稅務籌劃論文

　　隨著市場經濟的發展，稅務籌劃在我國得到了廣泛的認識和運用，也得到了理論界和實務界的廣泛關注。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：企業會計核算稅務籌劃影響

　　摘要：在企業的經營活動中，稅收發揮著重要作用，對企業的最終收益產生了一定的影響，所以稅務籌劃對於企業的發展具有十分重要的意義，因此，企業應在會計核算的過程中，採取針對性的會計決策來最大限度地減少納稅，從而獲得最理想的收益。鑑於此，本文主要對稅務籌劃在企業會計核算中帶來的影響進行分析與探討，以供參考。

　　關鍵詞：企業經營;稅收;會計核算;稅務籌劃

　　稅收，是我國經濟發展中的主要支援力量之一。就企業而言，從稅收上就可以看出一個企業在財務管理上存在的問題，可謂稅務籌劃的發展體現著一個企業的進步。因此，在國家稅收的嚴格監管下，企業必須做好稅務籌劃，找出這一環節在會計核算工作中存在的問題，從而採取合理有效的措施來解決，實現生產成本與稅收成本的有效減少，並且探討稅務籌劃對會計核算帶來的影響，推動企業經濟的發展步伐。

　　1企業稅務籌劃與會計核算的基本分析

　　1.1基本定義

　　所謂稅務籌劃，是指在遵循國內相關法律法規的前提下，企業或個體納稅人提供的納稅義務，基於自身實際情況，通過合理的經濟行為安排來實現稅務的一定減免，降低經濟壓力，實現經濟利益最大化的過程。而“會計核算”也被稱作“會計反映”，以貨幣為計量尺度，實現對會計主體資金活動的反映，即是對其進行的核算，包括記賬、算賬以及報賬[1]。

　　1.2兩者間的關係

　　稅務籌劃和企業會計核算之間存在著相輔相成的聯絡。一方面，政府對企業會計政策的選擇產生直接或者間接的影響，進一步影響其會計核算，這個過程中產生的各種會計資訊，直接對應著不同的利益分配，從而影響企業的投資決策行為，最終影響國家的社會資源。另一方面，政府以會計準則來對企業行為進行嚴格規範，以稅收作為巨集觀調控的手段，實現政府獲取企業財富的目的，卻也是企業經濟利益的流出。所以，稅務籌劃可以稱之為會計核算的一種經濟動因。企業要想實現稅收的最小化與利益最大化，則需要選擇稅負最小的會計核算模式。所以，對於企業而言，要實現稅務籌劃，會計核算是一種必要的手段。

　　2企業稅務籌劃對會計核算帶來的影響分析

　　企業稅收籌劃對於會計核算工作所產生的影響，主要包括企業固定資產折舊方面、企業存貨計價方法方面、企業銷售結算方面、企業資產減值準備方面、企業廣告費與招待費方面、企業廣告費與招待費方面，具體內容如下。

　　2.1企業固定資產折舊方面

　　固定資產是企業成本很重要的一部分，站在會計核算角度，對固定資產進行折舊的方法較多，比如雙倍餘額遞減法、年限平均法以及工作量法等。而站在稅法的角度，折扣額是可以進行稅前扣除的。所以，固定資產折舊的會計核算不同，使得企業成本也不盡相同，稅前利潤也是不一樣的，計算得出的企業所得稅自然也不一樣。而在稅收優惠期間，企業可以採用加速折舊法，在增加稅前扣除的折舊額基礎上，企業應納稅所得額就會減少，達到遞延納稅的目的，減輕負擔，這是對資金時間價值進行充分利用的結果。所以，企業採取不一樣的折舊法，對相應稅負進行科學測算，可以最終決定最恰當的會計核算模式[2]。

