有關於電大內部審計畢業論文

　　現代企業內部審計制度在我國也已經發展多年,我國政府和相關機構為促進內部審計制度在我國的建立和完善,也出臺了一系列的相關法律法規來規範和約束我國企業內部審計體系的設定和執行。下文是小編為大家蒐集整理的的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談經濟新常態下高校內部審計發展路徑

　　摘要：隨著全面改革工作的不斷深入，我國經濟發展已步入新常態。這在一定程度上促進了高等教育領域多元化的發展，同時也提高了高校在各類經濟活動中所面臨風險的複雜性和不確定性。為確保在經濟新常態下高校發展的合規性和可持續性，作為高校重要治理手段之一的內部審計也面臨著新的挑戰。本文將在把握經濟新常態內涵及特點的基礎上，通過分析經濟新常態對高校內部審計產生的影響，對高校內部審計的職能、內容以及重點進行定位，總結出高校內部審計適應經濟新常態的策略，從而更充分地發揮作用。

　　關鍵詞：經濟新常態;公立高校;內部審計

　　自黨的十八屆三中全會以來，全面深化改革已逐步落實到社會各領域的方方面面，經濟發展已進入轉型升級的攻堅階段，呈現出不同於以往的“新常態”。作為審計工作的重要組成部分，內部審計工作唯有緊跟經濟新常態的步伐、及時作出相應的調整與改進，才能夠在複雜多變的發展環境中更快地適應經濟新常態，發揮其應有的作用。

　　1經濟新常態的內涵和特點

　　“新常態”一詞是由在2014年5月考察河南的行程中提出的，他認為中國發展仍處於重要的戰略機遇期，我們需要從當前中國經濟發展的階段性特徵出發，適應新常態，保持戰略上的平常心。其中，“新”就是“有異於舊質”;“常態”就是時常發生的狀態。新常態就是不同以往的、相對穩定的狀態。這是一種趨勢性、不可逆的發展狀態，意味著中國經濟已進入一個與過去30多年高速增長期不同的新階段，經濟發展由高速轉為中高速發展，增長結構不斷優化升級，生產結構中的農業和製造業比重明顯下降，服務業比重明顯上升，並逐漸取代工業成為經濟增長的主要動力。在經濟新常態逐漸向各領域滲透的前提下，高等教育事業也邁向了多元化全方位發展的新臺階，固定資產投資活動、校園基礎設施建設和科研經費管理等方面的審計風險相應增加，積極適應經濟新常態成為了我國高校內部審計有效發揮作用的必然選擇。

　　2經濟新常態對高校內部審計產生的影響

　　2.1明確內部審計準確定位職能的必要性

　　經濟新常態下產業結構的優化轉型不斷的帶動著高等教育事業的多元化全方位發展，隨著新興業務和產業鏈的出現，高校治理的內容方式也進一步拓展延伸。作為高校治理重要手段之一的內部審計已由原先單一的財務審計發展到現在的以風險為導向的綜合性管理審計。為了使內部審計在高校治理中更充分的發揮作用，準確定位經濟新常態下內部審計的職能成為了實施內部審計工作前不可或缺的重要環節，它是提升內部審計工作質量和增強內部審計風險應對能力的基礎。只有準確把握好內部審計的職能範圍，明確需要擔當以及無需擔當的職能，才能在既定的時間內將有限的內部審計資源充分利用，實現內部審計效率和效益的最大化，而不是眉毛鬍子一把抓，將本不屬於自身職能範圍的工作全部攬為己有，這樣不僅會降低內部審計工作的效率，同時還會削弱內部審計有效應對各類風險的能力，使得內部審計的作用難以正常發揮。

