審計碩士畢業論文發表
審計基本理論框架的深入研究,審計本質、審計的基本內涵被清楚、深刻的揭示出來,才能使得人們對審計在社會經濟活動中功能準確定位,不會把審計推至與自身性質、功能均不相稱的位置,從而避免審計實踐的盲目性、無序性。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
試論審計監督與其他監督的關係和配合
在發展社會主義市場經濟的新形勢下,監督區別於其它經濟監督的獨立性、權威性、公正性特徵,有助於克服各專業經濟監督存在的一些制約性因素,促使這些部門正確運用自身的監督權力,形成不同層次、不同角度的經濟監督網路。同時,審計機關在當前審計手段侷限、審計威懾力不強的形勢下,還需要與有關部門通力合作,取長補短,優勢互補,高效配置資源,實現審計事業跨越式發展。
關鍵詞:審計監督;外部監督;關係
為適應改革開放和社會主義現代化建設的需要,1982年我國憲法規定實行審計監督制度,從此確立了審計監督的法律地位。1983年9月15日,中華人民共和國審計署成立,我國社會主義審計事業開始起步。30年來,審計機關不斷探尋審計工作的內在規律,不斷探索社會主義審計監督制度,在探索中創新、在創新中發展,初步走出了一條中國特色審計之路,審計監督職能作用得到充分有效的發揮。
一、審計監督的主要特徵
審計監督與經濟管理活動、非經濟監督活動以及其他專業性經濟監督活動相比較,具有以下幾方面的基本特徵:
一獨立性特徵。我國《憲法》第91條明確規定,審計機關在國務院領導下,依照法律規定獨立行使審計監督權,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。也就是審計機關在行使審計職權、作出處理處罰時,具有獨立性。獨立性是審計的本質特徵,是區別於其他經濟監督的關鍵所在,也是保證審計工作順利進行的必要條件。
二權威性特徵。權威性是保證有效行使審計權的必要條件。審計人員依法執行職務,受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行職務,不得打擊報復審計人員。審計機關負責人在沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下,不得隨意撤換。審計機關有要求報送資料權,檢查權,取證權,採取臨時強制措施權,建議主管部門糾正其有關規定權,通報、公佈審計結果權,對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權,對被審計單位違反預算或者其他違反國家規定的財政收支行為的處理權,對被審計單位違反國家規定的財務收支行為的處理、處罰權,給予被審計單位有關責任人員行政處分的建議權等。
三公正性特徵。公正性反映了審計工作的基本要求。審計人員應站在第三者的立場上,進行實事求是的檢查,做出不帶任何偏見的、符合客觀實際的判斷,並做出公正的評價和進行公正的處理,以正確地確定或解除被審計人的經濟責任,審計人員只有同時保持獨立性、公正性,才能取信於審計授權者或委託者以及社會公眾,才能真正樹立審計權威的形象。
正是由於這三個特徵的存在,所以作為一種經濟監督的審計監督是一種以第三者身份所實施的監督。
二、審計監督與其他外部監督的關係
一審計監督是一種經濟監督,區別於行政監督或司法監督。行政監督的物件是國家行政機關實施的行政管理活動包括經濟活動;行政監督不是以第三者身份,通過授權或委託進行監督,其執行主體本身就具有管理權和處罰權。法律監督的客體是法律關係,其依據是法律。法律監督的最高機關是全國人民代表大會及其會,有權監督憲法的貫徹實施。實行法律監督的主體是法院和檢察院,其監督要按照法律程式進行。
審計雖然也是依法監督,但除法律為其依據外,還有國家的方針、政策、計劃、規章、標準、法規等,依法審計,並不等於就是法律監督。審計監督雖說也是經濟監督,但又不同於其他專業經濟監督。審計監督是專設的部門所實行的監督,審計部門無任何經濟管理職能,不參與被審計人及審計委託人任何管理活動,具有超脫性;審計監督內容取決於授權人或委託人的需要,具有廣泛性;審計監督代表國家實施監督,被審計單位不得阻撓;審計監督不僅可以對所有的經濟活動進行監督,而且還可以對其他經濟監督部門以及他們監督過的內容進行再監督。如會計、財政、、等可以實行經濟監督,但它們不是獨立的經濟監督部門,而主要是經濟管理部門,經濟監督是其經濟管理的附帶職能,監督是為其管理服務的,監督的內容總是與其管理的範圍相一致。
