資料的轉換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業工具系統相比還有較大的差距。這也是公司系統審計資訊化建設亟需解決的問題和發展的方向。
5．3．3決策分析系統
通過決策分析系統輔助領導全面掌握審計專案進展情況，監控審計專案的工作進度。提取審計管言息系統、審計作業系統的相關資料，提供有價值的彙總纈：計資訊，為領導巨集觀決策分晚基礎。以公司目前審計資訊化建設現狀必須要結合公司系統ERP上線，財務管控系統的實施，充分利用這些系統中的資料庫資源，與審計資訊系統有效地對接實現業務流程追蹤、資料採集分析、系統配置稽核等諸多功能，才能使公司目前的審計資訊化程序得到質的飛躍。
5．3．4辦公門戶系統
通過審計辦公門戶平臺系統，將公司內部管理的內容，向下屬各分公司及直屬機構有選擇的進行公開實現資訊實時共享。
6結束語
李金華審計長指出，“審計資訊化不光是個技術方法的問題，它對審計工作的方式、程式、質量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質都會帶來深刻的影響”。也就是說，刨新審計技術與創新審計模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內部審計資訊化建設既是實現內部審計轉型的一項重要任務，更是開展以風險控制為導向管理審計的重要技術支撐。必須要把推進內部審計資訊化作為利用資訊科技改造提升傳統審計方式的重要內容，納入到推進內部審計實現全面轉型與發展的總體部局之中，統一規劃，整體推進。