淺談稅收政策改革思考論文
從各方面大力扶持中小企業發展是我國的一項重要政策,而在所有的扶持手段中,稅收政策是最有效的巨集觀調控政策。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 產業結構下稅收政策改革思考 》
摘要：優化產業結構，轉變經濟增長方式成為現階段我國經濟發展面臨的新課題。產業結構的優化升級是轉變經濟增長方式的關鍵，產業結構的合理與否也直接決定了資源配置是否合理。產業結構的演進有其自身的規律，但也需要政府的巨集觀調控。稅收政策是政府進行巨集觀調控的一個不可替代的公共，在產業結構調整過程中的作用也十分明顯。廣東省是改革開放的前線省份，這些年很重視產業結構的優化升級，但同時，稅收政策在廣東省產業結構調整過程中也存在不足之處。
關鍵詞：稅收政策;廣東省;產業結構;調整改革
1稅收政策對廣東省產業結構優化的影響
1.1尊重市場：稅收優化產業結構的前提用稅收政策調整三大產業結構必須發揮市場的根本性作用，儘量保持稅收水平適當，選擇對資源配置影響度最低的方法，降低對市場配置資源的干涉。第一、二、三產業協調發展，就是產業內部結構合理，產業之間互相促進、優化迴圈、整體升級。因此，產業結構的優化是一個循序漸進的過程。例如，截止到2013年，廣東省的人均GDP打到5.8萬元，三次產業在GDP中的佔比分別為4.9%、47.3%和47.8%，其中第三產業的佔比首次超過其二產業。三大產業中間的比重在這十幾年之間的改變，有他們自身的發展思路和規律，所以廣東省應該堅持階級性、循序漸進的思維，不能脫離現實，還有要杜絕標準上的以偏概全。
1.2改善民生：稅收促進產業結構優化的終極目標廣東省產業的發展是以廣東省消費的增長為條件的。經濟新常態要求改變廣東省經濟增長主要依靠投資拉動的模式，轉向依靠消費、投資、出口協調拉動，尤其突出消費的拉動作用。而廣東省消費需求的拉動突出表現在改善民生上。收入是民生之源，就業是民生之本。所以廣東省在優化產業結構的時候要以改善民生為著重點，一方面刺激居民消費，從而實現消費和內需都增長的新格局，使得最終消費貢獻於我國的經濟增長，第二產業的產業結構由勞動密集型、能源密集型為主向以高新技術密集型、知識人才密集型為主發展。
1.3創新驅動：稅收促進產業結構優化的主要取向廣東省的創新驅動力量越來越強大。例如，廣東省的高新科技產業逐漸發展起來，深圳的高新科技企業琳琅滿目的，這是廣東省調整產業結構的功勞。廣東省近年來，致力於摒棄高消耗、高汙染行業，產業逐漸外移，向高效率、高科技的企業過渡。回顧廣東現在鼓勵創新的稅收優惠政策，大多是景點的吸引投資階段，鼓勵重點在於獎勵人們的投資，在高新技術與新型服務業進行鼓勵。
1.4廣東支援中小企業自主創新的稅收政策評析
***1***拓寬中小企業融資渠道：政府專門設立了創業投資引導資金，重點解決創業初期中小企業的直接融資困難。在間接融資上，政府成立了中小企業的信用再擔保中心，這樣可以調節擔保機構為中小企業提供擔保的能動性與熱情度，進而解決成長中的中小企業短期小額資金的貸款信用難題。
***2***進一步優化對中小企業的服務：2009年，廣東省政府聯手中國人民大學進行了一場對中小企業家領導能力的培訓，從而想要提高中小企業家的領導和管理能力。
2促進廣東省產業結構調整的稅收政策建議：
2.1強化地方政府對產業結構的調整控力度，增強稅收政策的產業導向作用
***1***建立以產業結構調整為目標的稅收優惠政策體系：廣東省政府在出臺稅收優惠政策的同時要更多地考慮到區域的差異性，為了調整產業結構，要建立起差異化的稅收優惠政策。一是應該瞭解每個地區設想中的產業結構;二是要深化各地區重點扶持產業的鼓勵程度，摒棄各地區產能過剩產業，設定清晰的目標。
***2***建立多樣化的稅收激勵措施：廣東省政府應該出臺更多樣化的稅收優惠鼓勵政策，用直接優惠和間接優惠相結合的模式，這樣可以更加高效地指引廣東省中小企業進行生產和經營，進而能更加接近政府的產業結構調整的目標。
2.2加強稅收政策對第三產業的支援力度，促進第三產業的發展
要充分利用“營改增”政策，鼓勵企業進行專業化生產。廣東省政府應該及時利用“營改增”政策，引導企業的政策制定與實施，鼓勵企業將服務主次分明，把為製造業服務的研發、物流、採購、營銷及其他專業配套服務剝離出來進行專業化生產。
2.3刺激企業進行高新技術改革創新，進而提高三次產業的勞動生產率