　　2.2強調內部審計提升質量的重要性

　　近幾年，經濟下行是基本態勢。發展速度回落是“新常態”最直觀也是最顯著的特徵。經濟由高速發展轉為中高速發展，意味著一味追求GDP量化增長的經濟發展模式已逐漸被更注重質量效益的經濟增長模式所取代，以效益質量為導向的經濟增長模式已成為當前社會發展的主要驅動力。所以在經濟新常態的要求下，一味追求量化價值增加的內部審計管理模式已不再與當前經濟發展模式相匹配。為更好地適應經濟新常態，高校內部審計不能僅僅停留在量化價值的昇華，應更注重內在價值的提升，從而更全面高效地履行“確認”和“諮詢”兩大職能，發揮好組織管理機構“免疫系統”的作用，為高校的健康發展保駕護航。

　　2.3增加內部審計應對風險的挑戰性

　　在經濟產業結構優化轉型期間，社會發展的整體環境難免會出現動盪和間隙，一些不同以往的新領域逐漸步入各行業領域的視野。傳統產業的多元化發展、新興產業鏈的不斷衍生、投資者的投機心理和行為等多種不確定因素都會導致經濟環境整體風險的增加，高校發展亦是如此。在經濟新常態的刺激和引導下，高等院校辦學規模不斷擴大，資金管理、教師和教學科研條件等方面均有較大變化，相較於以往承擔了越來越多的社會職能，所參與的經濟活動也越來越豐富多樣，內部經濟活動也呈現多元化和複雜化的特徵。因此在整體經濟環境存在多種不穩定因素的情況下，高校的管理經營環境也不可避免的面臨整體環境風險擴大化和具體領域風險複雜化的局面，這使得內部審計所面臨的風險也相應地面臨更多挑戰。

　　3經濟新常態下高校內部審計如何更有效地發揮作用

　　3.1準確定位新常態下內部審計的職能

　　在經濟新常態下，高校內部審計應在保證各類經濟活動和內部控制合規性的基礎上，將重點轉向提升內部組織機構以及相關業務活動的效益。這就要求高校內部審計在進行職能定位時，以經濟新常態的特點和要求作為基準，並結合高校所處整體環境自身的具體情況，從而充分發揮高校內部審計作用。

　　3.1.1基本職能定位

　　自高校內部審計機構設立以來，就被自然地賦予了審查與監督的基本職能，即對被審物件的財務收支和經濟活動進行審查和監督。在審計過程中，審查與監督是高校內部組織自我檢查的環節。要強化這一基本職能，前提是在實際的內部審計過程中保持內部審計人員工作的獨立性，即梳理協調好各部門與領導之間的關係，減少相關領導對審計工作的干預，從而確保內部審計工作的客觀公正。準確把握並充分行使審查與監督的基本職能，必須要在各類業務活動開始前對活動的具體流程和潛在結果制定相應的審查和監督方案並對制定方案進行相應的可行性評估。

　　隨著經濟新常態的展開與深入，對各類業務活動的審查與監督不應僅僅停留在合規性的審查上，還應結合具體業務活動的執行情況對該類活動的經濟效益進行監控分析，比較最終所產生的實際效益與預期效益的差異，提出針對性的意見和建議，實現內部管理的優化升級。內部審計在審查監督各類經濟業務活動執行情況以及合規性和效益性時，也應當重點關注各類具體業務所涉及的內部控制機制和流程，將最終審查評估的執行情況和效益完成情況與其相應的內部控制機制和流程相聯絡，通過對審查監督結果分析總結進一步優化高校各領域業務活動的內部控制機制和流程，充分發揮內部審計的基本職能作用。

　　3.1.2拓展職能定位

　　隨著經濟水平的不斷髮展和產業結構的不斷升級，內部審計的職能也已不再侷限於對具體業務活動進行審查和監督，而是已逐漸成為高校管理工作者分析問題、解決問題的工具。作為高校職能管理部門之一的內部審計機構，其管理行為相較於常規的管理行為仍然存在差異。其主要依據是當前高校經濟業務活動所適用的相應法律法規和實施條例，在此基礎上對管理者的管理行為和管理效果進行相應的分析和評價，根據高校的整體運營成果和效益對管理者的行為和組織機構管理目標提出意見，規範管理行為，優化管理目標，充分挖掘高校的管理潛能，提升高校的管理效率。經濟多元化發展的趨勢愈加明顯，高校若要保證各項業務活動規範地有序進行，保持各項業務活動的相對獨立性成為了不可或缺的條件之一，而內部審計通過履行管理職能在一定程度上提升了高校內部各組織機構的獨立性，增加了組織的全面價值。在全面提升高校內部控制有效性的基礎上，內部審計還應根據實際情況對各部門應對風險的措施進行系統化、規範化的分析評價，做好對內部控制機制與流程的有效管理與全程監督，進而幫助高校在治理運營的過程中實現各階段的目標最大化。

