試論我國出口退稅政策研究和對策建議
為了防止危機時期我國外貿加速萎縮和緩解出口企業經營壓力,我國政府連續七次大規模上調出口退稅稅率,出口退稅調整被用來作為穩定外貿出口的主要財稅刺激手段,當前我國出口退稅調整政策特徵及其困境值得大家關注。
國際需求急劇萎縮對我國外貿的衝擊日益加深,出口形勢嚴峻是當前中國經濟必須應對的重大挑戰,為了防止拉動我國經濟增長的“三駕馬車”中外貿加速萎縮和緩解出口企業經營壓力,我國相繼出臺了一系列支援外貿穩定增長的政策措施,出口退稅調整被用來作為穩定外貿出口的主要財稅刺激手段。
1 當前我國出口退稅政策
1.1 出口退稅調整頻率加快:自金融危機全面爆發以來,我國相繼出臺了一系列支援外貿穩定增長的政策措施,出口退稅調整被用來作為穩定外貿出口的主要財稅刺激手段,從我國稅改以來歷次出口退稅政策調整來看,此輪出口退稅政策調整頻度呈現出顯著加快特徵。從1994年稅制改革直到危機爆發前,我國出口退稅政策僅歷經了五次大幅度調整***注:不包括小幅調整***,這五次大幅調整時間分別發生在1996年、1998年、2004年、2006年和2007年,每次調整間隔均超過一年。隨著此次全球危機蔓延和擴散,為了避免出口遭受負面衝擊持續加深,自2008年8月份以來我國已累計連續七次上調出口退稅率,調整頻率之快實屬歷史罕見。
1.2 出口退稅調整力度加大:此輪出口退稅調整力度與1998年亞洲金融危機時期相比,有過之而無不及,亞洲危機期間政府把除“兩高一資”以外商品的出口退稅率從3%、6%、9%三檔調高至5%、13%、15%、17%四檔,而此次出口形勢遠比當年嚴峻,出口退稅率已上調至5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔,並且多數出口產品退稅率上調幅度均超過亞洲金融危機時期。在經過連續七次出口退稅調整後,當前全國已有1971個稅號商品實現了出口全額退稅,即把已徵收的出口商品增值稅全部退還給出口企業,當前綜合出口退稅率已從危機前的9.8%快速上升至13.5%。與此同時,我國出口退稅金額大幅提高,雖然我國財政收入連續幾個月快速下降,但是財政部堅持加大出口退稅額度,今年1-5月我國辦理出口退稅達2900億元,同比增長達到23.4%。
1.3 出口退稅調整產品覆蓋面廣:在當前海關稅則目錄上,我國涉及出口商品稅號總計13000多個,在經過連續七次上調出口退稅率後,出口退稅稅率上調所涉及產品已經超過8000個稅號。在危機爆發後的第二次出口退稅調整中,涉及出口退稅的商品多達3486個稅號,約佔中國海關稅則中全部商品總數的25.8%;在第三次出口退稅上調中,涉及勞動密集型產品、機電產品和其它受影響較大產品的商品多達3770項。在日益嚴峻的出口形勢下,財政部於6月1日***第七次***上調部分商品出口退稅率,此次調整所涉及行業面更為廣泛,退稅商品涉及農產品深加工、機電、鞋帽、玻璃製品、鋼鐵製品等多個領域。機電產品出口長期佔據我國出口的半壁江山,當前稅務部門在海關稅則目錄上,機電產品共有約2500個稅號的商品,經過此輪調整後,當前已有1771個機電稅號的商品實現出口全額退稅,佔比已超過七成。
2 我國出口退稅政策困境和矛盾
2.1 出口退稅利益被外商擠佔:在一定程度上出口退稅財政刺激政策緩解了出口企業面臨的短期壓力,但是,由於我國企業國際議價能力普遍較弱,國外進口商以出口退稅率上調為藉口,要求我國企業下調出口報價,國家上調出口退稅率的部分利益被國外進口商擠佔,出口退稅政策刺激效果在危機時期被嚴重削弱。我國所有出口商品的價格彈性約為-0.46[2]?,即出口價格每下降1個百分點將導致出口收入上升0.46個百分點,在此以2009年1-5月為例,今年前5個月我國出口收入總額為4263.34億美元,約合人民幣29133.80億元,以及今年前5個月我國辦理出口退***免***稅總額達2900億元,所以出口退稅額在數量上約佔出口收入9.95%。為了簡化起見,假定出口退稅全部用於降低商品價格以增加出口,佔出口收入9.95%的出口退稅將導致出口價格下降9.95%,出口價格降低使得我國出口收入由於出口退稅而相應增加1333.42億元人民幣***=29133.80*9.95%*0.46***,同時,間接補貼了國外進口商額度高達1565.40億元人民幣,較低的出口價格彈性導致半數以上出口退稅補貼了國外進口商。
2.2 擴大財政壓力和赤字規模:當前出口退稅稅率的大幅提高將導致我國財政壓力急速上升,近期世界銀行預計我國今年全年赤字規模將達到GDP的5%,明顯高於今年政府工作報告中制定的赤字規模為GDP的3%的預算計劃,日益增加的出口退稅規模相對於當前整個財政稅收狀況而言,是一個不小的壓力。危機全面爆發以來,我國財政收入增速持續幾個月快速下降,1-5月全國財政收入27108.67億元,完成預算的40.9%,比去年同期減少1955.7億元,下降6.7%;然而今年1-5月我國辦理出口退稅達2900億元,同比增長達到23.4%,出口退稅額佔財政收入的比重接近10.7%。
3 建議
3.1 細化出口退稅稅率:建議在現有出口退稅稅率檔次上,進一步細化出口退稅稅率。危機時期我國將出口退稅調整政策作為財政刺激出口措施的主要手段,在一定程度上了緩和了部分企業經營壓力,當前出口退稅稅率在連續七次上調後,涉及5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔,但是,我國海關稅則目錄上的出口商品稅號總計達13000多個,目前六個檔次的出口退稅率顯得過於籠統和集中。
3.2 在出口退稅基礎上擴大政府購買支出:政府在為了支援產業結構優化而適度提高出口退稅率的同時,應加大政府購買出口企業相應產品,通過商品轉內銷的方式支援出口企業。從全球角度來看,由於我國企業國際議價能力普遍較弱,國外進口商以出口退稅率上調為藉口壓低我國商品出口報價,上調出口退稅的部分利益被外商擠佔,不僅出口退稅政策刺激效果在危機時期被嚴重削弱,而且同時變相增強了國外企業的國際競爭力。