財政稅收體制改革畢業論文
隨著經濟的快速發展和改革開放的深化,尤其是加入WTO,我國現在對外資實行的稅收優惠政策所依賴的國內國際環境已發生重大變化,現行的稅收政策暴露出很多問題。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 財政稅收體制改革研究 》
摘要：社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經濟的穩定持續增長，都基於財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創新稅收體制。但是從現有的情況來看，我國的財政稅收體制仍然有很多的不足之處，亟待解決。筆者就著眼於現實問題來研究我國財政稅收體制改革創新的方法。
關鍵詞：財政稅收;預算管理;支付轉移;監督管理
社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經濟的穩定持續增長這都基於財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創新稅收體制。
1財政稅收體制的定義
財政稅收屬於一種國家職能，是國家主要的財政收入來源，在國家和社會的發展中起到了強大的推動作用。顧名思義，財政稅收就可以分為兩個部分：一為財政，二為稅收。一個國家的根基來源於財政收入，而國家獲得財政收入的方式有很多種，比如：國有資產經營收益、稅收、納入財政預算管理的行政性收費和罰沒款等非稅收入，國有土地使用權有償出讓、轉讓收入等等，其中最重要的收入來源就是稅收收入。所以，財政稅收制度必須得到完善。
2我國財政稅收體制存在的問題
我們國家的財政稅收制度基本上是取之於民用之於民。但是，隨著時代發展的腳步、社會主義市場經濟體制的逐步完善和緊密聯絡我國仍處於社會主義初級階段的國情，財政稅收改革創新工作必須從實際出發。但是，我國財政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實際操作中嚴重干擾了財政稅收作用的發揮。
2.1財政稅收的預算不完善
“預則立，不預則廢”，這句話道出了科學預算的真諦。科學的預算可以對國家的財政稅收在年度初期就有一個整體上的規劃與指導，讓財政稅收工作更加有前瞻性和計劃性，能夠保證財政稅收工作順利的進行。然而，在很長一段時間裡，我們國家的財政稅收預算體制並不十分的完善，財政稅收預算沒有得到應有的重視和良好全面的規劃，整年度的財政稅收預算由於權威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經常會出現財政預算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最後導致年度預算無法貫徹實施。
2.2財政稅收的轉移支付不規範
我國的財政稅收轉移支付體制為了實現縮小區域間收入、協調各項社會經濟事業的發展等，從而對區域間經濟發展的不平衡與不協調問題等方面起到了積極的調節作用。但是在很長一段時間裡，我國的轉移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內部的財政資金轉移通常是採用非公開方式，不透明、不公開的資金轉移直接引發了轉移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉移時間長、審批手續較為複雜、模式相對落後等問題，從而導致資金轉移過程中產生違規甚至違法事件的發生。
2.3財政稅收的支出結構不合理
國家財政稅收的支出專案主要有政治經濟建設、文化建設、公共服務建設等方面。但是我國相當一部分政府部門，尤其是各級地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級地方的經濟建設中了。各級地方的經濟建設固然是非常重要，然而把稅收收入當作各級地方經濟建設來源那就有待進一步分析了。一個社會的健康有序發展必然是經濟、文化、社會共同協調發展的結果，如果一味的把財政稅收收入大比例的投入到經濟建設中去，那麼長期積累下來會造成只有經濟在不斷髮展，而其他各項的發展都停滯不前或者維持現狀，跟不上經濟的發展速度，從而制約經濟的發展、社會的進步。
2.4財政稅收的監管有缺失