　　3.1.3延伸職能定位

　　高校在治理運營的過程中，面對日益複雜多變的經濟形勢和發展趨勢，對內部審計的職能延伸又有了新的需求。在原先基本職能與拓展職能的基礎上，隨著經濟多元化發展和高校對經濟效益日益重視的內外雙重驅動力作用不斷加深，內部審計已逐漸成為高效治理中一種特殊的控制機制。通過對組織進行全過程監督控制，加強對內部控制和相關業務活動的基礎管理，並對高校所處的經濟巨集觀經濟環境和具體業務變化作出及時準確的反應，從而推動高校內部組織機構的全面建設和發展。要實現內部審計延伸職能的準確定位，內部審計機構需要結合高校內部各部門原有的管理辦法，針對新形勢下新經濟業務所帶來的變化對重大風險領域的管理作出相應的調整和升級，提高財務收支的經營管理效率，加強對校園基建工程專案的過程監控與結果稽核，以及規範科研經費的使用和提升固定資產投資經費的使用效益。只有這樣內部審計才能在經濟新常態下充分發揮其延伸職能，對各類專案和業務做好成本效益的綜合評估，使得高效辦學經營管理的經濟效益平穩提升。

　　3.2提升高校內部審計的質量

　　3.2.1強化管理層主體的責任意識

　　內部審計工作得以展開的前提之一是被審計主體充分認可並承擔相應的管理層職責，而不是由管理層單方面將保證所有相關業務活動合規性與效益性的職責都由內部審計工作人員來承擔，例如在審查監督學校財務收支的合規性與效益性時，管理層領導必須對被審計物件即相關財務資料的完整性和真實性負責。對於高校各類重大常規領域內的經濟業務活動，只有當管理層認可對各類經濟活動執行流程的合規性與相關資料的真實性及完整性承擔第一責任，內部審計工作的執行才具有意義。因此，強化各組織部門管理層領導的主體責任意識是提高內部審計工作質量的第一步，也是高校內部審計是否能發揮其作用的決定性因素。

　　3.2.2加強對內部審計重要性的認識

　　基於高校治理角度考慮，內部審計是一種特殊的管理手段，它對於高校領導層的管理行為具有一定的制衡作用，其原因是內部審計具有一定的獨立性與監督性。在經濟新常態下，內部審計已逐漸成為高校進行有效治理提升管理效率的重要途徑之一。對於管理層而言，內部審計更是協助他們分析解決難題挖掘管理潛能的一項重要工具。因此，無論是管理層還是具體部門機構的工作人員，都應當加強對內部審計工作的重視，使內部審計逐漸融入到經濟活動的各個流程點，實現對各業務流程合規性與效益性的動態控制。否則，內部審計在不受重視的環境下要開展相應的工作將會受到諸多阻礙與限制，從而無法有效的發揮作用。

　　3.2.3完善內部審計工作的規範與制度

　　要保證內部審計工作的獨立性，首先需要保證內部審計制度的獨立性，只有當內部審計工作在行之有效且相對完善的內部審計制度下展開時，其職能和作用的發揮才會達到預期效果。當前高校在進行內部審計工作時，其主要依據是國家審計相關法律法規以及內部審計協會制定的相關準則和工作指南。為了確保高校內部審計工作的效果和質量，在制定高校內部審計工作所適用的具體制度時，不能僅僅照搬相關法律準則條例的規定，而是應當從高校具體的實際情況出發，針對每個部門和各領域不同的風險點及績效目標來制定不同的內部審計工作制度，並根據相關業務內容和相應風險的變化及時作出必要的調整和完善，確保內部審計的每一個程式都有據可依，有章可循。