　　2.2企業存貨計價方法方面

　　企業存貨方面的會計核算方法多種多樣，比如加權平均法、個別計價法以及移動加權平均法等。而企業若確定了會計核算方法，就不可以再隨意對其進行更改，否則需要在下一個納稅年度開始之前就向稅務機關報告，並獲得批准。我國稅法規定，企業的存貨計價應該根據實際成本來計算。所以，企業應該站在存貨的角度上，對外界各種情況進行充分考慮，比如企業內外部環境、外界市場物價波動、國內的巨集觀調控政策等。而企業若要避免因成本波動而引起的利潤不均，可以採用兩種計價方法，一種是加權平均法，另一種是移動加權平均法，從而避免稅收引起的異常波動。而若是物價預計趨勢是持續地降低，則企業應該採用先進先出這一計價方法，能夠起到遞延納稅的效果。

　　2.3企業銷售結算方面

　　對於企業產品的銷售方面，可以採用的計演算法有很多，比如賒銷、委託代銷以及分期付款。銷售模式不一樣，銷售收入確認的時間不一樣，從而使企業的納稅期限也不一樣。所以，企業可以按照其銷售期間及其對應策略來決定合適的銷售模式，從而對收入確認時間進行控制，以起到遞延納稅的效用[3]。

　　2.4企業資產減值準備方面

　　根據有關規定，企業需要定期全面檢查內部各項資產，並對相應的各項損失進行合理的預計測算，做好每項資產計提資產減值準備。在不違反稅法的前提下，企業可以採取備抵法來對壞賬損失進行核算，可增加當期的扣除專案，從而在一定程度上減少企業應納稅所得額，從而實現所得稅上交數額的減少，實現所得稅繳納期限的遞延效果，為企業減輕經濟負擔，增加流動資金。

　　2.5企業廣告費與招待費方面

　　國家稅法規定，企業的業務招待費應該以60%的比重扣除出去，但以當年銷售收入的5%為下限，不得超過。而在另有規定情況外，企業廣告宣傳費用的扣除不得超過當年銷售收入15%，若是超過，則可以將這一部分放在下一個年度進行扣除。所以，這是國家稅法與企業會計核算之間存在的一個差異化問題，企業可以獲得資金時間價值來作為實現稅務籌劃的一種手段。因此，企業可以通過專門銷售公司對外銷售，從而多一項銷售收入，在企業利潤體系總額不變的前提下，費用限額上升，那麼就有更多的扣除金額來實現企業稅務的優化，為企業的經濟效益做出貢獻[4]。

　　3企業稅務籌劃過程中的會計核算注意要點

　　筆者在上文探討了稅務籌劃對會計核算帶來的影響，那麼反過來考慮，企業在會計核算過程中需要注意哪些方面來實現合理的稅收籌劃呢?首先，企業在會計核算中需要注意時間延續性。國內會計法規要求會計核算的有關政策通常是不能出現中間變更情況的，所以，企業應該注意稅收籌劃以及會計核算促進經濟利益發展時需要有時間延續性，這才能走得更遠。其次，企業在選取稅務籌劃方法時，不能忽視企業整體經濟效益。因此，企業要進行全方位的因素分析，明確稅法中關於兼營與混合經營的相關特徵，從而清晰地確定自身的主營業務方向，進而決定適合的會計核算標準，要充分考慮不同稅務籌劃對另一種不同稅務籌劃帶來的相應影響，以各項不同稅務籌劃之和的最優化來獲取企業最理想的整體經濟效益。最後，企業不應該只是為了籌劃而籌劃，而應該合理地實施稅務籌劃。稅務籌劃只是一種可以適當減輕企業負擔的手段，不可能全部減免稅負。企業如果認不清這一問題，就會投入過多精力來進行稅務籌劃，導致資源、人力與資金的浪費，甚至忽略了經濟經營活動，得不償失。另外，企業要清晰地區別稅務籌劃與違反稅法規定的漏稅和偷稅行為[5]，為企業進行節稅的行為是在稅法的允許下而進行的，企業應該採取符合自身實際情況的會計核算方式來進行稅務籌劃，合法地節稅。