二審計監督的必要性。在計劃經濟條件下,我國經濟監督是寓於財政和監察工作之中,主要是由財政等部門結合業務管理來進行。除此之外,我國還有一些專業性的經濟監督部門,如金融監督、稅務監督、物價監督、工商行政管理監督、統計監督、會計監督等,共同構成我國的經濟監督體系。這些日常監督工作,對加強經濟管理、促進增收節支起了很大作用。但是,專業經濟監督存在一定的侷限性,一是結合本部門的管理業務進行監督,並且重點是對本系統的下級單位進行監督檢查;二是就其性質而言,這些日常監督是分散的、不繫統的,加上這些部門本身的業務工作十分繁重,財政財務收支的監督就成了一個比較薄弱的環節;三是這些專業性經濟監督機構和人員從屬於本部門、本單位的行政領導之下,很難行使獨立的監督職能。隨著國民經濟的發展,特別是在發展社會主義市場經濟的新形勢下,客觀上需要建立和發展與社會主義市場經濟相適應的、地位超脫、客觀公正、並有一定權威的審計機構,對財政財務收支進行獨立的審計監督。同時,通過對財政、稅務、海關、金融、專案等專業經濟監督部門的再監督,克服各專業經濟監督一方面不夠獨立、不能超脫而另一方面又互相掣肘的負面影響,促使這些部門正確運用自身的監督權力,從而形成不同層次、不同角度的經濟監督網路。 ?
三審計監督與其他各種專業經濟監督雖有區別,但又是互相聯絡、互相配合、互相促進的。審計與其他外部監督的根本目標是一致的,都是為促進國家治理,保障人民利益而盡職履責的。在審計監督制度建立後,其他各種經濟監督不但不能削弱,而且要隨著社會主義市場經濟的發展而加強,以便與審計監督密切配合,協同作戰,更好地維護國民經濟的健康發展。
三、加強審計監督與其他監督的協作配合,健全監督網路,增強監督效果
審計監督與其他部門監督相結合,審計監督與輿論監督相結合,使有限的審計資源在當前條件下得到最大限度的利用,儘可能地滿足經濟社會發展和社會各方面對審計的需要,提高審計效力和影響力,豐富審計的內容和方法,推動中國特色社會主義審計監督制度不斷創新、完善和發展。同時,審計機關在當前審計手段侷限、審計威懾力不強的形勢下,還需要與有關部門通力合作,取長補短,通過部門協作發揮各自職能,優勢互補,高效配置資源,實現雙贏或多贏的工作成效。
一加強與紀檢監察、檢察反貪、公安經偵部門協作,實行常規審計與打擊經濟犯罪、懲治腐敗相結合,著力揭露和查處各種違法違規問題,維護財經秩序,促進經濟和社會健康發展。十七屆中央紀委七次全會指出,當前黨風廉政建設和反腐敗鬥爭的總體態勢是,成效明顯和問題突出並存,防治力度加大和腐敗現象易發多發並存,群眾對反腐敗期望值不斷上升和腐敗現象短期內難以根治並存,反腐敗鬥爭形勢依然嚴峻、任務依然艱鉅。當前和今後一個時期,反腐倡廉建設的重點任務之一是建立健全監督檢查工作長效機制,調動各方力量形成監督檢查工作合力。2003年,為了加強紀檢監察機關和審計機關在查處案件中的協作配合,充分發揮紀檢監察機關和審計機關在查處案件中的職能作用,中央紀委、監察部、審計署聯合下發了《關於紀檢監察機關和審計機關在查處案件中加強協作配合的通知》。從審計實踐看,各級審計機關和廣大審計人員堅持原則,敢於碰硬,對發現的各種違法違規問題和案件線索一查到底,為配合有關部門嚴厲打擊經濟領域的違法犯罪活動和商業賄賂提供了重要線索。
二加強與組織人事部門的協作,積極推進經濟責任審計工作,著力強化對權力執行的制約和監督。經濟責任審計是隨著我國經濟體制和政治體制改革的深化發展而產生的。開始主要進行國有企業廠長經理離任審計、承包經營審計,後來發展到黨政領導幹部的經濟責任審計。經濟責任審計物件橫向涵蓋黨委、政府、司法、企事業單位各類領導幹部,縱向涉及從鄉鎮至省部的各級領導幹部,我國自1999年實施經濟責任審計以來,審計機關共對43萬多名領導幹部進行了經濟責任審計,其中省部級黨政領導幹部和中央企業領導人員150多名。目前,各級審計機關均大力加強經濟責任審計,經濟責任審計的內容逐步擴充套件到領導幹部貫徹執行經濟政策和決策、實施經濟管理、促進經濟發展和保持廉潔自律等情況,審計評價的全面性、科學性和可操作性也在不斷增強。經濟責任審計制度的建立,為落實對領導幹部的監督、問責和考核機制提供了重要依據。
