審計碩士畢業論文免費
隨著越來越多審計訴訟案件的曝光,人們在譴責註冊會計師的同時,也在思考如何才能確保審計意見的合法、公允,儘量避免審計失敗。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
淺議審計資訊化在鐵路運輸企業的應用
資訊化是將感測、通訊、計算機、控制等資訊科技手段應用於某一領域,全面改造業務流程、建立並完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程。而審計資訊化是通過一個轉變過程,使審計工作以最大程度處於體現資訊科技、運用資訊科技的狀態。審計資訊化是有效應對資訊化環境給審計工作帶來挑戰的有力武器。
一、審計資訊化在鐵路運輸企業應用現狀
隨著鐵路生產力佈局調整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施,以及鐵路運輸企業會計資訊化應用水平的高速發展,鐵路運輸企業對內部審計的資訊化有著越來越高的要求,提高鐵路運輸企業審計資訊化水平是一件相當迫切的工作。
1、現場審計實施系統的應用
現場審計實施系統在鐵路運輸企業的應用是從本世紀初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業審計資訊系統》。鐵路審計部門在現場審計階段採用審計資訊系統後,審計人員審計的手段和方式有了重大的變化,審計效率有了很大提高。目前審計資訊系統是鐵路審計人員必備的工具,它為審計工作帶來了可喜的變化。資訊化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。
1審計前期賬簿準備的變化。傳統的查賬方式,是從紙質的報表和賬簿入手的。因此在到審計現場前,審計人員應通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前列印,也包括不足一年的賬頁。而資訊化條件下,被審計單位則無需提供紙質賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套,匯入審計資訊系統中,即可進行查賬。
2現場審計的變化。
一是資料篩查的快捷。資料篩查對於審計人員是一項重要的工作。在傳統審計時,資料篩查需要手工從大量的資料中篩查出要用到的資料,過程相對繁瑣,工作量相當大。在資訊化條件下,審計資訊系統本身就提供了資料篩查和分析的功能,比如:對科目發生額的分析,可以對某一科目的發生額進行計算和分析,發生額、佔總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等專案可自動列表,提供審計人員的分析結果,同時可以通過圖形顯示,而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結果的。另外也可以通過審計資訊系統,將資料匯入excel表格當中,利用表格對資料的排序、篩選、分類等功能進行分析。
二是資料統計的便利。資料統計是審計人員的一項日常工作。在傳統審計方式下,審計人員要將需要被統計的資料手工填寫進紙質表格,然後通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細心和耐心來保證統計結果的準確。而在資訊化條件下,一般是將需要被統計的資料輸入excel表格中,讓軟體自動累加,為保證結果準確,只需要複查輸入是否正確。如果是利用審計資訊系統的話,在查賬過程中,將需要累加的賬目選中,可自動生成excel表格,然後再讓軟體自動累加。這中間過程均為自動生成,基本保證結果的準確。
三是資料的趨勢分析。在傳統審計方式下進行資料的趨勢分析,需要將被分析的資料手工填寫進紙質表格,手工計算比率,根據計算結果通過表格或另外製作圖表來分析資料趨勢。而在資訊化條件下,審計資訊系統可以直接針對某一科目的資料進行計算,然後直接顯示該資料在一年內各月趨勢分析圖。由於電腦處理資料的高速性,審計人員幾乎不用等待,就可以直觀的看到資料的趨勢。同時,由於審計資訊系統可以匯入某一個單位連續數年的財務資料,趨勢分析不僅可以分析一年內的趨勢,也可以擴充套件到連續數年的分析,這在傳統審計方式下很難辦到的。
四是計算工具的使用。在傳統審計方式下,要檢查對某些賬務資料計算的準確性,例如:折舊、存貨的差異等,一般採用兩種方式,一種是按照正常的計算方式重新計算,再與賬面上數字核對,另一種是通過檢查被審計單位計算步驟,確認其計算的正確性。在資訊化條件下,可以利用審計資訊系統來檢查以上計算的準確性。檢查時,審計人員只需要指定相關的引數後,系統可自動計算並顯示出相應結果,結果準確並一目瞭然。
五是法規檔案查詢方式的變化。在未採用電子化文件時,審計人員要隨身攜帶大量常用的法規檔案。在對問題進行定性時,還需要在大量檔案中找到所需要的檔案。在使用電子文件後,特別是在應用審計資訊系統後,法規檔案的查詢方式發生巨大變化。審計資訊系統提供了審計法規庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規檔案匯入系統當中,作為備用。在審計時,可隨時檢視,也可利用分類或按照關鍵字搜尋等方式直接找到所需要的法規檔案。
2、審計管理方式在資訊化環境下的轉變