　　4結語

　　總而言之，在國內納稅籌劃初始執行時間比較遲，尚有諸多缺陷等待我們去更加深入地探討，稅務籌劃的發展步伐也在不斷地加快中，雖然還不足夠成熟，但是卻在企業經營活動中佔據著越來越重要的地位，對企業會計核算的影響也越來越受到重視。企業務必要合理地減輕稅負，增加流動資金，同時也要重視會計核算對稅務籌劃帶來的影響，遵循其各項原則，以實現合理的、符合稅法規定的稅務籌劃，促進企業經濟發展。

　　參考文獻

　　[1]喬兵.企業合併的會計、稅務處理及稅務籌劃[D].東北財經大學,2006.

　　[2]劉詠梅.新會計準則對會計核算、稅務籌劃的影響[J].商場現代化,2010***04***.

　　[3]黃鑫.稅務籌劃行為的負面影響淺析[J].科技創業月刊,2011***01***.

　　[4]周豔麗.構建企業綠色稅務會計核算體系的研究[D].西華大學,2014.

　　[5]金少勇.長期股權投資會計核算中納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].財經界***學術版***,2014***18***.

　　範文二：企業會計處理中稅務籌劃的應用

　　1稅務籌劃的基本概念

　　稅務籌劃是指在稅法及其相關法律、法規的允許下，納稅主體在納稅行為發生前對經營、投資、理財等活動進行統籌安排，以實現“節稅”為目的，通過降低稅務、減輕納稅負擔來實現企業利益最大化的一系列籌劃活動。稅務籌劃不是一種新興的事物，早在20世紀30年代的西方就已經得到了實踐，並獲得了法律的認可，它是納稅主體一項基本權利，是順應稅法規定，得到稅法支援的合法的權利，通過稅務籌劃所取得的收益屬於合法收益。隨著稅務籌劃的迅速發展，我國企業的日常財務工作已經成為重要的工作內容，把它運用到企業會計處理的工作中，是提高其工作成效的有效方法。但企業的經濟業務是複雜而且多樣的，不同的經濟業務需要不同的會計處理方法，因此，在會計處理方法中運用稅務籌劃要注意遵從國家稅務規定及會計準則。

　　2稅務籌劃在會計處理中應當遵循的原則和應用方法

　　2.1稅務籌劃的原則

　　2.1.1遵守法律法規。稅務籌劃必須具有合法性，違反稅法規定進行籌劃取得的利益是不合法的，是應當堅決反對和制止的。稅務籌劃的目的是儘可能的獲得節稅的稅收利益，不是逃稅，也不是偷稅，而是在法律允許的範圍內對自己經營活動及投資行為等涉及稅收的事項進行籌劃安排。企業可以從納稅人的組成、稅種以及稅收優惠政策等入手進行稅務籌劃，在多種納稅方案中選擇最優的，能將公司利潤最大化的一種。這也要求企業進行稅務籌劃的人員要熟練掌握稅務相關常識，對稅法及其相關法律有比較深入的瞭解。由於稅務知識比較專業，且稅收政策經常變化，稅務籌劃人員也應不斷調整自己的知識，瞭解最新的稅法規定。只有真正懂法，才能更好的守法、用法，才能增強決策的科學性。

　　2.1.2遵循經濟可行性原則。企業進行稅務籌劃的目的就是為了減輕稅務負擔，從而獲得更大的經濟效益，為企業發展贏得更多的發展資金。因此，企業會計從業者在實施稅務籌劃時應該要將企業投入的成本與企業的最終收益進行對比，選擇能夠讓企業獲得更多利潤的納稅方案。如果一個稅務籌劃方案最終統籌的結果是成本大於收益，企業則應該果斷放棄。總之，會計處理在應用稅務籌劃的過程中要選擇既合理合法又簡單有效且能使企業獲得更大經濟效益的方案。

