營改增稅收籌劃論文怎麼寫
隨著我國的財稅政策也在不斷髮生改變與調整，營改增稅收籌劃也發生了很大的改變。下面是小編為大家整理的營改增稅收籌劃論文，供大家參考。
營改增稅收籌劃論文篇一：《營改增稅制改革下房產企業納稅籌劃策略》
摘要：自2011年實行營業稅改增值稅政策以來，我國經歷了近四年的稅制改革，已形成了涵蓋交通運輸業、郵電通訊業、以及部分現代服務業等“營改增”稅制改革大局。“營改增”稅制改革背景下，隨後將對房地產企業實施稅制改革，對該行業應繳納的各種稅金都產生了較為深遠的影響。本文從納稅籌劃的角度，在分析了“營改增”稅制改革前後房地產企業的稅收狀況後，提出相關納稅籌劃策略。
關鍵詞：“營改增”;房地產企業;納稅籌劃策略
一、“營改增”稅制改革簡介
稅收是我國財政收入的主要來源之一。我國稅收是以流轉稅和所得稅並行的雙主體稅制，而增值稅和營業稅又構成了我國稅制體系中最重要的兩大流轉稅。2011年，國家稅務總局與財政部經國務院批准，聯合下發了關於我國營業稅改增值稅試點方案，此後幾年，從我國部分交通運輸業以及現代服務業為試點，逐漸擴大到涵蓋我國整個交通運輸業、郵電通訊業、以及部分現代服務業的增值稅改革，2016年，我國房地產業、建築業、金融業和生活服務業也將被納入“營改增”的浪潮中，改革力度之大、影響之深也是前所未有。
二、“營改增”稅制改革前我國房地產企業納稅情況分析
營業稅改增值稅之前，我國房地產企業涉及的稅種包括營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、城鎮土地使用稅、契稅、房產稅、印花稅、企業所得稅等，其中營業稅、土地增值稅、企業所得稅構成了稅制改革前房地產企業的主要稅種。“營改增”稅制改革實施前，房地產企業商品房銷售時按照售價的5%繳納銷售不動產的營業稅;房地產開發企業土地增值稅主要是由增值額即售房收入與扣除專案之間的差額決定的，其中扣除專案包括因取得土地使用權所支付的金額、開發成本、開發費用、與轉讓房地產有關的稅金及財政部確定的其他扣除專案。根據增值額佔扣除專案的比例確定增值率，並以此計算應繳納的土地增值稅。增值率是確定房地產開發企業土地增值稅的關鍵。企業所得稅是房地產開發企業主要稅負之一。除小微型房地產企業適用20%的企業所得稅外，房地產企業所得稅稅率一般為25%。房地產企業所得稅的稅負輕重取決於開發利潤的大小，因此和土地增值稅在稅負上具有一定的趨同性。
三、“營改增”稅制改革對我國房地產企業納稅情況的影響
1.對營業稅及增值稅的影響。
我國對房地產行業實施“營改增”稅制改革後，房地產行業將邁入繳納增值稅時期。目前，對房地產開發企業增值稅稅率的基本傾向性意見已形成，針對一般納稅人，房地產業的增值稅稅率預計為11%，並可按照增值稅相關條例進行進項稅額的抵扣，因此很大程度上降低了在繳納營業稅時期工程材料成本中負擔增值稅後又重複徵稅的問題。但存在兩大問題，一是根據相關資料統計，一線城市的房地產開發專案成本一半左右是由地價款構成的，且很難取得可抵扣的增值稅進項稅專用發票;二是其他房地產開發成本如拆遷補償費、市政大配套費及其他行政事業性收費也無法取得可抵扣的增值稅專用發票，使得增值稅稅負過重。
2.對土地增值稅的影響。
“營改增”稅制改革對房地產開發企業土地增值稅的主要影響體現在已繳納的增值稅上。由於繳納營業稅時期銷售不動產的營業稅為5%，且為價內稅，對價格影響相對較小，並且在計算增值額時可以抵扣;而改徵增值稅後，稅率預計變為11%，且增值稅為價外稅，在計算增值額時，已繳納的增值稅不可作為抵扣專案，則會很大程度的增加了土地增值稅的增值率，增大土地增值稅稅負。另外，“營改增”后土地增值稅是否屬於重複徵稅的稅種值得探討。
3.對企業所得稅的影響。
在房地產企業實施“營改增”後，由於增值稅屬於價外稅，不能在企業所得稅前扣除，使企業實際稅負變重，因此，“營改增”稅制改革對房地產企業的稅後所得影響較大。
四、“營改增”稅制改革背景下房地產企業納稅籌劃策略分析
1.積極反映，爭取稅收政策支援。
由於房地產開發企業相關成本中相當大的比例不能取得可抵扣的增值稅專用發票，導致成本中已負擔且本不應該影響損益的進項稅不能抵扣，增大了企業稅負，因此，對於房地產行業“營改增”具體事項的相關稅務建議、訴求應儘快通過各種渠道向政策制定部門及時反映，爭取稅收政策支援。例如，房地產企業中佔比例很大的土地出讓金、市政大配套費、拆遷補償費及其他行政性收費，一般只能取得相關政府部門的行政專用收據或其他收據，從而無法形成完整的抵扣鏈條。為此建議政策制定部門可以對此類成本規定一個合理的進項稅抵扣率，即政府可以允許房地產企業憑財政部門開具的土地出讓金專用收據等作為抵扣憑證，類似企業購進農產品可以抵扣13%的進項稅額，如果這部分進項稅無法抵扣，企業稅收負擔將會大幅上升;還應考慮房地產業的上下游稅率，最好規定一致或相近，以減輕企業納稅負擔，實現稅制改革的初衷即結構性減稅的目標。此外，由於房地產企業開發週期長的特性，增值稅進項稅的認證期是否在現行政策的基礎上適當延長。
