稅收籌劃論文開題報告

　　稅收籌劃是指納稅人或代理人在不違法的前提下,自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識來降低稅收成本,以服務於企業價值最大化的經濟行為。下面是小編為大家整理的稅收籌劃論文，供大家參考。

　　稅收籌劃論文範文一：對建築施工企業的稅收籌劃思考

　　【摘要】稅收籌劃是企業依據相關稅收法律法規，通過事前經營活動安排來降低稅收負擔的合法行為。建築施工企業主要涉及的稅種包括增值稅、營業稅與企業所得稅。通過對企業組織結構的合理設計、合同管理設計、原材料及裝置使用設計及勞動用工設計等稅收籌劃措施，能夠幫助建築施工企業降低稅收成本。

　　【關鍵詞】建築施工企業;稅收籌劃;營業稅;營改增

　　一、稅收籌劃的概念與特性

　　稅收籌劃是企業建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過違規行為獲得的降低稅負不屬於稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節稅行為，通過企業賬目調整而進行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在於降低企業的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。

　　二、施工企業稅收籌劃總體建議

　　***一***稅收籌劃應當具有全域性性

　　稅收籌劃應當是站在企業全域性所採取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業全部的業務流程進行考慮。因此，全域性性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設定、合同的簽訂、原材料採購、裝置使用、人員設定等角度來採取綜合性的企業稅收籌劃措施。

　　***二***必須對施工企業納稅規則做到充分了解

　　稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業納稅規則的理解無法幫助企業有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業所適用的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業稅、企業所得稅是施工企業稅負的主要來源。施工企業適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業雖然目前尚未納入到營改增的試點範圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業稅收繳納所必須面對的問題。“營改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業稅收負擔。但是，由於施工企業涉及砂石、沙土等原料的採購難以取得進項稅發票，大型裝置難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施後，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業仍需要通過系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業的稅收負擔。

　　***三***企業內部財務管理的完善是施工企業進行稅收籌劃的基礎

　　規範的財務管理制度是有效實現稅收籌劃的保證。不規範的企業內部財務管理，一方面導致企業票據賬目管理、會計核算的混亂;另一方面，由於財務人員缺乏相關稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優惠政策及納稅會計核算調整的瞭解，導致無法有效利用稅收規則進行稅收籌劃。因此，企業內部財務管理的完善是建築施工企業進行稅收籌劃的基礎。

　　三、施工企業稅收籌劃的具體建議

　　***一***在公司組織結構設計中進行稅收籌劃

　　《企業所得稅法》規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當彙總計算並繳納企業所得稅。在企業組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業所得稅應當合併在總公司中繳納。對於建築施工企業而言，由於專案大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以採用設定子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優惠政策，異地分支機構可以通過設定分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

　　***二***在合同管理中進行稅收籌劃

　　合同的簽訂是施工企業重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設定來起到降低企業稅負的效果。《營業稅暫行條例》中規定，納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的餘額為營業額。如施工企業與建設單位簽訂了建築安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建築業適用3%的稅率繳納營業稅;如施工企業不與建設單位簽訂承包建築安裝合同，則應當按照服務業適用5%的稅率繳納營業稅。因此，在建築施工企業的合同簽訂上，簽訂建築安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低於不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業的營業額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的餘額為營業額，譬如分包方將分包部分開具發票時可以帶出總包方給建設方的營業稅發票，“一稅雙票”避免同一勞務重複納稅。這就要求總包企業在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業不必要的稅務支出。

　　***三***在原材料及裝置使用方面進行稅收籌劃

　　根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人提供建築業勞務***不含裝飾勞務***的，其營業額應當包括工程所用原材料、裝置及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的裝置的價款。因此，建築施工企業施工過程中的原材料、裝置及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業額。因此，在建築施工企業原材料採購應當儘量採用包工包料的形式，通過與長期合夥夥伴進行採購來降低採購成本，從而降低計入營業稅計稅依據中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建築施工企業裝置管理方面，企業可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業成本，進行降低企業收入來起到稅收籌劃的作用。

　　***四***在勞動用工方面進行稅收籌劃

　　《企業所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建築施工企業可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員進行就業，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發票可以進行稅前扣除;另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。

　　四、結語

　　稅收籌劃可以在低納稅風險的環境下幫助企業有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全域性性、必須對施工企業納稅規則做到充分了解、企業內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業組織結構規劃、合同有效管理、原材料及裝置使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建築施工企業進行有效的稅收籌劃。

　　參考文獻

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　　[2]王俊蘭.建築施工企業稅收籌劃淺談[J].科學之友，2010，10.

