工程審計碩士研究論文
工程審計社會化成為解決該矛盾的主要手段,同時也產生了潛在的審計風險。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 電力工程審計中的常見問題及對策 》
工程審計在工程造價控制中的應用
一、引言
我國國民經濟進行了迅速的發展，電網建設的增長趨勢也在逐步的加快。電力已經是社會發展以及人民生中不可缺少的生產資料和生活資料。電力工程建設具有投資額度大、週期長、專業水平要求高的特點，為了確保電力工程建設能夠安全穩定的進行，保證企業經濟利益的增長，就需要進行和電力建設專案有密切關係的電力工程審計工作。加強電力工程的審計工作，不但有利於建設單位對電力基建工程造價進行合理的確定，還可以有效的提高電力施工企業的管理水平以及經濟效益。所以說，想要為企業規範化管理提供有效的保障以及對風險進行有效的控制，就要加強電力工程審計。本文就對電力工程審計中的常見問題進行了分析，並提出了對策。
二、電力工程審計中的常見問題
電力工程審計是一項綜合性工作，具有技術要求高、專業性強的特點。另外還會存在一定的隱蔽工程和變更專案，還要面對施工材料詢價難、信心不對稱以及被審單位不配合的困難[1]，所以在實際電力工程審計過程中會出現眾多問題，有：1在工程預算管理環節，這一環節出現的問題，主要是在審計工作還沒有全面進行開展的時候，就會出現一些沒有進行充分立項調研的，隨意突破投資額度的工程專案。這些專案的計劃通常都會比較籠統，對基建工程、技改工程以及大修專案不能進行恰當合適的區分;在施工之後，也沒有進行進行正常的預算申請以及審批程式，致使計劃和實際操作出現嚴重的脫節現象[2]。2在工程勘測設計環節，這一環節的可以直接對工程造價的高低產生影響，其對工程造價的決定作用幾乎能夠佔到90%左右。但是就目前來說，工程勘測設計環節還沒有一個有效的監督以及責任追究制度，所以存在大量的人為浪費情況。3在工程招投標環節，這一環節雖然國家明確規定要建立一個公平競爭的平臺，杜絕腐敗現象的出現，但是在實際中，依然存在一些暗箱操作行為。4在工程資金管理方面，在這一環節主要是一些建築單位對於專案的撥付資金沒有進行嚴密的管理，出現了工程建設施工進度明顯的趕不上資金的撥付速度，甚至一些工程在資金已經撥付完的時候，工程專案的決算審計工作還沒有結束，這樣如果工程一旦出現質量問題，那麼也就會給業主帶來一些相應的損失。5在工程建設現場簽證環節，現場簽證資料是i進行工程竣工決算審計的重要參考依據，但是對於現場簽證材料的真實可靠性，卻不能進行監督，所以一些企業就會在現場簽證上來做文章。這就需要審計部門在工程施工時進行事中控制。6不能及時的編制工程竣工決算報告，有一些部門在工程竣工數年之後，才會把財務報表上交，該工程在使用期間，會出現線路改裝的情況，那麼專案本身的修改，也會造成一些帳、卡、物的丟失，甚至會影響年度報表的準確性。
三、電力工程審計中常見問題的對策
1工程施工前做好各項準備。對於工程中需要的各種預結資料要認真進行審查和收集，其中包括有施工合同、設計變更要求執行、隱蔽工程的簽證以及現場簽證等等資料。還要根據工程圖紙對預結算中是否具有高套定額以及工程量是否出現多計情況進行審查，也可以採取審計和重點審計交叉結合的方式進行，提高審計效率[3]。
2加強施工期間的控制力度，提高管理水平。可以把施工時期進行合適的劃分，分為重點控制區和非重點控制區，這樣就可以對施工過程進行不定期的檢查，而且可以對其重點控制時期進行有效的監督。重點施工時期劃分包括有：隱蔽工程的建設、重大內容的變更、材料和裝置的選購等，這些都是進行審計的重點，要對其方案變更的可行性進行審查和監督，對這些基礎資料進行有效的積累、掌握，才能夠確保審計工作有效進行，減少風險的存在。