2.政策籌劃，爭取財政資金支援。
由於“營改增”政策實施後將對我國房地產開發企業帶來較大的影響，由於房地產企業的行業狀況及增值稅的徵納方式，在實施初期會對相當一部分企業帶來較沉重的稅收負擔。為了實現改革的平穩過渡，據統計，相當一部分省市財稅部門均提供了改革扶持資金政策，對稅制改革中有實際困難的企業予以政府資金扶持。因此，處於“營改增”大背景下的房地產企業，應積極利用相關資金扶持政策，並根據自身情況進行政策籌劃，以享受相關的政策資金支援，減輕企業的稅收壓力。
3.找準企業稅收風險點，合理規避稅務風險。
房地產企業與銷售貨物或提供加工修理修配勞務的企業不同，其建造週期長且開發至一定節點才能進行預售，考慮到房地產的行業特點、市場行情及政策因素，“營改增”後會使該行業稅務風險加大。主要風險一是：如不能按期預售，前期的增值稅進項稅認證過期，致使進項稅不能抵扣;二是：如果商品房脫銷，導致進項稅抵扣不足使得企業稅負增加;三是：如果房地產行業不景氣，嚴重出現商品房滯銷，無法及時取得銷項稅，可能會出現進項稅與銷項稅倒掛;如何避免此類事情發生，是政策制定部門需考慮的問題也是企業稅務籌劃和規避稅務風險的重點。
4.合理籌劃增值稅抵扣鏈條，降低企業稅收負擔。
由於增值稅抵扣有嚴格的抵扣鏈條，所以“營改增”後房地產企業必須加強增值稅抵扣鏈條的管理及籌劃。因房地產企業商品房的銷售價格確定後，相應的銷項稅也就確定，銷項稅的籌劃空間有限，所以只能把籌劃的重點放在進項稅上。房地產企業如何增大進項稅額並在合理的時間內得到全額抵扣是降低企業稅負的重點，比如企業的供應商、施工方等上游企業的開票時間、增值稅稅率、結算方式的選擇及進項稅認證時間的籌劃等都是進項稅籌劃的重要切入點。專案從開工至售罄，在增值稅抵扣鏈條上，根據各行業納稅義務發生的時點科學、合法制定正確的籌劃步驟，做出最符合企業要求的有效籌劃方案，有效降低企業稅負。
五、結語
“營改增”後，房地產企業在合理利用政策的同時，在實際操作中應根據具體業務綜合考慮各種因素的影響，找準切入點合理制定稅務籌劃策略。
參考文獻：
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營改增稅收籌劃論文篇二：《淺析勘測設計企業營改增稅收籌劃》
摘要：隨著我國經濟不斷髮展，企業稅收政策也在不斷改變。在企業自身體制不斷改革以及營改增背景下，勘測企業如何通過合理的稅收籌劃來獲得最大的效益，同時在市場競爭中佔據有利位置，已經成為現在經營者首要考慮的問題。本文結合勘測企業的特點，就營改增背景下，怎樣進行稅收籌劃進行了分析。
關鍵詞：勘測企業 營改增 稅收籌劃 成本效益
2011年11月16日，國家稅務總局以及財務部發布《營業稅改徵增值稅試點方案》，這就預示著營改增稅收模式在我國企業中的正式實施。勘測設計企業隨著管理體制與經濟體制不斷的改革，涉及的稅收事務日益增多，怎樣在營改增稅收背景下，搞好自身的稅收籌劃，使企業實現“稅收利益最大化”，是現在經營者首要考慮的問題。
一、勘測設計企業稅收特點
勘測設計企業與其他企業相比具有自己的特殊性，工程週期比較長，而且建設地理位置一般都比較偏遠。這些獨特性在稅收上得到了充分的體現：第一，勘測設計企業下面一般都會設有像測量、勘探、監理、岩土、諮詢以及科研等這種二級核算單位，在處理涉稅事宜上一般都是由勘測設計單位來統一辦理，其自身不會單獨進行處理;第二，二級承包單位不存在自己進行稅金的繳納的情況，而是交由單位總部進行統一繳納。其中具有營業執照、稅務登記證以及具有獨立法人資格和統一稅號的公司可以獨立進行稅金的繳納;第三，勘測設計企業的收入和獎金一般都是按照季度或者半年來進行結算，稅收波動比較大，往往會出現上半年費用支出比收入多的現象;第四，勘測設計企業對於下面外包員工的個人所得稅扣繳程式上存在問題。
二、勘測企業營改增稅收籌劃必要性
國家實施營改增稅收政策，使稅制更加完善，取消了重複徵稅，降低了企業的稅收成本，一定程度上促進了企業整體發展能力的提升。勘測設計企業以此為背景通過稅收籌劃，可以在整體上降低企業稅負，實現了稅收利益的最大化。
***一***減輕稅收負擔
企業繳稅具有一定的無償性，即在企業資金純流出中是企業經濟利益的一種純支出。如果納稅人因不想繳納稅款而選擇運用非法手段實施偷稅、漏稅等不法行為，不但會對企業形象造成不利影響，更要承擔因觸犯法律所要受到的懲罰。但是，如果企業進行稅收統籌，就可以節約稅收的支出、減少繳納的稅款，進而實現企業利益最大化。企業稅收統籌是建立在合法合理的基礎之上來進行的，必須要符合相關法律法規，更有利的實現稅收槓桿調節作用。在兩家企業經營條件以及成本結構相差無幾的時候，通過稅收籌劃，充分利用稅收的優惠政策，可以實現減輕稅負，增強企業的市場競爭力。
