企業流動資產管理論文

　　在中小企業中流動資產佔比較高,加強企業尤其是中小企業流動資產管理是非常必要的。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：淺析民營經濟流動資產管理

　　內容摘要：發展民營經濟是新經濟時代的呼喚，發展民營經濟有利於社會主義事業，有利於祖國和人民。要發展民營經濟，必須加強民營經濟資產管理。本文著重闡述民營經濟流動資產管理。

　　關鍵詞：民營經濟 流動資產 管理

　　加強資金管理

　　加強資金集中統一管理。要提高民營經濟管理者對資金管理重要性的認識。民營經濟管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。民營經濟管理者，必須高度重視資金管理。無論是組織企業內部生產還是對外投資活動，都要充分考慮資金的時間價值，牢牢抓住資金管理這個牛鼻子，充分發揮資金管理在民營經濟資產管理中的導向作用。

　　建立資金管理責任制。資金管理是一項艱鉅而複雜的系統工程。需要資金管理人員積極努力，付出艱辛的勞動才能完成。為此，在民營經濟內部，要建立以第一管理者、總會計師及財務負責人為主的，各職能部門密切配合的資金管理系統。

　　加強資金預算管理，防止資金流失。對有條件的民營企業，特別是大中型民企，應該建立健全預算組織結構，實行分級預算管理。制定預算管理與承包考核相結合的制度、預算編制與報送制度等。資金預算從生產車間編起，形成自下而上逐級編報和逐級彙總平衡。

　　抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無效的主要原因。民營經濟要防止籌資、投資、技術改造、技術更新、生產經營中的供、產、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學、不合理。每項決策都要進行市場調研、可行性分析，預測專案的投資報酬率、資金成本率、償債能力等。在專案可行性基礎上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。

　　嚴格應收帳款管理，加速資金週轉

　　應收帳款和預付帳款管理的好壞，直接影響著民營經濟資金的週轉，更影響著民營經濟的經濟效益，因此，本文提出以下幾條建議：

　　正確核算應收、預付款。企業在發生應收、預付款時、要堅決按規定核算。特別是涉及到經濟合同的，要明確收付款方式、時間，防止收款時相互扯皮和不正常掛帳現象的出現。調整混亂帳目，確定財務人員崗位責任制。凡不屬於應收、應付的會計事項，應按有關科目的規定處理。杜絕利用“應收賬款”科目轉移資金，利用“應收賬款”科目調平賬款等問題。

　　積極催收和清理應收、預付款。對企業已形成掛帳的應收和預付款，要進行全面的清理籤認工作，加大催收力度。首先要核實發生的時間、原因及責任人，然後按照先易後難的順序派專人進行清理。對故意拖欠不還的單位，要採取行政的、經濟的、甚至法律的手段進行清理。對於經確認已構成壞帳的應收、預付款，應按規定及時列銷，不宜長期掛帳。

　　制訂合理的信用政策。民營經濟要確定正確的信用標準、合理的信用條件和恰當的信用額度。有了合理的信用政策，能有效地防止由於過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。

　　建立往來客戶資信評估制度。企業應收集客戶相關資訊，建立客戶信用資料檔案，並對其資訊綜合分析，從財務質量、管理質量、企業素質及其他因素等方面進行評估，按照其信用程度及資金情況劃分等級，對不同資信等級的客戶提供不同的商業信用及賒銷限額。

　　建立銷售人員目標考核和獎懲激勵機制，實行應收賬款回收責任制，將貨款回收指標作為銷售人員工作業績的最終考核指標，並與勞動報酬掛鉤。

　　加強存貨管理、降低存貨資金佔用。在存貨管理工作中，企業要根據生產經營情況進行科學的決策。特別是採購物資，要有科學合理的採購計劃，明確採購品名數量、進貨時間、訂購批次、儲存數量，做到既保證生產的正常進行，又最大限度的節約資金。

　　把好採購關。企業在進行採購時，必須進行市場調查。調查的內容主要包括物資的質量、價格、購貨地點和運輸方式等內容，並建立企業物資採購資訊庫，採取貨比三家的辦法，使企業購入的存貨做到物美價廉。降低企業的存貨成本，從而提高企業的經濟效益。對於無計劃進料，造成積壓，把“活錢”變成“死貨”的，要追究有關人員的經濟責任。