***1***充分發揮稅收政策在培養人才、鼓勵創新方面的作用：稅收政策有利於培養人才，也可以鼓勵創新。例如教育稅的附加可以收集更多的資金，促進教育行業的繁榮，在一個是如企業所得稅規定一般企業2.5%的職工教育經費可以稅前扣除，進而調節創新的積極性。
***2***建立和完善高新技術企業的融資渠道和融資體系：政府可以對基於風險投資基金給予一定的稅收優惠，一是可以對風險投資取得的收益採用比較低的稅率;二是可以對高新技術企業取得的一部分利潤用於再投資高新技術行業的，可以退還部分利潤的企業收入所得稅，從而鼓勵企業的再次投資;最後一點是這可以對高新技術產業提供的融資服務的中介企業得到的收益和利潤上稅率和稅收總額上的優惠。
參考文獻：
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篇二
《 公共體育服務財政政策研究 》
摘要：《醫院會計制度》中，“財政補助收入”科目核算範圍僅限定為醫院按部門預算隸屬關係從同級財政部門取得的各類財政補助，公立醫院財務會計的指導性叢書《醫院財務與會計實務》並未列舉從非同級財政部門取得補助的具體賬務處理指導性示例，且年終決算時財政一體化平臺的部門決算報表要求單獨揭示該事項。通過會計實踐中遇到的問題與上一級行業會計制度《事業單位會計制度》進行比較分析，對《醫院會計制度》的完善提出建議。
關鍵詞：公立醫院;非同級財政補助;會計核算
一、背景
廈門市兒童醫院***復旦大學附屬兒科醫院廈門分院***，是新成立的三級兒童專科醫院，於2014年6月1日開業執行，系隸屬於廈門市衛生和計劃生育委員會管理的非盈利性公立醫院，以整體委託管理的方式交由復旦大學附屬兒科醫院運營管理，也是廈門市委、市政府重大民生工程建設專案，同級財政部門為廈門市財政局。由於兒童醫療領域的特殊性，在收費定價中，參照的是全市統一標準的《醫療服務價格手冊》，並無特殊的收費傾斜政策，再加上截止目前，廈門市已實行公立醫院藥品費零加成及衛生耗材費零加成，因此醫院執行經費的大部分很難從醫療服務收費中得到補償。鑑於上述原因，除同級財政部門的大力投入外，在籌備開辦期間，各級政府、組織對我院也給予大力支援，其中包括限定用途的專項資金，也有未限定用途的非專項資金。
二、會計實務
《醫院會計制度》中，“財政補助收入”科目核算醫院按部門預算隸屬關係從同級財政部門取得的各類財政補助，這裡的“財政補助收入”科目核算物件及範圍僅限定為同級財政部門。對於從同級財政部門以外的其他各級政府部門、組織取得的類財政性質的補助***以下簡稱為非同級財政補助***，《醫院財務與會計實務》並未列舉具體的賬務處理指導性示例，且在年終決算時財政一體化平臺的部門決算報表裡要求單獨揭示該事項，這給會計實踐帶來一些困惑。《醫院會計制度》是細分的行業會計制度，2013年施行的《事業單位會計制度》對細分行業會計制度具有現實的指導意義。
本文結合會計實踐，以問題為導向，主要共同探討非盈利性公立醫院在現有的《醫院會計制度》框架內，非同級財政補助的取得及其後續事項的會計核算方法，以及從與上一級行業會計制度比較分析著手，思考醫院會計實務中非同級財政補助的會計核算制度改進。從會計科目來看，《事業單位會計制度》中的“非財政補助結轉”科目核算事業單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵後剩餘滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。而在《醫院會計制度》中，淨資產類會計科目並未設定“非財政補助結轉”科目，從整體的會計科目的設定進行分析，運用排除法可確定醫院此類的非同級財政補助結轉核算適用的淨資產類會計科目是“專用基金”，因而可在“專用基金”總賬科目下設二級明細科目“專用基金-其他基金-非同級財政補助結轉”***以下簡稱“專用基金”***，此“專用基金”科目的核算內容與“非財政補助結轉”科目類似。
《醫院會計制度》收入類會計科目設定“其他收入”用於核算醫院除醫療收入、財政補助收入、科教專案收入以外的其他收入，故可在“其他收入”總賬科目下設一級明細科目“其他收入-非同級財政補助收入”***以下簡稱“其他收入”***。與收入類會計科目相對應，可在支出類科目“其他支出”總賬科目下設一級明細科目“其他支出-非同級財政補助出”***以下簡稱“其他支出”***。
