企業應收帳款管理問題的探討

應收帳款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收帳款的管理顯得非常重要。應收帳款管理應從應收帳款防範機制的建立和銷售全過程的管理監控、逾期債權的處理三方面著手。企業應設立專門的信用管理部門，並與銷售、財務部門對應收帳款進行發生監控、跟蹤服務和反饋分析，並由內部審計部門進行監督管理。對於存在的逾期應收帳款，企業應成立專門機構進行催討，並積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。

應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等專案而形成的應向對方收取相應款項的一種外接資產，作為企業營運資金管理的一項重要內容，應收帳款管理直接影響企業營運資金的週轉和經濟效益。如何監控應收帳款發生以及如何處理企業的不良債權等問題，已經成為我們企業管理中不容迴避的一個重大課題。

下面我從應收帳款的形成原因、帶來的危害和如何去做好應收帳款的管理措施角度來談談。

一、應收賬款管理形成的原因

根據有關部門調查，我國企業應收賬款佔流動資金的比重為50％以上，遠遠高於發達國家20％的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟執行中的一大頑症。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高於10％，而在我國，這一比率高達50％以上。造成企業應收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：

1、企業及產品的競爭力不足

不論是高科技產品還是一般工業品，當前幾乎都是買方市場，而一些企業在規模、技術、成本的某一方面不具備優勢，不能成為行業裡的領軍人物，自然在客戶面前失去話語權，做不到先款後貨，甚至現款現貨，只能在政策方面放鬆，以拉攏客戶為其銷貨。看看美國寶潔公司，在強大的公司實力和品牌競爭力的影響下，基本沒什麼應收帳款，決大多數可以做到先款後貨的銷售成交。

2.商業競爭

這是產生應收賬款的主要原因。在激烈競爭的市場經濟中，為擴大市場份額的需要，迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售後服務、廣告等外，賒銷也成為企業擴大銷售的主要競爭手段。賒銷又稱為信用銷售，是一種"先給貨，後收款"的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物後的一定期限內支付貨款。賒銷是國內企業，特別是小型企業常用的銷售政策，其最大問題就是應收貨款有可能收不回來，存在一定的資金風險。大家都想零應收賬款百分之百現款銷售，但是企業要做大提高競爭力，就必須賒銷有應收賬款。應收賬款作為促銷重要的手段之一，

3、績效考核機制不科學

在某些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，只管發貨，不考慮款是否可以收的回，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。應改以銷售回款為第一考核核心指標，只有銷出去能收的回的款才能算有效銷售，計入銷售人員報酬任務中。

4、無對口責任管理部門，管理分不清，造成大家都不管。

有些企業對應收帳款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收帳款居高不下，帳齡老化，卻任其發展，無人問津。

5、對帳不及時

由於經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等發生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業由於不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，並沒有形成合法有效的對帳依據。

6、不做好資信調查，任意給予信用政策

在給予一個客戶應收帳款額度時，不是經過科學的調查分析後給予合理的額度，而是憑感覺和感情任意放大對其的應收額度，造成大量應收放在外面，增加公司的經營風險。

7、財務部門沒有履行好監督的職能

財務對業務的關係本應該是服務和監督有機的結合，平時除做好對業務部門的服務支援外，還應根據管理制度對業務部門進行監督，看其是否有超越管理制度的行為，給應收款帶來不安全的因素。業務人員有時候為完成其任務，對方的要求又超越了公司的規定，他也叫發貨，這時就需要我們財務部門的把關和監控，超越規律制度的提醒他必須報有許可權的上級批准才能發貨。

二、應收賬款產生的經營風險

1、佔用企業的生產經營資金，降低資金的週轉速度。

應收賬款未實現現金的流入，屬於應收而未收的資產，代表企業的債權，應收賬款的不斷增加，使企業資金的週轉速度減慢，使大量的流動資金沉澱在非生產環節，致使企業的生產經營資金短缺，影響了企業正常的生產經營。

2、增加企業的現金流出。

（1）應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計算依據，按期以現金方式繳納。

（2）應收賬款使企業利潤增加，企業盈利後需繳納企業所得稅。

（3）應收賬款的管理成本（即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等）會增加企業的現金流出。

3、形成壞賬損失，影響企業經營業績。

壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由於發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理後，作為企業的一項經營發生的管理費用可衝減企業利潤。