3建立一份專案臺賬，以便對審計工作進行對比總結。在工程專案建設進行了一段時間的審計之後，就可以建立一份專案臺賬，可以根據專案的不同性質，分成是民用建築以及工業建築;也可以根據工程建設作用的不同，分成新建土建、修繕土建以及園林綠化等，這樣就可以對於具有相同性質或者相同作用的工程專案建設審計工作進行對比、總結，不但可以對每平米的地面造價進行計算，以後相同型別的工程建設專案還都可以依據這一標準進行投資額度預算。這樣不斷的積累工程專案建設的資料資料，不但可以對以後工程專案建設審計工作效率，還為之後工程專案建設中的工程造價審計工作的進行提供了一定的參考資料。
篇二
《 工程建設內部審計 》
摘要：內部審計對建設專案的稽核和控制， 是把工程審計作為手段，從工程設計、工程建設期管理、竣工結算、綜合評價等多方面進行審計活動，其目的是保障工程全過程合法、合規的開展實施，提高效益、杜絕腐敗。
關鍵詞：內部審計 工程稽核 造價控制
工程專案的內部審計，應當貫穿於工程專案的全過程，根據工程專案在不同階段的工作特性，明確不同階段的審計重點和審計目標，有側重的安排相應的審計內容。工程內部審計作為企業管理的組成部分，其工作重點不單是強調查詢問題本身，而是重在解決問題，發揮審計督導的作用。
一、工程專案前期階段，以工程可行性分析及工程招投標為審計重點
一工程專案是否具有可行性，直接決定專案的成敗
因此，在工程專案前期，內部審計部門應對建設專案可行性研究編制單位的資質、編制單位選擇的程式及可行性報告的質量等多方面進行審計。對可行性研究報告應重點審計以下幾方面問題：
1、全面性審計
審查重點主要包括：可行性研究報告的內容是否齊全、真實。可行性報告的內容包括：專案建設的必要性和依據、市場分析與預測、生產技術和主要裝置、專案建設和運營方案、財務效益和經濟效益、環境影響和社會影響等。
2、合規性審計
審查重點主要包括：可行性研究報告是否符合國家和地方的國民經濟發展的政策和規劃、行業部門的發展，以及企業的發展戰略規劃等。
3、技術性審查
技術性審計主要對可行性報告中投資估算合理性的審查。審計重點主要包括：審查可行性報告中各項評價引數、指標中是否有真實的反映。審查投資估算中投資總額的構成是否真實，工程專案造價中的勘察設計費、土地徵用及拆遷費等前期費用、工程建設成本、裝置購置費、建設專案管理費等費用專案是否完整，取費標準是否正確。審查資金建設資金來源是否符合專案批覆的要求，籌措方式是否合法、可行，貸款利率預計是否合理。
4、對優化和選擇方案的審計
將建設專案各個方面進行組合，設計出各種可提供選擇的方案，並經過多種方案的比較和評價，優化配置，推薦出最佳方案。
二工程招投標的審計
建設工程尤其是大型工程專案通常直接關係著國計民生，為實現低成本高質量這一目標，國家陸續頒佈了《招標投標法》、《工程建設專案招標範圍和規模標準規定》等一系列法律和配套法規，對招標投標專案、程式等做出具體規定。
對工程招投標的審計主要是對招標方式、招標範圍、招投標程式的審計。
招投標方式的審計。按照國家有關規定，招標的方式分為公開招標和邀請招標兩大類。對於重大工程專案或大型建設專案一般採用公開招標的方式，在廣泛的範圍內選擇中標人並取得競爭性報價。不恰當的招標方式無法保證引入合格的施工單位或在此環節上存在舞弊的可能性。
招投標範圍的審計主要是防止在招標過程中將專案化整為零或以其他方式規避招標。
招投標程式的審計應重點側重以下幾個方面的問題：投標單位是否具有相當資質等級;投標單位是否超過規定的下限;開標是否符合規定;評審專家的選擇是否規範;競標方案是否經獨立專家在三個以上方案中進行評議，選擇最佳方案等。
二、工程專案建設階段，以內控管理評價和工程施工管理為審計重點
內部審計部門可以從工程專案的控制環境、會計系統、工程管理系統等三個層面評價專案的內控管理。在評價時，對內控管理的各個環節的制度建設和制度執行情況設計評分表，進行評價打分，對內部控制整體情況進行客觀評價。內控評定不但可以發現被審計單位內部控制存在的問題、風險，以及因控制制度未很好執行而導致財產損失、資訊失真、效益下降等問題，並提出建設性意見;還可以為公司管理層掌握公司整體工程專案的內控管理狀況，採取整改措施提出依據。