　　2.1.3樹立整體觀念，考察全域性。企業的經濟活動是複雜多樣的，涉及多方面的內容，經濟活動中的每一個環節對企業來說都是及其重要的。企業在進行稅務籌劃的過程中，應當樹立整體意識，遵循考慮全域性的原則。企業應該全面考慮與稅收相關的各個環節，而不是隻注重於對納稅過程中某一個點。從公司性質到運營業務的性質，甚至納稅人的組成，企業的很多環節都可以成為節稅的切入點，應當從多種途徑制定最有效的、最便於實施的稅務籌劃方案。此外，除了企業本身情況，還要結合國家相關的稅務法規定進行考慮，使企業獲得的始終立足於合理合法的基礎上。只有從全域性出發考慮，企業才能將稅務籌劃的風險規避到最小，獲得更多的整體利益。

　　2.2稅務籌劃在企業會計處理中的具體應用

　　2.2.1選擇投資核算方法。不同的企業發展情況不同，不同的投資核算方式產生的影響不同，要根據企業的發展狀況選擇適合自身的投資核算方式。目前的投資核算方式主要包括成本法和權益法兩種，各自有各自適合的情況，企業要從實際情況出發進行選用。一般情況來說，企業的比重應該控制在25%—50%之間，低於或高於這個區間都會對企業的經營帶來一定的影響，要選取適合的核算方式進行調整。當企業的投資比重低於25%的時候，適宜選擇成本法核算方式;當投資比重高出50%，則應該選擇權益法。如果存在被投資企業先盈利後虧損的情況，也要選擇權益法的投資核算方式。

　　2.2.2選擇結算方式。企業的納稅時間與確定企業收入的時間不是同步的，中間存在著一定的差距，選擇不同的結算方式，對稅收也有著不同的影響。在稅法規定的範圍內，根據企業產品銷售方式的不同，選擇合適的收入結算方式，對企業的收入時間進行確認，以達到滯延納稅時間，獲得更多經濟利益的效果。截止收款銷售所收到的貨款是企業進行收入時間確認的重要依據。通常情況下，企業確定的收入時間應該是把提貨單送交給買方的當天。如果企業的產品銷售是通過委託銀行進行的，那麼企業收入的確認時間就在企業與銀行辦理好相關手續後直到確定傳送貨物之前。如果企業採用分期收款和賒銷的方式進行貨物銷售，就把收款完畢的日期作為企業收入的確認時間。還有可能運用分期預收和訂貨的方式進行銷售，貨物交付的那天則是收入確認的時間。選擇不同的銷售方式則有不同的收入確認時間，這也直接導致企業納稅時間的不同，會計處理中要選擇合適的結算方式為企業爭取更大的利潤。

　　2.2.3有效的存貨計價方法。細緻地進行存貨計價，通過安排也可以達到稅務籌劃的目的。根據目前的相關規定，會計準則中關於存貨計價的方式主要有:先進先出法、個別計價法以及一次加權平均法等。不同的存貨計價方法適應於不同的市場狀況，也會給企業產生不同的作用，企業在使用過程中應當對各個細節進行全方位的統籌，對比各種方式的優劣，選擇適合當前情況的方案。例如當出現物價下降的時候，就應當選用先進先出的存貨計價方式。它會在此種情況下較其他方法為企業增加更多的成本，從而降低企業要繳納的稅收數額。存貨計價的方法有利於延緩企業納稅的時間，這就意味著企業在本段時間內擁有更多的流動資金，對企業的發展有著積極的促進作用。並且，納稅時間延緩，有利於企業獲取貨幣的時間價值，相當於得到一筆“無息貸款”，避免了高利息的支出。