　　做好庫存物資的管理。企業對庫存的物資要加強管理，健全各種管理制度，避免存貨的丟失和損壞。同時要制定合理的庫存定額，避免物資的積壓和不足。企業要根據市場供求規律和經營的需要，靈活掌握物資的採購和儲備數量。對市場長線物資，實行零庫存管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力和儲備場地，減少庫存物資的資金佔用，並且要積極開展修舊利廢活動，及時處理廢舊物資，把“死錢”變成“活錢”。

　　參考文獻：

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　　範文二：企業流動資產業務內部會計控制問題的思考

　　摘要：內部會計控制是會計活動不可或缺的重要手段和方法，是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。流動資產是資產中變現能力較強的部分，對企業生產經營活動有極其重要的影響，因此，加強企業流動資產的內部控制對保證企業正常有效運轉具有重要意義。企業日常經濟活動中經常發生收支業務的貨幣資金、應收賬款、存貨等是流動資產的重要組成部分，健全企業貨幣資金、應收賬款、存貨的內部會計控制，使企業流動資產產生最大經濟效益是每個企業不斷追求的最大目標。

　　關鍵詞：流動資產 貨幣資金 應收賬款 存貨 內部控制

　　流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業週期內變現或使用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用等。流動資產是資產中變現能力較強的一部分，對企業生產經營活動有極其重要的影響，因此，加強企業流動資產的內部控制對保證企業正常有效運轉具有重要意義。本文就流動資產中貨幣資金、應收賬款及存貨在企業內部會計控制中所存在的問題和原因，根據內部會計控制規範，結合實際情況談筆者對內部會計控制的理解。

　　一、企業貨幣資金業務內部會計控制問題的思考

　　貨幣資金是企業資產中流動性較強的一種資產，是企業資產的重要組成部分，是進行生產經營活動不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。由於貨幣資金具有高度的流動性和極大的風險性，因此貨幣資金也是最容易被貪汙、偷竊或挪用的資產。加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運轉，促進企業生產經營活動的有序執行，進而實現企業的經營目標和發展戰略具有重要意義。

　　***一***企業貨幣資金業務存在的漏洞及原因分析

　　一般而言，企業所涉及的貨幣資金業務主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同專案之間的流動以及零星備用金業務。企業貨幣資金收入業務是指企業通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業務。企業貨幣資金支出的業務涉及的範圍很廣，主要包括：各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。因此，在這些日常業務中容易出現的問題和原因有以下幾種：

　　1、坐支現金、庫存現金較多。企業為使用方便將以現金形式收入的款項直接支付出去，形成現金坐支;庫存現金數額超過銀行核定限額，增加了現金不安全因素。主要原因是出納員未嚴格執行現金管理條例造成的。

　　2、印鑑保管責任不明確。企業未對預留印鑑的保管人員明確分工，容易造成非管理人員私自蓋章，使資金損失的嚴重後果。主要原因是未對印鑑、空白支票等分開保管。

　　3、辦理銀行匯票等業務沒有統一管理。企業需要辦理的電匯、銀行匯票等付款業務沒有專人負責，由客戶自己去銀行辦理，這樣就不能確保匯款安全、及時支付。主要是因為負責銀行收付業務人員責任認定不清。

　　4、稽核、對賬不及時。會計人員所做的收、付款憑證未經稽核直接付出;月末對賬工作拖拉，不能及時發現錯賬、舞弊現象。主要原因是忽視內部稽核工作，未履行稽核職責。

　　5、出票填列不齊全。支票填列不全會使持票人將支票不存入指定收款人帳戶，而將資金轉移;如若丟失，有可能引起經濟糾紛。主要原因是票據制度執行不嚴造成的。

　　***二***解決貨幣資金業務存在的問題的辦法

　　要減少或消除貨幣資金管理中的錯弊行為，除了依法加強外部監督外，還需要眼睛向內，依據貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則，結合實際情況找出有效的解決辦法。無論是設計貨幣資金內部會計控制規範，還是實施貨幣資金內部會計控制，其目的都是保證貨幣資金的合法、真實和安全、完整。對以上出現的問題可採取的相應措施有：

　　***1***管住現金盤存。將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防止將現金收入真接用於現金支出的坐支行為。對於業務量較大的現金支付業務，不能因為怕去銀行取款麻煩而一次取款過多，造成日庫存量超過銀行核定標準，增加貨幣資金安全性控制風險。