對專案進行內控評價審計，將有助於堵塞內部管理漏洞，使專案部規範管理行為，確保預期經營目標的實現。在工程專案建設期間，內部控制審計要抓準關鍵環節，應以內控管理評價為重點，從與投資控制密切相關的財務收支、經濟合同、工程結算三個方面評價各項管理行為和管理制度的落實。對企業管理人員的管理行為實施有效監控，明確各自職責，各項權力都要受到約束和監督，特別是杜絕腐敗的發生。在工程建設期的資金審計是工程審計的重中之重。資金使用是否合規，不但影響工程造價，還是工程建設期舞弊的多發之地。因此，對工程資金的流向、額度、時間等各環節都應制定標準，實行嚴控，使投入建設資金符合規定並充分發揮其效用，防止出現舞弊行為。內部控制制度是正確履行權力的保障，也是約束權力職能錯用濫用的籬笆。
工程施工管理審計主要是對工程投資管理、進度管理、安全質量管理等多方面的審計。主要審計重點是對專案是否按規定向施工單位支付工程預付款;工程款支付是否有工程計量支付單;計量支付單是否經監理的稽核簽證，並經業主進行復核確認;計量支付的進度是否與施工進度匹配;工程進度是否與專案進度計劃一致;施工單位提交的工程進度計劃是否經監理單位審查並經業主複核確認等。施工管理審計的各個層面不是獨立進行的，而是審計期間互動穿插。對大型工程而言，施工往往有較長的工期，因此，施工管理內部審計持續的時間也最長且施工的不同階段，審計目標和內容也各不相同。內部工作人員對施工管理進行內部審計，應按不同階段的審計目標，設計不同的審計工作流程，制定不同的審計程式表，對需審計的各個層面制定程式化、制度化的工作流程。工程施工管理審計多為合規性審計，檢查專案管理層是否有遵循了國家法律、法規、程式、標準及合同的規定。
三、工程專案竣工決算及後評階段，確定工程造價及評價專案經濟責任審計為審計重點
工程竣工決算是確定工程造價的依據。對工程決算的審計，主要審計：竣工決算編制的依據是否符合國家規定;工程資料是否齊全，手續是否完備;設計變更是否經過有關人員批准簽證;依據竣工圖紙稽核工程量計算是否真實、正確;稽核材料差價計算是否合理，材料用量是否真實，材料價格是否與當時市場價格相符;專案實際造價是否超過工程已批覆的概算等。
經濟責任審計主要是對專案管理單位與上級主管理部門所簽訂的目標責任書的各項指標進行評定。經濟責任審計可以分為中期責任審計和綜合評價審計。中期責任是在專案從開工到竣工驗收前的實施過程中某一時點對專案管理單位所進行的階段性審計。中期責任審計以專案實施特定期的特點目標為審計重點，一般側重對專案工期、質量、安全等方面的審計。綜合評價審計是對完成竣工驗收且運營一段時間後的專案進行的全面評價。
綜合評價審計應當以投資效益為中心，以專案決策和建設實施效果以及運營經濟效益為審計重點，一般為技術、經濟、環境、社會等多層次的審計。主要通過對比分析法、層次分析法、因果分析法等技術方法，對工程專案的各層面與專案的可行性研究報告確定的各個方面的目的和指標進行評價，並通過分析各指標的差異，總結經驗教訓，評價獎懲。但是，在此階段的指標對比分析，不是資料之間簡單的增減，更重要的分析產生差異的原因，例如，工程貸款費用的對比分析就要從利率變動、資金籌集等多方面分析，剔除不可控、不可預測的客觀因素的影響。
工程建設專案的內部審計是貫穿於整個建設專案全方面、各階段的專案重要管理工具。通過對不同階段、不同目標實施的審計活動，專案管理者可以從另外的角度實現對建設專案的全過程控制，使工程專案始終處於可控狀態。一方面，將可能出現的質量、成本和管理等一系列問題儘可能地消除於萌芽狀態，控制工程建設全過程;另一方面內部審計所固有的監督職能在企業反腐倡廉、倡導廉潔自律方面同樣可以發揮重要作用。總之，在工程建設中加強在工程專案的內部審計，對保證工程質量、提高管理水平具有重要的意義。
參考文獻：
[1] 李世蓉，蘭定筠，胡玉明.業主工程專案管理實用手冊[M].中國建築工業出版社
[2]許軍威.關於工程專案內部審計的思考[J].中國建築報
[3]崔曉芸.審計新模式下工程內部審計的重點與對策[J].科技資訊》 2012年24期
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