三加強與財政部門的協作,強化專項資金審計及審計調查工作,促進落實審計結論,增強審計權威。根據《審計法》和《預演算法》規定,財政和審計部門共同負有對財政預算資金監督職責。審計監督是經常性的,不是出了問題後才檢查,而是依法定期對財政、財務收支進行監督檢查。經濟領域中的違法犯罪問題最終都要反映到財政、財務收支上來,可以通過審計財政財務收支,及時發現違法犯罪問題的線索,移送紀檢、監察部門和司法機關查處。
四加強與稅務部門的協作,強化依法治稅,促進建立稅收收入穩定增長機制。稅務機關通過日常稅收徵管工作,一方面促使納稅人依法經營,建立健全有利於正確計算和反映納稅所得額情況的各項基礎工作,推動各單位加強會計管理工作;另一方面,督促納稅人依法納稅,遵守法紀,堵塞各種稅收漏洞,糾正和查處違反稅法的行為,保證財經法紀的貫徹執行。稅務監督雖是外部監督,也有一定的權威性和公正性,但獨立性還是不能與審計監督相比。稅收部門稅收徵管情況審計,是指國家審計機關依照國家法律、行政法規,對稅務部門組織稅收的真實性、合法性進行的審計監督。一般來說,稅收收入佔整個財政收入的90%左右,稅收徵管審計是審計工作的重要組成部分,加強稅收徵管審計工作促進國地稅系統規範稅收徵管,嚴肅稅收執法,具有重要和深遠的意義。一方面,審計促進了稅收入庫,進一步遏制了“跑、冒、滴、漏”現象。根據《稅收徵收管理法》第五十三條規定:“對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為,稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書,依法將應收的稅款、滯納金按稅款入庫預算級次繳入國庫,並將結果及時回覆有關機關”。另一方面,審計對稅收徵管情況進行監督,看稅務部門稅收的徵收依據、標準、範圍是否準確,有無徵收“人情稅”、“過頭稅”的情況,看稅務部門的稅金管理是否規範,有無混淆稅收級次、稅種混庫的情況。
五加強與新聞媒體的協作,宣傳審計工作,擴大審計影響。一是審計機關可以利用新聞媒體及公眾督促被審計單位更好地遵守法律、法規、規章,更有效益地用好國家的財政資金,更好地採納審計建議、執行審計決定。二是審計機關可以主動利用新聞媒體宣傳推銷自己,讓公眾瞭解、理解審計工作。三是利用新聞媒體監督審計機關做好工作。新聞媒體揭示審計機關存在的問題從全域性、長遠看並不是壞事,而是有助於審計機關加強內部管理。審計監督客觀公正、工作過硬,並且做好自身的廉政建設,這樣才能通過新聞媒體樹立良好的審計機關形象,揭示的被審計單位的情況才真實可信。
篇2
淺論提高醫院財務審計效率的方法
摘要:醫院財務能有效維護單位財產的完整性、安全性,保障醫院的發展。國家賦予的審計監督職責非常重要,工作任務非常艱鉅。本文針對影響醫院財務審計效率低下的因素,闡述了提高醫院財務審計效率的方法。
關鍵詞:醫院 財務審計 審計效率
隨著醫療體制改革的深入,醫院財務審計已經越來越重要。醫院財務審計是促進廉政建設,嚴格法紀,維護單位財產和國有資產的完整性、安全性,促進增值、保值,保障經濟和社會的健康發展。
一、造成審計工作效率低的原因
1、醫院財務審計前工作準備不充分
審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫院財務審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、瞭解被審計單位的機構設定、管理體制、資產狀況、業務規模、內部控制制度、蒐集有關檔案、確定工作期限、下達審計通知書等。醫院財務審計工作前準備的越充分,後續審計工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產生阻力。
2、醫院財務審計人員的財務知識有待提高
財務業務知識是醫院財務審計人員必備的專業知識,是提高審計工作效率的所必須的。醫院財務審計人員只有掌握熟練的財會業務技能,在審計工作中才能準確識別良莠,才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業務水平,就很難發現財會人員在財會業務中的作弊行為,現學現問,現翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計工作效率。
