淺談稅務籌劃案例分析論文範文
隨著市場經濟的發展，稅務籌劃在我國得到了廣泛的認識和運用，也得到了理論界和實務界的廣泛關注。下面是小編為大家整理的稅務籌劃論文，供大家參考。
稅務籌劃論文篇一：《淺析企業稅務籌劃》
【摘要】隨著經濟的發展，稅務籌劃在企業中的地位也越來越高，通過合理的稅務籌劃來為企業進行節稅避稅是稅務籌劃的主要目的。本文從稅務籌劃在企業中的應用，優勢和風險幾個方面來闡述了稅務籌劃的基本內容。
【關鍵詞】稅務籌劃;風險;發展階段
一、稅務籌劃的基本概念
稅務籌劃是納稅人根據企業經營涉及地現行稅收法律法規，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”等具體法律法規條文內容，按照企業經營管理的實際需要採取的旨在調整納稅時間、優化納稅機構、減少納稅金額，以有利於自身發展的謀劃和對策。
二、企業稅務籌劃的原則
***一***合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。企業稅務籌劃必須密切關注國家法律、法規的變化。
***二***成本效益原則
一項成功的稅務籌劃必然是多種稅務籌劃方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅務籌劃必須著眼於企業整體稅負的降低;另一方面，企業的稅務籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業財務管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
***三***事前籌劃原則
事前籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關係形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，儘可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。
三、企業不同發展階段中稅務籌劃的應用
***一***企業起步階段的生產經營特點及相應的稅務籌劃方案
處於起步階段的企業通常面臨很高的經營風險並配以較低的財務風險。企業應採取權益籌資的方式，較少使用或不使用債務籌資，而且此階段企業的資金多來源於風險投資者。
***二***企業成長階段的生產經營特點及相應的稅務籌劃方案
此階段企業的財務特點已不能再吸引風險投資者的投資，此時企業仍面臨著較高的經營風險，因此企業應選擇具有相對較低財務風險的籌資方案，所以籌資應以權益融資為主，並輔之以債務融資。
***三***企業成熟階段生產經營特點及相應的稅務籌劃方案
處於成熟階段的企業其經營風險較低，此時的企業具備一定的財務風險承擔能力。除了權益籌資以外，企業可以採取高負債的籌資方式。除了債務籌資以外，此階段的企業還可以利用內部留存收益。
***四***企業衰退階段生產經營特點及相應的企業的稅務籌劃方案
企業雖然進入衰退階段，但其經營風險還是進一步降低了，主要的不確定性僅在於企業何時退出市場或者是否能起死回生。較低經營風險的企業大多伴隨著較高的財務風險。
企業管理層對那些佔用資金而又無法實現盈利的部分要果斷地採取剝離的措施，以擺脫企業的負擔。同時對那些仍有發展潛力，或市場形勢大好的產品或部門則應加大投入，認真對待，進一步增強企業的競爭力。
四、企業稅務籌劃存在的風險
***一***法律風險
企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，為此企業很可能要承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任，這就是企業稅務籌劃的法律風險。
***二***行政執法風險
企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，稅務行政執法可能出現偏差，為此企業可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業稅務籌劃行政執法風險。
***三***經濟風險
企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，因此，會使納稅籌劃成本無法收回，會因此而承擔法律義務，法律責任的現金流出，也會造成無形財產的損失，這就是企業稅務籌劃經濟風險。
五、如何規避企業稅務籌劃中的風險
***一***加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識
首先，企業應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規政策。其次，企業應密切關注稅收法律法規的變動。實際工作中，企業應盡力熟悉稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關資訊，並將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。