　　[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業稅收籌劃[J].企業經濟，2008，4.

　　稅收籌劃論文範文二：汽車銷售稅收籌劃與財務風險控制

　　摘要:面對日益激烈的汽車行業，汽車銷售企業如果想要在當中獲得優勢，其銷售環節的稅收籌劃和風險控制就相對重要，企業應該考慮到權銷售環節的長期發展，在遵守國家規定的前提下，制定出科學合理的生產營銷方案和商務決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務風險，最終使經濟效益最大化。汽車製造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發現稅收籌劃的突破口，理清業務流程，規範內控細節，更好的完成稅收籌劃。

　　關鍵詞:汽車;銷售環節;稅收籌劃;財務風險控制

　　一、汽車銷售過程的稅收結構

　　本文所研究的汽車銷售環節的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括製造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大型別。其中，汽車專賣店由汽車製造商授權建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車製造商特定品牌的經營權，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車製造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售後服務及資訊反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車銷售環節為鏈條，包括製造商環節、銷售公司環節及專賣店環節，重點把控消費稅、增值稅及營業稅的籌劃。

　　二、銷售環節中稅收籌劃的重要性

　　汽車行業是技術及資本密集型行業，同時還有著經濟效應，能夠推動全經濟鏈條的發展，其屬於國民經濟裡的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處於需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網點及專賣店，汽車製造商實現了地域擴張，能夠按照各網點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高製造商競爭力的重要手段。汽車行業的競爭隨著專賣店數量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區之間及地區專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車製造商出臺的商務決策表示質疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關稅收法律法規，同時還發現部分汽車專賣店存在違法行為。汽車製造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實現真正的可持續發展。為了避免稅務風險，汽車製造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環節中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車製造商和汽車專賣店銷售環節中的成本最小化，獲得更大的節稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業務流程，以長期目標為基礎，避免為實現短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現代汽車生產商及銷售商在構建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規的銷售方案，籌劃涉稅營銷環節，在將稅務風險控制到最低的同時實現企業利潤最大化，促使可持續發展。

　　三、銷售環節稅收籌劃方案研究和風險點控制

　　***一***消費稅的稅收籌劃

　　按照國家消費稅暫行條例的規定，“在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口本條例規定的消費品***以下簡稱應稅消費品***的單位和個人,為消費稅的納稅義務人,應當依照本條例繳納消費稅。”汽車行業裡乘用車和中輕型商用客車屬於此規定重點應稅消費品，應在生產環節中納稅。

　　***二***增值稅和營業稅的稅收籌劃

　　增值稅和營業稅都屬於流轉稅，其與汽車製造商和經銷商的銷售活動有著緊密關係。增值稅和營業稅所牽扯到的經濟業務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現，並且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營業稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

　　1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃

　　當前，我國稅法規定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業年銷售額或營業額所佔比重確定，且企業年銷售額及營業額所佔比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業稅。當前我國汽車製造商與銷售商都是一般納稅人，業務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅專案金額徵收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車製造商與銷售商需要把握業務與財務流程的暢通性，嚴密關注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業無法將單據、宣傳的業務流程進行分離處理，稅務機關很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，並補繳增值稅。財務風險產生。

　　2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃

　　面對競爭越來越激烈的市場，汽車製造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額;汽車專賣店採用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計徵增值稅的規定，汽車製造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較複雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關指出價格過低，那麼稅務機關將有權核定銷售額。

　　綜上所述，企業在選定營銷途徑之前，不能急於求成，需要具體瞭解稅法的有關規定，健全銷售環節的業務手續，選定最優的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經濟效益最大化。

　　參考文獻:

　　[1]殷曉霞.汽車行業稅務籌劃思路[J].會計師，2010***11***

　　[2]張紹群.淺談汽車4S店稅務籌劃[J].會計師，2012***7***

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