在我國的稅收工作中經常會出現偷稅、漏稅現象，雖然我國在法律上也出臺了相關的法律法規但是一些企業和個人利用不正當手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業在財務報表上弄虛作假，做假賬逃避鉅額稅收，而且這種現象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國家的財政稅收造成了嚴重的損失，並且損害了那些兢兢業業勤勤懇懇依法納稅的企業和個人的利益。
3我國財政稅收體制改革方法探究
基於上述問題，顯然，我國的財政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財政稅收體制改革，完善其中存在的監管問題和不足之處，使國家財政稅收作用得以充分發揮呢?筆者認為應該從現有的這麼幾個問題來入手，研究我國財政稅收體制改革創新的方法。
3.1完善財政稅收的預算體制
我國財政稅收體制改革中的一項重要內容就是財政稅收的預算體制改革。為了使財政稅收預算編制得更加全面精準，使財政稅收預算的實施和監管都能夠在一個嚴謹的、科學的、系統的平臺上執行，所以財政稅收體制改革必須要建立一套專門的財政預算管理體制，與此同時要加大預算與決算的公開力度，從本質上打造透明財政。
3.2規範財政稅收的支付轉移制度
①政府應將財政稅收轉移支付的比例與結構合理化，有效的把一般性和專項轉移支付合並起來，並且相對提高一般性轉移支付的比例;
②通過加強增值稅分享制度以及補充稅收返還制度來保證國家轉移支付資金的穩定性。用這些來規範財政稅收的支付轉移制度。此外，還應當把財政稅收轉移支付與地方不同層次的收入水平、社會發展水平等結合起來，並且通過科學的測算依據來確定一個地方的財政稅收轉移支付的資金分配。與此同時，國家的財政稅收支付轉移要完全公開透明。
3.3優化財政稅收的支出結構
國家和各級地方政府在支出財政稅收時，要把市場經濟建設所需和各個因素充分協調，並且要遵循導向性原則、市場性原則和公共性原則來明確居民生活支出需要和社會穩定發展需求，從而優化財政稅收支出結構和確定支出範圍。財政稅收支出時，對於重點專案和重點工作政府要加大扶持力度，把資金應當更多的投入到關乎民生和農業相關的區域中，大力發展科教文事業，為居民提供更加完善的社會公共服務。
3.4完善監督管理體制
對於那些偷稅、漏稅個人和企業，首先從法律的層面入手，國家應該建立完善的稅收監管體制，細化每一條例的同時做出具體的規章懲罰制度，對偷稅和漏稅行為施以嚴懲;其次從行動層面入手，嚴厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對採取不正當手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來約束不法分子使國家的經濟利益不受侵犯。
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篇二
《 小微企業稅收政策成本優化措施 》
衡量一項政策的優劣，既要注重其對社會經濟的促進作用，也要分析實施政策所付出的成本，後者直接影響到政策的效率和效果。近幾年，在經濟下行壓力不斷增大的情況下，為鼓勵創業，國家密集出臺扶持小微企業的稅收政策。從社會各界對政策的評價看，社會關注點主要放在政策對社會經濟的促進作用上，而對政策成本關注不多。從當前小微企業稅收政策實施情況看，儘管缺乏稅收政策成本的統計資料，通過相關資料分析可以推斷小微企業稅收政策成本過高，應採取措施降低，以營造良好的大眾創業、萬眾創新稅收環境。
***一***小微企業經營特徵導致其稅收政策成本高於大中型企業。小微企業具有面廣、量大、規模小的經營特點，其特點使得小微企業的政策成本遠高於大中型企業。從稅務部門看，將稅收優惠政策宣傳到位、執行到位、檢查到位，需要稅務部門付出極大的人力、物力、財力。從納稅人看，多數優惠政策按產業進行優惠，享受優惠的政策程式及需要準備的相關資料小微企業與大中型企業基本一致，所投入的人力、物力、財力及耗費的時間成本差別不大。但小微企業規模小，單個小微企業獲得的稅收優惠有限，獲得的稅收效益遠遠低於大中型企業，小微企業稅收優惠沒有規模效益。統計資料顯示，2014年全國享受所得稅優惠的小微企業246萬戶，減免稅101億元，戶均僅為4106元。不少地方出現由於小微企業獲得的稅收優惠小於其付出的政策成本而放棄優惠的情況。