　　3.2.4貫徹落實內部審計整改與責任追究

　　在實際工作中將內部審計結果進行及時有效的處理並將相應的審計整改落實到具體領域往往是內部審計工作的難點，在當前經濟新常態的驅動下，內部審計工作結果處理與審計整改落實的重要性尤為凸顯，只有將查出的問題與評價的結果及時反饋給被審計組織部門，才能採取下一步行動以應對不斷變化的經濟形勢和潛在風險。因此，加強內部審計整改、落實相關責任追究，是高校內部審計適應未來經濟新常態充分發揮作用的重要環節和必然選擇。被審機構部門相關負責人應根據審計結果和審計整改意見制定相應的整改措施方案，並規定在一定期限內完成整改。同時內部審計人員也應該對被審計部門和機構的整改情況進行定期的審查，提出必要的意見和建議，確保整改工作的有序進行和最終落實。

　　3.3加強對各領域風險的控制應對能力

　　3.3.1延伸風險識別領域

　　產業結構的優化升級在帶來新經濟體成長髮展的同時，也帶來了相關未知領域的風險。高校在以多元化的形式快速發展成長的過程中，許多重大常規領域往往會不可避免地滋生出新的風險，同時隨著高校參與經濟活動的日益豐富化廣泛化，如何及時有效應對原先未涉及領域的風險已成為不可避免的問題。而內部審計由原先單一的財務收支合規性審計發展成為以風險為導向的綜合管理審計，在高校治理過程中，協助高校管理者分析應對各類風險已日益成為其工作中不可缺少的重要組成部分。內部審計工作如何準確合理地延伸風險識別領域，首先要充分了解識別被審計物件原有的風險領域，對各種即將發生的風險保持應有的靈敏度和職業懷疑，在此基礎上通過研究相關業務活動的整體環境風險，如業務活動所在的行業整體發展水平，所適用的巨集觀經濟政策以及未來潛在的變化趨勢，其次對該業務活動所涉及的具體領域和具體經濟行為所可能產生的新風險進行分析預測評估，從而有效拓展延伸常規專案的風險識別領域。

　　3.3.2保持全過程動態風險跟蹤控制

　　經濟新常態下高校發展規模日漸擴大，所面臨的風險呈現多樣化複雜化的趨勢。各類經濟業務活動的風險不是一成不變的，通常會隨著具體環境和作用物件的變化而不斷改變。如各領域內相關業務活動所涉及的財務收支會增多，特定經費來源渠道相較於以往也更靈活多變，不可避免地增加了與之相關的舞弊風險和管理風險，因此對新常態下高校內部審計的工作方式提出了更高的要求，即由原先多數情況下的事後審計模式轉變為事前、事中和事後審計並存的模式，對業務活動流程中各環節的顯性風險以及潛在風險定期評估分析，並根據實際變化情況不斷修正風險評估方案，實現對風險的全過程動態跟蹤控制。

　　對各類業務活動實行全過程風險控制，在一定程度上規範完善了高校內部控制系統，推進了高校治理行為更規範化、法制化的發展。同時使得高校內部審計的直接控制職能和間接控制職能更有效長久的發揮，為提高高校管理水平和管理效率提供了必要條件，確保了高校在經濟新常態下更健康有序可持續地發展。

　　4結語

　　綜上所述，經濟新常態的到來為高校的發展提供了更多的機遇，同時也為高校管理治理工作帶來了更多的挑戰。確保高校內部審計更充分長久地發揮作用已為當前高校順利有序開展治理工作提供了重要保障，因此各審計機構工作人員必須要在準確定位內部審計工作職能的基礎上，不斷提升審計工作的質量和風險應對能力，及時彌補和糾正工作流程中的不足和錯誤，為高校充分發揮內部審計作用奠定基礎，從而更好地適應經濟新常態。

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