1電子文件的使用。在非資訊化環境下,審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由於審計底稿、審計報告等審計文書都要經過初稿、複核等過程,在完全採用手工書寫的情況下,需要不斷的修改,並不斷書寫。在資訊化環境下,在電腦上採用文書處理軟體進行撰寫、修改,令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣,特別是在修改上完全改變了原來的工作方式,效率得到了極大提升。
2檔案存放的新途徑。在資訊化環境下,審計檔案存放增加了一種新的方式,除了將紙質的資料裝訂存檔外,還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案儲存在電腦中。如果要呼叫審計檔案,審計人員可以隨時從電腦中呼叫電子檔案,而不必專門跑到檔案館去。
3網路的使用。網路改變的不僅是我們的生活,也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網路向審計人員下達審計計劃、審計指導方案、上級檔案等,審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文件。由於審計人員審計地點的分散性,網路的特效能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作,也幫助審計人員之間更好的交流。
4審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的,很多人都不太瞭解審計工作。在資訊化條件下,通過設立審計部門網站來增加審計對外宣傳的力度,讓更多的幹部職工瞭解鐵路內部審計部門的工作職責、工作流程以及取得的成果,增加內部審計的影響力。
二、審計資訊化應用存在的不足及解決辦法
1、審計資訊化應用存在的不足儘管審計資訊化的應用給審計工作方式帶來了重大轉變,但審計資訊化的應用仍存在不足,審計資訊系統仍不完善,制約了其在新形勢下所發揮的作用。主要體現在以下幾個方面。
1實際工作中對審計資訊系統的應用僅處於低層次。在實際的審計工作中,對於審計資訊系統,部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬,主觀上不願去使用審計資訊系統提供的豐富功能。客觀上,由於被審計單位有各自的特點,系統部分功能不能全部適用;或者由於審計部門自身的特點,系統部分功能只有個別審計部門能夠使用。
2審計與會計的資訊系統未能實現完全資料共享。目前審計資訊系統僅能處理從會計資訊系統的賬務處理子系統和會計報表子系統中取得的資料,沒有針對固定資產、材料、工資等子系統資料的處理模組,對於這些子系統的審計工作只能依靠其他替代手段。
3審計資訊系統軟體的培訓不及時,審計人員難以全面掌握系統功能。自從推廣審計資訊系統軟體開始,相關的培訓未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替,新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓,也沒有相應的指導書,僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計資訊系統的豐富功能。4審計資訊系統的後續更新處於停滯狀態。審計資訊系統在會計資訊系統版本更新後進行過相應更新,但其他的後續更新基本處於停滯狀態。客觀上看,由於審計資訊系統是由審計部門和資訊部門聯合開發,軟體開發完成以後,開發人員各自回到原崗位,進行後續更新確實有困難。
5審計管理系統未能建立。對於審計資訊化來說,審計管理的資訊化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統,也沒有在審計資訊系統當中設立相應的審計管理模組,對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統化。
2、審計資訊化應用存在不足的解決辦法
那麼如何解決以上實際應用中存在的問題呢?筆者認為應從以下兩方面入手。
1建立資訊化的審計隊伍,加強審計資訊化的後續教育,逐步實現審計資訊系統的高層次應用。審計資訊化需要既精通審計業務又精通計算機技術的複合型人才,要建立資訊化的審計隊伍,要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前,要將資訊化素質作為一個考量因素。同時,通過建立資訊化知識技能的培訓體系,加強資訊化後續教育,並定期召開審計資訊化建設研討交流,來提高資訊化素質,樹立資訊化思維方式,用資訊化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎上,通過不斷嘗試和改進,達到對審計資訊系統的熟練掌握,實現審計資訊系統的高層次應用。
2對審計資訊系統定期進行後續更新,彌補功能缺失,實現審計與會計的資訊系統完全資料共享。考慮到設立專職的審計資訊系統維護人員不現實,可考慮設立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內部審計人員對審計資訊系統徵求意見,並根據意見進行修改,在遇到會計資訊系統出現較大變動時,應同步更新。維護人員在對審計資訊系統修改更新後,應編寫相應的使用手冊,方便審計人員隨時學習新增功能。維護人員還可以充當顧問,讓審計人員在使用系統遇到問題時,可以進行諮詢。