***二***提高企業稅務籌劃人員的素質
納稅人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務籌劃人員需要在實際工作中儘量減少主觀判斷，努力培養對客觀事實的分析能力。這就需要稅務籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，還要具備良好的專業業務素質。同時，稅務籌劃人員還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便於在稅務籌劃工作中與各部門人員的交流。
綜上所述，企業可以通過合理的稅務籌劃來為企業節稅，但是對於稅務籌劃中可能會出現的風險也要加以注意並加以規避，使得稅務籌劃能在企業發展的各個環節中發揮出更大的作用。
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稅務籌劃論文篇二：《試析電子製造企業稅務籌劃途徑》
隨著我國經濟的發展，電子製造企業的規模越來越大，而合理的稅收籌劃，可以使企業的經營能力得到明顯提高，提高企業的經濟效益，從而促進電子製造企業更好地發展。本文通過對電子製造企業的稅務工作的介紹，探討加強相關稅務籌劃工作的辦法，希望對電子製造企業稅務工作的有效展開提供幫助。
一、電子製造企業稅務工作概述
***一***電子製造企業稅務工作的特徵
電子製造企業應用的技術比較高階，製造的產品具有較強的智慧財產權保護特徵，所以電子製造企業的在稅務工作方面也呈現出不同的特點。
1.電子製造企業享有稅收優惠較多
電子製造企業是知識密集型產業，其工作內容主要對高新技術進行研究和開發，運用高科技技術成果，製造精密的電子產品並進行銷售。所以電子製造企業具有較高的自主智慧財產權和比較領先的高新技術。目前，我國對科研技術的投入不斷增加，對於自主智慧財產權的重視程度不斷加深，相應地對於電子製造企業也有一定的政策傾斜。這種政策傾斜表現在稅務工作上，就是電子製造企業在一定程度上享受到了較多的稅收優惠政策。
2.進口產品對企業應稅工作有較大影響
電子製造企業重視的是科研和技術活動，產生的產品具有較高的附加價值。目前，由於我國客觀條件的限制，一些產品的核心技術主件要從國外進口。這些主件的產品生命週期一般不長，同時也具備一定的風險，對於電子製造企業最終生產的產品非常關鍵。這些進口主件的完稅價格會對電子製造企業產品的納稅稅額產生直接的影響。
***二***電子製造企業的增值稅和所得稅
電子製造企業需要繳納的稅種較多，但可以進行有效稅務籌劃的稅種主要集中在增值稅和所得稅上。其中，增值稅是一種流轉稅，目前我國對於增值稅的計算主要採取抵扣的方式進行計算。另一個稅種是所得稅，我國採取的所得稅稅率為25%。企業所得稅稅額涉及企業納稅成本、費用等許多方面。
二、加強電子製造企業稅務籌劃的辦法
電子製造企業的稅務工作整體來說比較複雜，在執行時有標準的操作流程，企業的財務部門要加強對稅務工作的認識，採取合理合法的途徑開展稅務籌劃工作，從而提高企業的經濟效益，確保企業的良性發展。
***一***電子製造企業增值稅的籌劃辦法
1.區別電子製造企業增值稅納稅人的種類
電子製造企業在對增值稅稅率進行選擇的時候，要注意區別納稅人的型別，目前我國增值稅納稅人的型別主要包括三種，分別是基本稅率納稅人、低稅率納稅人以及小規模納稅人。總體來說，電子製造企業對增值稅稅率的選擇要從以下兩個方面進行考量：一是企業選擇一般納稅人和小規模納稅人的可能性，以及相應的好處;二是在購買企業分別為一般納稅人和小規模納稅的情況下，銷售企業選擇什麼樣的納稅人身份對於企業來說最有益處。
2.電子製造企業產品的稅務籌劃辦法
電子製造企業所生產的產品和一般製造企業的產品具有較大的不同，通常電子產品的銷售和軟體銷售是捆綁在一起進行的。同時，一些電子產品售出後還需要良好的後期服務，這些服務通常都是有償服務，而且利潤率比較高。可以說，電子產品本身的銷售和後期服務的銷售具有極強的關聯性，這給電子製造企業在應稅稅率的選擇上提供了較大的可操作性。我們假設電子製造企業的增值稅率用A表示，那麼A等於營業稅率和增值稅稅率的比值。在實際稅務工作中，通過計算得到實際的增值稅率B，如果B的數值大於A，那麼電子製造企業可以選擇其相應產品進行拆分，將其中的一部分改交增值稅;如果B小於A，那麼電子製造企業全部繳納增值稅對於稅務籌劃更有幫助。
3.電子製造企業購買裝置的稅務籌劃辦法
電子製造企業要對國家的稅收優惠政策進行研讀，從而更好地開展稅務籌劃工作。例如：在稅收優惠政策中規定企業如果購買特定行業生產的國產裝置可以實行增值稅退稅。所以，電子製造企業在購買裝置的時候要對國內裝置的價格、國外裝置的價格以及享受的增值稅退稅金額進行綜合考量。如果不考慮其他因素，國內的裝置價格減去增值稅退稅金額後比國外進口裝置價格低，那麼電子製造企業選擇國內裝置進行採購比較合適。在稅收政策中有對來料加工復出口產品的稅收優惠，這一點對於我國沿海地區的電子製造企業比較有利。稅法規定來料加工復出口產品的增值稅進項稅額轉出的計算公式為：