***二***降低涉稅風險
企業進行稅款的繳納即是義務同時又享有權利，依法納稅是企業應盡的義務，同時運用合理的稅收籌劃手段來降低稅務維護自身經濟也是企業所享有的權利。但是很多企業在稅務管理方面因對稅收政策理解不透徹、不全面，使得自身在繳納稅款時未享受到優惠政策，這些都可以通過稅收籌劃來得以實現。另外，因為會計政策與稅收政策之間的差異，使得企業在不知道的情況也許就產生偷漏稅的情況，而且還要在利潤與納稅之間尋找平衡點，這些都是稅收籌劃所要考慮規避到的。
***三***加強企業經營管理
勘測設計企業進行稅收統籌可以促進企業加強經營管理、財務管理和核算管理。企業為了更好對稅務進行管理，就要在稅法允許的範圍內對經營方案、投資方案以及納稅方案進行稅收統籌管理，而企業本身的財務核算、經營管理以及財務管理則是稅收統籌順利實施的保障。稅收的政策和法規在一定時間內具有一定的規範性、適用性以及嚴密性，企業通稅收統籌可以更及時、更充分的享受到各項優惠政策。
三、勘測設計企業營改增稅收籌劃的實現
***一***企業增值稅籌劃
充分研究增值稅條例相關規定，從勘測設計合同簽訂、裝置和物資採購等諸多環節著手，進行全面策劃，並儘可能要求對方提供可抵扣的增值稅發票，降低實際繳納的增值稅稅額。
***二***企業所得稅稅收籌劃
在營改增政策下，企業所得稅所扣除的流轉稅和成本費都有相應的減少。與營改增之前不同的是，現在企業繳納增值稅不能在稅前進行扣除，應納稅所得額增加，同時企業支付的勞務費用以及運費不可再作為成本費用在企業所得稅前進行扣除。新所得稅稅法規定稅率為25%，國家重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%，勘測設計企業可以根據不同的優惠政策來進行稅收統籌。例如西部地區的勘測設計企業就可以充分利用西部大開發政策出臺的企業稅收優惠政策進行稅收籌劃，爭取較低的所得稅稅率。
***三***個人所得稅稅收籌劃
按照稅法規定在中國境內有住所的個人一次性取得數月獎金或者年終分紅以及加薪的獎金，可以當作一個月的工資、獎金來計算納稅。而勘測設計企業工資、獎金的發放多是多月或者年度發放，這就個人所得稅的繳納就會增加很多，要注意的是年度一次性獎金優惠政策一年內只能使用一次，因此，對於個稅的徵繳，可以選擇每月預發一定的獎金的方式來解決。同時也避免了企業一次性資金大數額的動盪，減小了稅款繳納的波動。
四、結束語
隨著我國經濟的不斷髮展，國家對企業經營制定了更多的優惠政策。營改增的實施，在為企業降低稅負的同時，也極大程度上提升了企業的市場競爭力。企業要想更快速、更穩定的發展，就要做好稅收統籌，減少了偷稅、漏稅現象的發生，有效的規避稅收風險。企業應該關注國家釋出的各種稅務優惠政策，並且要研究透徹，根據企業自身的具體情況及時進行合理的納稅統籌，以實現企業效益的最大化。
參考文獻：
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營改增稅收籌劃論文篇三：《淺談倉儲物流企業營改增稅收籌劃》
摘 要 倉儲物流企業是利用自建或者租賃庫房、場地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業。營改增是營業銳改徵增值稅的簡稱，營業稅是我國商品勞務稅系統中的主體稅種之一，影響著我國經濟、財政的現狀對我國來說至關重要。文章從倉儲物流企業的國際貨運代理、集裝箱堆場、倉儲、保稅、專案物流五方面探討營改增會計處理的實務和稅務籌劃。
關鍵詞 倉儲物流 企業 營改增 稅收籌劃
引言：繼上海營改增試點成功之後，國家不斷將試點範圍擴大，截止到2012年年底國家已經把營改增的試點範圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個省區，並且營改增的試點範圍還有繼續擴大之勢。如果營改增稅收在全國普及了，那麼企業的會計處理的實務和稅收也會隨之受到影響，倉儲物流企業也不例外。