　　***2***管好票據印章。加強與貨幣資金有關票據的管理工作，防止空白票據的遺失和盜用。同時，加強銀行預留印鑑的管理工作，支付款項所需要的印章應分別讓不同的人保管。對確需帶印鑑出廠的情況，需經主管領導同意，由兩人共同辦理。

　　***3***專人辦理銀行業務。對日常業務中經常出現的外地客戶或採購貨款需要辦理電匯、銀行匯票等情況，由出納人員根據籤批齊全的記賬憑證填制銀行申請單，統一辦理。這一方法使每一筆款項都能及時、準確支付。

　　***4***設定憑證稽核關。對會計人員所做現金、銀行存款收、付款憑證由專人負責稽核，對不符合規定的業務堅決不予報銷，減少會計人員與客戶惡意串通、違章報銷事情的發生。

　　***5***出票齊全，防止公款私存。對本單位開出的每張支票，都要填列齊全，特別注意借用空白支票的情況，一定要將收款單位及限額填好，並催促其及時報帳。對故意拖延不報帳的，應上報借款單位領導，並停止該單位再次借款，直至還清欠款為止。

　　***三***要管理好貨幣資金，應加強貨幣資金的支出控制。

　　加強貨幣資金的支出控制，即把好貨幣資金支出關。常言道，節流等於開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等於為單位帶來了等量資金流入。一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢?關鍵的一點是看支出程式是否合法、合理。為此要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，註明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內容，並附有效相關檔案。二是審支付程式，看審批程式、許可權是否正確，審批手續是否完備。審批人應根據其職責、許可權對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批准。三是審支付複核，看複核工作是否到位。財務部應當對批准後的貨幣資金支付申請進行復核，複核無誤後，交由出納人員辦理支付手續。四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程式、途徑辦理。出納人員應當根據複核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

　　***四***做好憑證的管理及賬目的核對工作。

　　編制完成的會計憑證要有專人負責按編號裝訂、保管，裝訂好的憑證不得隨意拆封、外借。財務內部人員查閱憑證，要按規定履行借閱手續，用後及時歸還，防止會計憑證丟失。利用銀行對賬清單及時與企業銀行存款日記賬進行核對，通過編制銀行存款餘額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。

　　***五***加強對與貨幣資金有關的人員和制度的督促檢查。財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質，還要具備從業資格和任職資格。同時，在可能的範圍內，定期適當地對有關人員進行工作崗位的變動或輪換，防止一個人在財會部門長時期做同一個工作，這樣可使財會人員能學到新的業務，掌握新的知識。

　　二、企業應收賬款業務內部會計控制問題的思考

　　應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要專案。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

　　***一***企業應收賬款內部控制存在的問題及原因分析

　　企業發生應收賬款的主要原因是企業為擴大銷售，增強市場競爭力。但應收賬款內部控制不好就很容易出現問題：

　　1、客戶資信調查不清。企業為了多銷售貨物，在尚未對客戶資信情況作深入調查情況下與客戶簽定購銷合同，只注重眼前利益，盲目賒銷，未考慮可能帶來的收款難度。

　　2、信用管理機構不明確。企業一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須由特定的部門協同配合才能完成。

　　3、對賬不及時。由於銷售人員與財務部門工作脫節，不主動對賬，使得銷售人員不能做到心中有數;與購貨單位不對賬，對雙方債權債務關係不明瞭。

　　4、內部管理制度不健全。企業內部管理制度不健全，未將責任落實到人，使銷售人員存在依賴心理，不能將追收欠款當作自己的責任，得過且過，延誤收款時機，形成壞賬。

　　5、內部審計監督作用不明顯。企業內部審計大部分還停留在對經營效益審計等方面，而對於在銷售和收款過程中出現的差錯、舞弊、故意不收回帳款等情況，進行得遠遠不夠。

　　***二***加強企業應收賬款內部會計控制的方法

　　對於一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個矛盾的統一體，企業一方面想借助於它來促進銷售，增強競爭能力，同時又希望儘量避免由於應收賬款的存在而給企業帶來的資金週轉困難、壞帳損失等弊端。因此，需要企業制定合理有效的應收賬款內部會計控制方法，擴大銷售的同時，減少損失的發生。