增值稅進項稅額轉出數=當期不得免徵和抵扣稅額―當期材料進口金額×***徵稅率―退稅率***
通過公式可以較為清晰地看出，如果材料進口的金額比較低，那麼電子製造企業增值稅進項稅額轉出就比較高，企業要根據實際情況合理選擇國內採購和國外採購的份額，從而達到合理避稅的目的。
***二***電子製造企業所得稅的籌劃辦法
1.加強電子製造企業的科研工作
我國在鼓勵企業自主研發創新方面具有一定的優惠政策，目的是鼓勵企業加大科研投入，創造具有自主智慧財產權的產品。電子製造企業要合理享用國家的稅收優惠政策，積極地開展自主創新，加大科學研究力度，創造出屬於企業自己的品牌，從而在提高企業核心競爭力的同時，享受更多的國家稅收優惠政策。具體來說，電子製造企業的科技研發費用指的是企業研究新技術、開發新產品等投入的費用。電子製造企業的科技研發的加計扣除辦法根據是否形成了無形資產分為兩類，如果沒有形成無形資產的，在進行100%扣除之後，還要依照加計扣除研發費用的50%;如果已經形成了無形資產，那麼要依照無形資產的150%進行攤銷工作。可以看出，如果企業科技研發投入越大，那麼企業所享受的稅收優惠也就越多。
2.合理選擇稅務主管機關
目前，我國在稅收政策的制定上具有一定的地域性。同樣的稅種在不同的地區實行徵繳的稅率不盡相同，這是由於地域條件的客觀性決定的。電子製造企業可以充分利用地域間的不同稅收優惠政策，採取區域分配機制，主動選擇應稅稅率以達到合理避稅的目的。具體來說，電子製造企業可以將企業總部設定在個人所得稅優惠較多的地方，將生產製造部門設定在對於採購生產環節具有優惠政策的地方。通過統籌分配、合理佈局，實現電子製造企業的稅務籌劃。
3.增加企業運營規模
根據稅法的規定，銷售費用和產品生產成本的扣除方法不盡相同。銷售費用是一種期間費用，按照規定是可以在當期就進行稅法上的扣除，而生產成本只能夠扣除已經實現銷售、確認收入的部分，如果沒有實現銷售、確認收入，那麼就要在以後進行收入確認時再進行扣除工作。所以，電子製造企業可以將計入企業產品生產成本的費用進行合理規劃，確認到銷售費用中，這樣可以在當期就進行稅前扣除工作，那麼這部分應該繳納的所得稅就會相應地延後，這對於電子製造企業增加資金流動性，具有重要的意義。在企業的實際經營過程中，企業可以通過設立獨立銷售機構的方法來享受這種所得稅優惠政策帶來的好處。同時，通過所得稅的延後繳納可以有效地提高資金的利用效率，間接增加電子製造企業的運營成本，從而提高企業的經濟效益。
4.選擇符合稅收優惠政策的工作人員
目前，我國稅法中規定了對於特殊人員就業實行一定的稅收優惠，並且也取消了對於特殊人員的數量的限制。例如：如果企業給特殊人員發放的工資為每月2000元，目前我國的個人所得稅稅率為25%，那麼企業在每一名特殊人員身上就享受到了500元的稅收優惠。國家制定這種稅收優惠政策的主要目的是充分保護我國特殊人員的基本利益，鼓勵企業承擔社會責任。而電子製造企業的工作中，一些行政工作，例如門衛人員、保潔人員等對於員工的知識水平要求都比較低，企業可以根據自身的實際情況，平衡好自己的人員組織結構，可以在這些崗位招聘一些特殊人員，從而享受到稅收優惠。同時，招聘特殊人員對於企業的社會責任的承擔、企業形象的良好宣傳也具有很大的幫助。
***三***進口元件完稅價格的籌劃辦法
對於電子製造企業來說，進口元件的完稅價格對於企業的應繳稅費的計算具有很大的影響。我國稅法相關條例規定，進口產品的完稅價格指的是進口產品的成交價格經過國家海關的審定，以此價格為基礎的產品到岸價格。在對稅價估定之後，一般按照以下價格進行相關的固定工作：相同貨物的成交價格，相似貨物的成交價格，國際市場上相似貨物的價格以及其他由海關相關部門制定的價格。電子製造企業引進的產品技術含量都較高，很多都是最新研製出的產品，由於開發時間較短，市場接受程度不高，所以市場上對於這些產品的價格定位比較模糊，不能做到準確的價格定位。同時，這些產品的研發費用較高，所以最開始企業在對產品進行價格制定的時候，一般都會高於市場上已經出現的同類低級別產品。而海關部門對這些產品價格的認定，對於電子製造企業主要部件、原材料的相關關稅和所得稅的計算具有重要影響。電子製造企業的財務部門要對相關的稅法變化引起重視，對海關的價格認定保持高度關注，從而第一時間掌握相關資料，為合理避稅提供及時的資訊。
三、結束語
電子製造企業由於自身的特點決定了企業的稅務工作具有一定的特殊性，而良好的稅收籌劃工作可以加強電子製造企業的精細化管理，強化財務管理制度，有效地降低稅務風險，有效提高企業的經濟效益。電子製造企業重視稅務籌劃工作，分析相關的納稅特徵，通過企業所得稅和增值稅兩方面積極展開稅務籌劃工作，可以為企業的良性發展提供保障。