一、營改增政策對倉儲物流企業的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業的流行模式，但是政府實行的營業稅是多環節、全額徵稅，交易的次數越多徵收的稅越多，重複徵稅也就越明顯。因為物流企業的外購染料和固定資產等已經交納的增值稅的進項稅額無法進行抵扣，導致物流行業的營業稅和增值稅重複徵收，加重物流企業的稅收負擔。物流企業為了避開政府的這種雙重徵稅，傾向於生產服務內部化的經營模式，這嚴重阻礙了物流企業專業化分工和物流外包的發展，也嚴重阻礙了我國的物流產業的轉型。國家出臺的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業的稅收負擔還可以推動物流服務的價格降低，推動物流產業專業化分工和物流外包的發展，使我國物流產業在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營業稅並存的情況，營改增的施行有利於降低我國物流企業的納稅風險和降低企業的投資成本，繼而減輕物流行業的生存壓力，有利於我國物流企業的快速發展。
二、倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額徵稅的會計處理
***一***一般納稅人的會計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務。在試點期間，按照國家營改增相關規定允許一般納稅人從物流企業銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目內增設營改增抵減的銷項稅額專欄，用來記錄該物流企業由於按國家相關規定扣除銷售額減少的銷項稅額。對於“主營業務收入、主營業務成本等與營改增相關的科目，須按該物流企業經營業務的種類一一進行明細核算。物流企業在接受應收稅服務時，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點納稅人價款而減少的而減少的銷項稅額。如果物流企業在年底一次性處理賬務，在年底處理賬務時，按照營改增相關規定允許扣減營改增抵減的銷項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營業務收入、貸記主營業務成本等相關科目。
***二***小規模物流企業納稅人的會計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務，在試點期間，按照國家營改增相關規定允許小規模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點納稅人價款的，須按國家相關規定扣減銷售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業在接受國家提供的應收稅服務時，按國家相關規定扣減的營改增抵減銷項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業的實際應付的金額與支付給非試點納稅人價款的差額，借記主營業務收入、主營業務成本等相關科目。最後，按物流企業實際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關科目。
三、營改增後物流企業增值稅的納稅籌劃
***一***利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進行納稅的籌劃
倉儲物流企業若處於營改增試點範圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業。每月倉儲物流企業應納增值稅是銷售額與可抵扣購進金額之差與適用稅率的乘積，簡單來說就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業不含稅銷售額與3%的乘積的徵收率。因為增值稅實際稅負的區別比較明顯，物流企業一般用這個來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點期間，按規定應稅服務的年應徵增值稅銷售額不低於500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業用這個來判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡潔明瞭。如果倉儲物流企業是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業用來生產經營的外購勞務、外購染料和外購裝置等取得的進項稅額按規定允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務的稅率為11%，提供有形動產租賃服務稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時候，一般納稅人的稅負會比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進項稅額，但是小規模納稅人卻沒有這個權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優勢越小，在增值率超過17.65%的時候，小規模納稅人的優勢就逐漸凸現出來了，它的稅負會比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等於17.65%或者52.94%或者82.35%時，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒什麼區別了。