目前審計資訊系統急需改變的,是讓審計與會計的資訊系統能實現完全資料共享,讓審計資訊系統不僅能從會計資訊系統的賬務子系統和報表子系統取得資料,還能從固定資產、材料、工資等子系統中取得相關資料,更好地服務於審計。
三、在鐵路運輸企業進一步推進審計資訊化工作的建議
1、開展網路審計試點由於會計資訊管理系統的網路化已經初步形成,今後網路審計是審計的發展方向。通過在審計資訊系統新增網路審計功能的基礎上,審計人員應逐步進行網路審計的嘗試。網路審計可以大大縮短現場審計時間,節約資源,降低成本,提高效率。網路審計通過進行試點,逐步總結經驗進行推廣。
2、進一步發展審計管理工作的資訊化今後審計管理工作的資訊化要進一步發展,逐步建立和完善審計管理系統,審計計劃、審計質量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統化。
3、建立健全資訊化條件下的審計標準和規範審計資訊化不斷開展的同時,資訊化條件下審計標準和規範也有待細化和完善。為促進審計資訊化的發展,今後應加快修訂和完善資訊化條件下的相關審計標準和規範,包括業務規範和技術規範,制定時可側重於計算機系統內部控制評價、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據收集、電子審計檔案儲存使用等方面。
總之,只要堅定的走資訊化審計的道路,通過解決在推進審計資訊化工作程序中的遇到問題,不斷總結經驗,審計資訊化就一定能使鐵路內部審計工作更好地為正確決策和有效監督提供強有力的支援。
篇2
探討我國審計合謀治理措施的政策建議
一建立審計合謀預警機制
審計合謀預警機制需要從審計合謀需求方,審計合謀供給方兩方面進行構建。從對審計鑑證服務的需求主體來看,審計合謀需求的主體實際上與財務報告舞弊主體存在著一致性,都是企業管理當局。在現代企業制度下,公司股東將公司委託給公司管理當局代理經營,不直接參與公司的經營管理活動。由於審計報告作為股東評價公司管理當局業績和外部利益相關者評估企業財務狀況的一種主要手段,管理當局往往高度關注審計報告的經濟後果。管理當局為了自身利益首先進行財務報告舞弊,那麼其急需尋求註冊會計師或事務所的合作,提供虛假鑑證的審計報告,從而公司管理當局就成為審計合謀的需求者。
審計合謀供給方就是註冊會計師和他所在的會計師事務所,他們參與審計合謀歸根結底是逐利本性。在執業中,註冊會計師有可能利用自己掌握的不對稱資訊追求自身效用的最大化,從而向股東尋租,使其可能放棄獨立、客觀、公正的立場,與委託人進行審計合謀。因此,註冊會計師“經濟人”的本質屬性促成了其合謀的自發性機理。
二設定審計合謀層層壁壘,強化監管體系
治理審計合謀是一項系統工程,涉及制度建設、政府監管、行業規範、輿論監督等多方面因素的影響,是一項長期、艱鉅的工作。這項工作需要財政部、證監委、國資委、註冊會計師協會等監管機構共同聯手,設定層層壁壘。防範審計合謀首先要進一步加強自律監管,但是現在的中國註冊會計師協會既是財政部領導的行業監管部門,也是履行自律職能的行業協會,這種雙重角色導致中注協的監管職能和行業自律職能都無法正常發揮。所以,我國應建立一個真正代表註冊會計師行業利益的行業自律組織,中國註冊會計師協會必須與政府部門完全脫鉤,改進理事會的組成結構,擴大執業人員比重,完善理事會的議事規則,發揮理事會對行業重大問題的決策功能,加強執業紀律,嚴格懲戒違紀者,嚴肅行業紀律。
三完善公平的市場競爭法律體系
現實經濟生活中普遍存在著不正當競爭行為,嚴重擾亂了審計行業的市場秩序。具體表現為競相降低審計費用,肆意提高重要性水平,容易被大企業集團支配,甚至出現欺騙、賄賂、串通、強制等違法行為等等。如果這種無序可循的混亂狀況不能有效治理,就會阻礙審計市場的健康執行,影響證券市場的進一步發展。維護合理完備的市場秩序必須強化政府巨集觀調控和完善市場競爭立法,應使舞弊者付出信譽和經濟損失的足夠代價,讓違約的成本大於經濟損失成本;應及時修改會計、審計法律法規,在憲法指導,以《註冊會計師法》、《審計法》為龍頭,配套以《會計法》、《公司法》等,構成一個較為完備的調整審計業務市場競爭關係的法律規範體系,參與對審計市場的制約、調整,促進其健康發展。
四發展合夥制事務所,增強賠償機制
《薩班斯-奧克斯利法案》加大了違法行為的處罰力度,如對故意進行證券欺詐的犯罪最高可判25年入獄,並可判罰500萬至2500萬美元的罰金;對故意破壞或捏造檔案,阻止、妨礙或影響聯邦調查的行為,將處以罰款或判處20年入獄;會計師事務所的審計和複核工作底稿至少應該儲存5年,任何故意違反此項規定的行為,將予以罰款或判處10年入獄。目前,我國絕大多數會計師事務所都是有限責任制,處罰力度非常輕,合謀成本非常小。《合夥企業法》規定,一個合夥人或者數個合夥人在執業活動中因故意或者重大過失造成的合夥企業債務的,應當承擔無限責任或者無限連帶責任,其他合夥人以其在合夥企業中的財產份額為限承擔責任;合夥人在執業過程中非因故意或重大過失造成的合夥企業債務以及合夥企業的其他債務,由全體合夥人承擔無限連帶責任。這種形式比起有限責任制事務所更符合公平公正的原則,更利於分清責任。所以,應加大審計合謀的巨大潛在成本,讓註冊會計師不得不審慎考慮合謀可能給他們自己和家庭造成的巨大損失。
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