***二***小微企業稅收政策複雜多變加大其政策成本。稅收政策是政府調節經濟的重要手段，為鼓勵企業加快轉型升級，對稅收政策的運用更為頻繁。以企業所得稅為例，2014年財稅部門新頒佈的稅收政策和涉稅檔案中涉及企業所得稅的政策有57個，減免稅政策39個。政策越複雜，徵納雙方需要耗費在學習培訓、準備材料、政策實施等環節上人力、物力、財力及時間成本越高，適用政策的準確率越低。
政策越多、越複雜，稅收公平性越難以維持，對納稅主體決策產生的扭曲越大。如按照現行增值稅起徵點政策，小微企業月銷售額3萬元免交增值稅，一旦超過3萬元則需全額繳納增值稅。為了規避納稅，納稅人通過使用家庭成員或其他人員的名義分別向工商部門申請辦理多個個人經營的營業執照、分散收入規模、分解***收入等手段達到目的。這些行為屬於稅收政策對納稅主體決策產生的扭曲，政策越多，扭曲越大。
此外，小微企業稅收政策缺乏穩定性也是導致政策成本過高的重要原因。不少政策有效期短、調整頻繁。在眾多的稅收政策中，小微企業享受最多的小型微利企業所得稅政策、增值稅及營業稅起徵點政策變動最為頻繁。2008年至今，增值稅及營業稅起徵點進行了4次調整，小型微利企業所得稅政策進行了6次調整。特別是2011年和2014年，小型微利企業所得稅政策進行了4次調整。經過多次調整後，小微企業稅收政策惠及面大幅提高，有效扶持了小微企業的發展。由於小微企業數量龐大，頻繁調整稅收政策也大大提高了政策成本。
***三***稅收徵管不合理增加小微企業稅收政策成本。由於小微企業數量龐大，同時設立兩個機構，首先增加國稅和地稅的溝通協調成本，其次對納稅人重複管理，再次容易出現管理真空。此外，大中型企業和小微企業具有完全不同的經營特點，當前按徵管職能和稅種設立管理機構不利於稅務機關對小微企業進行專業化、精細化管理。
在影響小微企業稅收政策成本因素中，小微企業經營特徵造成的政策成本過高具有客觀必然性，優化政策成本的措施關鍵在完善小微企業稅收政策和徵收管理制度。
***一***扶持小微企業應避免過度使用稅收政策，重在構建簡單、低稅負的稅收制度可以考慮對小微企業實行低稅率及簡單稅制。首先稅收主要來源於大中型企業，對小微企業實行簡單、低稅負的稅收制度對整體稅收收入影響有限。其次，對小微企業實行簡單、低稅負的稅收制度可以為小微企業提供公平、透明、穩定的稅收環境，沒有必要通過頻繁調整稅收政策扶持小微企業，從而大幅度降低小微企業稅收政策成本。構建小微企業簡單、低稅負的稅收制度，可以結合當前稅制改革程序，在“營改增”全面完成後，對增值稅小規模納稅人實行低稅率的“統一稅”。
小微企業包括增值稅一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人增值稅有完整的抵扣鏈條，對屬於一般納稅人的小微企業實行合併徵收將打斷增值稅抵扣鏈條，所以一般納稅人不宜實行“統一稅”。“統一稅”以收入或利潤為計稅依據，稅率需要深入研究。
***二***按“簡化、普惠、長期化”原則逐步完善當前小微企業稅收政策逐步整合優化小微企業的各類稅收政策，減少差異性政策，增加普惠性政策。全面分析針對不同產業、不同群體、不同區域的稅收政策，政策有交叉重合的考慮合併，政策效果好的考慮擴大優惠面。
比如對職工教育經費支出扣除標準問題，基本規定是不超過工資薪金總額2.5%的部分准予扣除。同時根據產業不同，出臺不同的優惠政策。從提升職工職業素質和能力角度考慮，按不同行業確立不同扣除標準不僅有失公平，而且增加政策的複雜性，對該項政策就可以考慮成為普惠性政策擴大到各類產業。諸如此類的稅收政策還有不少，有必要全面分析各類稅收政策後進行優化整合。減少政策的限制條件，簡化政策程式。
對各類政策優化整合可以減少政策的型別，減少政策限制條件則可以簡化政策程式。當前不少優惠政策限制條件過多，導致享受政策程式過於複雜。可以考慮以年度收入為標準，低於一定收入的按低稅率徵收，超過一定收入水平的按正常稅率徵收。相對於從業人數和資產總額，收入指標更容易確定，計算應納稅所得額時也需要提供該指標，不需另行提供相關材料。逐步清理臨時性稅收政策，需要保留的予以長期化。為避免頻繁調整稅收政策，未來儘量減少臨時性政策的出臺，對當前短期性稅收政策進行深入研究，政策效果不佳的到期後不再延續，效果好的予以長期化。
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