***二***倉儲物流在經營活動中的增值稅納稅籌劃
1.物資採購物件的納稅籌劃
由於增值稅一般納稅人的倉儲物流企業可以抵扣增值稅進項稅額***可抵扣的物流專案主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進項稅額***，所以它的物資採購物件要考慮進項稅額和物資價格雙重因素。而小規模納稅人由於沒有抵扣的權利，在選擇質量相同價格不同的物資採購物件時往往傾向於價格低廉的物資。
2.倉儲物流企業的服務分包納稅籌劃
營改增後，物流納稅人在從第三方採購服務時，可以抵扣物流企業獲得的增值稅進項稅額。具體的規定是允許採購試點地區的一般納稅人的服務按照國家規定接受的增值稅專用發票註明的進項稅額給予抵扣、對於小規模納稅人的運輸服務允許對其進項稅額進行抵扣。所以，倉儲物流企業如果發展專業化分工或者服務外包可以將勞務外包給接受營改增試點區企業提供的服務，這樣就可以抵扣更多的增值稅進項稅額，從而達到降低物流企業的成本提高企業盈利的目的。 3.對倉儲物流企業抵扣增值稅時機的選擇
在營改增試點地區，物流企業對增值稅納稅籌劃的時候，須合理控制開具增值稅專用發票和開具增值稅專用發票的時間、地點。這點往往是要求倉儲物流企業的財務人員根據當期企業的銷項稅額，合理籌劃安排物流企業服務的購進時間，達到進項稅額和銷項稅額互相配比，以避免企業提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
***1***企業月底確認的業務與客戶協商推遲到次月月初確認
***2***企業月底產生的物資採購或者工具維修業務，儘可能安排在本月取得增值稅專用發票以增加企業該月可以抵扣的進項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業兼營不同稅率業務的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業兼營不同稅率業務，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業務按照高稅率業務計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業減輕納稅重負降低企業的經營成本，提高物流企業的盈利能力。所以，倉儲物流企業應該嚴格按照分別核算的規定，在企業財務會計核算不同稅率業務時根據不同的稅率業務對其分別設定專欄賬簿，以降低企業的運營成本。
***三***倉儲物流企業國際運輸服務業務的納稅籌劃
對營改增試點地區的單位和個人國家按照相關規定提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率實行免抵退稅的辦法，但是不準其開具增值稅專用發票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業的增值稅納稅的時候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點地區的國際運輸服務的納稅人不但可以免交增值稅的銷項稅額還可抵扣採購環節的進項稅額，基於此，物流企業的國際運輸服務業務可以直接和國外物流企業、貨主合作，用國際出口退稅緩解進項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語
文章先簡單闡述了營改增政策對倉儲物流企業的影響，然後從倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額徵稅的會計處理、營改增後物流企業增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業在營改增改革後的稅收籌劃問題。
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1.稅務畢業論文範文
2.稅收籌劃在房地產開發企業中的應用探討論文
3.固定資產管理中的稅收籌劃問題探析論文
4.淺談我國“營改增”後企業稅收徵收的管理論文
5.稅收論文參考