　　2.2.4選擇合理的費用列支方式。費用列支是指對企業進行的經濟活動中所需的費用進行列支，並對可能在企業經濟活動中造成的的損失進行預計，以達到節稅的目的。企業應該用科學有效的方法把企業的投入成本與企業最終的收益進行對比，在合法的情況下選擇最適合的費用列支。費用列支的方式主要包括預提和對已經使用的資金的入賬，以及儘可能的減少成本費用的攤銷時間。對企業支出的費用及損失進行細緻的統計，在稅法允許的範圍內精準把握可以列支的數額，用預提的方式計入賬冊，為企業爭取更多的資金。對於已經使用的費用，則應該抓緊時間入賬，並詳細的列出使用細則。合理的費用列支方式能夠有效的降低企業在稅收方面的數額，增加企業的經濟收益。

　　2.2.5合理攤銷和折舊的方式。企業的無形資產、固定資產折舊等內容可以在繳納所得稅之前進行扣除，並且企業應當繳納的稅務數額與攤銷和折舊數目成正比，攤銷和折舊的數目越大，企業要繳納的稅務款就越少，企業獲得的利益就越多。在會計處理中能夠進行攤銷和折舊的方式有多種，但每一種帶來的效果都是不同的，企業應該要選擇最有成效的方法，其中，折舊加速法是比較有效的方法之一。此外，針對不同的資產形式也要選擇不同的攤銷折舊方式，例如對固定資產和無形資產，就要根據企業具體的財務制度選用不同的折舊方式，為企業爭取更大的彈性空間，創造更多的經濟價值。資金具有時間價值，利用這一點來為企業的折舊創造更好的選擇，滯延企業的納稅時間，也能為企業爭取經濟效益。

　　2.2.6適當的資產計價會計處理方式。企業的各項設施，包括煤氣管、空調等器物都應該要根據稅法的相關規定進行嚴格的分類，確定企業的單項固定資產應該有哪些設施，方便對企業資產進行合理的計價。因為企業的資產計價與財產稅的計稅基數有著很緊密的聯絡，所以在進行企業資產計價的過程中要保證準確、仔細，記錄好所有資料。選擇合適的資產計價會計處理方法對企業的資產進行合適的計價，有利於降低企業財產稅尤其是房產稅的支出，最大限度的減少企業稅收經濟支出，為企業爭取更大的經濟收益創造條件。

　　2.2.7對企業的盈虧抵補進行籌劃。盈虧抵補是指在被允許的時間範圍內，企業可以將某一年的盈利用來彌補以前某年的虧損。通過盈虧抵補的方式可以直接降低企業本年應當繳納的稅款，給企業減少經營活動中的稅收支出。這是國家給予企業發展的鼓勵政策，因此，必須建立在真實的基礎上，及企業某一年的確出現虧損。對於企業發生的年度虧空，企業可以用下個年度稅前取得的利潤來彌補虧損。如果企業虧損數額較大，明年的收益自然無法彌補的話，根據稅法規定，可以把企業近五年甚至後五年的利潤拿來作為補充。具體的盈虧抵補方法主要包括:對虧損的企業實施收購或兼併，對於沒有被彌補的虧損則由合併或兼併的企業對其進行相應的補救。延續費用列支是第二種方法，對於企業內部的壞賬等可以通過核銷的途徑進行處理，把企業經濟活動中的可控制費用的繳納期滯後。

　　結束語

　　隨著我國經濟的不斷髮展，給我國企業帶來的機遇不斷增加，挑戰也在不斷升級，企業要在經濟發展的浪潮中獲得發展，就要不斷地提高競爭力，培養自己的核心優勢。把稅務籌劃運用到企業的財務經營管理及會計處理中，對於在合理合法的範圍內減少企業的稅收支出，增加企業的經濟收益有著積極的作用。稅務籌劃可以運用到會計處理方法的多個方面，但在使用過程中必須要注意遵守稅法及其相關規定，及時瞭解不斷髮展更新的法律，始終保證企業獲得的利潤是受法律保護與支援的。同時，也鼓勵企業在稅務籌劃方面多做探究，選用簡單有效的方案為企業爭取更多的利潤。