3、醫院財務審計時選用的方法不當
選擇審計方法,要從實際出發,適合審計目的,因地制宜。對於不同的被審計單位要採用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫院財務審計工作效率提高。
4、醫院財務審計複核時間過長
在醫院審計複核中造成時間延誤的原因有兩種情況:1審計複核人員遇到疑難問題,短時間內很難解決。2由於案卷程式不規範等原因,要求補正、修改後再進行復核。由於這兩個原因造成了複核時間推遲影響到審計工作效率。
5、醫院財務審計報告與被審計的單位交換意見時間過長
審計報告形成後,需要與被審計的單位及時交換意見,但是,由於某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到,或被審計單位的領導不在,這樣就影響了醫院財務審計的工作效率。
二、提高醫院財務審計效率的方法
1、醫院財務審計領導要引起重視
要建立專業審計人員隊伍和獨立的內部審計機構。醫院負責人直接領導審計機構,審計機構應和監察部門、紀檢部門、財務部門分別設立。審計機構應該配備專業的審計人員和獨立的辦公場所。它與監察、紀檢、財務部門並存,它們之間相互監督,採用由院長直接領導的模式發揮審計職能。
2、科學地安排審計計劃,做好審計前工作
要做好醫院財務審計計劃,要做到從實際出發,合理、科學,不帶隨意性、全面考慮。對於每一個環節要有專人負責,全面落實。審計人員需要進行審前培訓,要加強被審單位的溝通,以便加快審計速度。
3、規範審計程式
醫院財務審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中,應該遵循特有的規範和特定的程式。審計程式在空間上具有繼續性,在時間上具有連續性,各個環節環環相扣,要依次推進,否則,達不到查錯糾弊、評價責任、考核業績提供依據的作用。
4、加強醫院財務人員隊伍建設,提高審計人員素質
由於從事審計工作的特殊性,這就要求醫院財務審計人員要具有紮實的統計、會計、審計、法律知識、電子資料處理系統和審計基本技能,同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫院財務審計人員綜合素質普遍不高,缺乏審計的技巧和專業知識,對現代化審計手段不熟練,這樣就會影響審計工作的質量和效率。因此,要加強醫院財務審計隊伍建設,提高審計人員的綜合素質,推動醫院財務審計工作的開展。根據醫院財務審計的特點和需要,必須加強審計人員的職業道德、專業知識、職業紀律、職業責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結構優化,在人員的配備上要考慮審計人員的知識結構,要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業務,有一定監督基本知識,掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫院財務審計隊伍中去。
5、審計部門應處理與被審計單位之間的關係
醫院財務審計部門在審計期間,要嚴肅審計紀律,遵守職業道德;要積極主動地與醫院財務部門徵求意見;辦理的審計事項,要做到實事求是、客觀公正,以良好的自身素質取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫院財務部門交換意見主要是為了對事實進行稽核,交換雙方對審計建議、結果、意見的看法。審計報告徵求被審計醫院財務部門的意見,增強了審計報告的真實性,體現了審計人員的服務精神,從而提高審計報告的質量。
6、審計報告複核人員要增強審計複核責任感
審計複核人員要及時複核案件,增強責任感,做到增強服務意識,為審計案件把關,促進醫院財務審計工作效率的提高。
三、小結
醫院財務審計是一種客觀、獨立評價和監督活動。隨著醫療體制改革的深入,醫院財務審計已經越來越重要。醫院財務審計是促進廉政建設,維護單位財產和國有資產的完整性、安全性,保障醫院的健康發展。本文針對影響醫院財務審計效率低下的因素,闡述了提高醫院財務審計效率的方法。
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