“專用基金”、“其他收入”、“其他支出”科目均可按專案設立輔助賬。醫院取得的非同級財政補助按取得資產的流動性可分為兩種形式，一種是以非貨幣資金形式如物資、固定資產、無形資產等方式取得，另一種是以貨幣資金形式取得。後一種形式取得的又可進一步劃分為未限定用途的非專項資金和有限定用途的專項資金。實務賬務處理是：取得以非貨幣資金形式投入的非同級財政補助時，借記“庫存物資”、“固定資產”等科目，貸記“待衝基金”科目。領用或計提折舊時，借記“待衝基金”科目，貸記“庫存物資”、“累計折舊”科目。取得以貨幣資金形式投入的非同級財政補助非專項資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。發生相關支出時，借記“醫療業務成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
期末，應將“其他收入”、“醫療業務成本”、“管理費用”等科目的本期發生額結轉入“本期結餘”科目，借記或貸記“其他收入”、“醫療業務成本”等科目，相應的借記或貸記“本期結餘”科目。年末，將“本期結餘”科目餘額結轉入“結餘分配”科目。取得以貨幣資金形式投入的非同級財政補助專項資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。發生相關支出時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，如用於購置固定資產、無形資產等，應同時借記“固定資產”等科目，貸記“待衝基金”科目。期末，應將“其他收入”、“其他支出”科目按專案輔助賬的本期發生額結轉入“專用基金”科目，借記或貸記“其他收入”、“其他支出”科目，相應的借記或貸記“專用基金”科目。下一年度使用滾存資金的處理方法與此相同。
三、比較分析
相對於《事業單位會計制度》，《醫院會計制度》淨資產類、收入類、支出類會計科目設定較少，“專用基金”、“其他收入”、“其他支出”核算的覆蓋範圍較廣。通過對以上賬務處理方法的進一步分析可以發現，取得以貨幣資金形式投入的非同級財政補助的兩類資金賬務處理中，現有的會計科目“專用基金”、“其他收入”、“其他支出”在一定程度上可以滿足會計核算的要求，但“其他收入”、“其他支出”、需要下設專用一級明細科目，且每期未結轉至“專用基金”科目時需單獨將此類資金從總賬中剔出，相對而言增大了會計核算的複雜程度，且對資金的收、支來源和各專項資金滾存、結轉的揭示不直觀。隨著新一輪醫改的進行，特別是藥品費零加成和衛生耗材費零加成的推進，各類對公立醫院的非同級財政補助的規模越來越大，有必要在《醫院會計制度》增設收入類會計科目“非同級財政補助收入”，增設支出類會計科目“非同級財政補助支出”，增設淨資產類會計科目“非財政補助結轉”。
分別用於核算醫院以貨幣資金形式取得的非同級財政補助的收、支***專項資金***、滾存結轉。這三個會計科目增設後的賬務處理是：取得以貨幣資金形式投入的非同級財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“非同級財政補助收入”科目。發生相關支出時，專項資金借記“非同級財政補助支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，如用於購置固定資產、無形資產等，應同時借記“固定資產”等科目，貸記“待衝基金”科目;非專項資金借記“醫療業務成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，應將“非同級財政補助收入”、“非同級財政補助支出”等科目的本期發生額按專案輔助賬結轉入“非財政補助結轉”科目，借記或貸記“非同級財政補助收入”、“非同級財政補助支出”等科目，相應的借記或貸記“非財政補助結轉”科目。年末，應當對專項資金的結轉結餘情況按專案分析，對已完成專案的剩餘資金如需繳回原撥入單位的，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“銀行存款”;留歸本單位使用的，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業基金”科目;非專項資金全額轉入結餘分配，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“結餘分配”。
四、結論
在《醫院會計制度》增設收入類會計科目“非同級財政補助收入”;增設支出類會計科目“非同級財政補助支出”;增設淨資產類會計科目“非財政補助結轉”這三個會計科目後，能夠更加簡便、準確地進行會計核算並在會計報表上直觀地反映公立醫院以貨幣資金形式取得的非同級財政補助的收、支***僅專項資金***、滾存結轉情況。
參考文獻
[1]衛生部規劃財務司組織編寫.醫院財務與會計實務[M].北京：企業管理出版社，2012.
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