　　1、做好應收賬款的日常管理工作,減少應收賬款的發生。應收賬款的日常管理主要側重於對應收賬款的內部控制：

　　***1***事前控制。企業應成立專門的客戶信用評定機構 ,對客戶進行信用評估，瞭解客戶的財務狀況，客戶在本行業的地位以及以往在經營過程中與其他單位交往的誠信情況等，以便確定客戶的信用等級以及最高的賒銷額度，努力把好第一關。

　　***2***事中控制。加大對貨款的催收工作建立崗位責任制，信用機構負責對財務及銷售部門進行檢查考核。業務部門賒銷貨物後，面臨的一個最直接的問題就是如何對形成的應收賬款進行監控，是否有專人在貨款形成的早期進行適度催收，同時維持良好的客戶關係;財務部門應定期與業務部門對賬，不能使管理脫節，造成互相推諉、責任不清;詳細記錄每筆貨款的回款情況，並經常進行賬齡分析。

　　***3***事後控制。建立標準的收款系統，保證不會因自身原因而延誤應收帳款的收回;銷售人員定期與客戶核對應收帳款結存數，做到雙方在應收帳款的時間上、數量上無差錯;掌握使用者已過信用期限的債務，密切監控使用者已到期債務的增減動態，以便及時採取措施與使用者聯絡提醒其儘快付款。對拖欠賬款的追收，要採用多種方法清欠，催收賬款責任到人，制定責任追究制度。

　　2、做好應收帳款的回收控制

　　企業發生應收帳款後，應採取各種措施，爭取按期收回款項，避免因拖欠時間過長形成壞帳，並制定收回措施。

　　***1***公司在銷售貨物後，就應該啟動監控程式，根據不同的信用等級實施有效措施。

　　***2***經常與客戶保持聯絡。銷售人員應經常走訪客戶，跟蹤管理。提醒付款到期日，催促付款，使他們意識到雙方有著長期友好的合作關係，不應因小失大，喪失長遠利益。

　　***3***將應收賬款改為應收票據。應收票據具有較強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠減少壞賬的損失。所以，當客戶到期不能償還貨款時，企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。

　　***4***建立銷售人員獎勵制度和責任制。把銷售人員的個人收入與收回應收帳款數額掛鉤，誰銷貨誰負責收回貨款，使銷售人員時刻保持責任心，努力催收貨款。

　　3、做好應收賬款的追收控制

　　***1*** 企業為保證貨款能收回，減少壞賬的發生，應成立清欠組，對發生時間較長的、回收難度大的應收賬款由專門人員採取不同方式負責催要。清欠機構的業績要有考核指標，有計劃、有進度，並同個人收益掛鉤，鼓勵其採取多種渠道、多種方式，達到降低應收款目的。

　　***2***與公司法律部門及時溝通，共同攜手，對惡意拖欠、信用品質惡劣的客戶可運用法律手段清收;對進入破產清算的客戶也不要輕易放棄，盡最大可能追回貨款，減少損失。

　　4、建立應收賬款壞賬準備制度

　　不管企業採取怎樣嚴格的信用政策及內部控制體系，只要存在商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定，應收賬款可以計提壞賬準備，企業應當定期或至少在年終對應收賬款進行檢查，預計可能產生的壞賬損失，並計提壞賬準備，以促進企業的健康發展。

　　通過以上措施的建立及在實際中的實施、運用，使企業的應收賬款發生額控制在合理的範圍內，使企業現金回款率明顯上升，企業的資金結構趨於合理。通過各種手段加大清欠力度，使企業的呆、死賬儘可能收回，減少了壞賬損失。

　　三、企業存貨業務內部會計控制問題的思考

　　存貨是企業流動資產重要組成部分，是企業生產經營的物質基礎，對企業至關重要。存貨所涉及的業務主要包括原材料、產成品、半成品、在產品、包裝物及低值易耗品等。存貨在流產資產中所佔比重較大，種類數量繁多，盤點比較困難，是資產管理的難點。為了保證存貨的安全，就要求企業加強對存貨的管理和核算，建立完善的存貨內部控制制度，對存貨重要環節進行控制，嚴防企業財產物資的毀損和流失。存貨業務可分為採購、入庫、領用、盤點和保管等多方面，因此，要完善存貨的內部控制應將工作重點放在存貨的採購、領用和庫存管理上。

　　***一***存貨管理過程中存在的問題及原因分析

　　存貨採購是存貨管理的第一環節，是企業生產的準備階段，是成本控制的重點。企業管理者和財務部門都對存貨的購入給予極大的關注，是因為採購不僅影響生產成本，也存在舞弊行為的可能。企業購進物資是為了生產的需要，用於生產的存貨的領用也是企業應控制的重點。領用手續、制度不健全會給存貨的管理帶來一系列的問題。存貨的盤存能隨時掌握材料物資的最高、最低庫存量，確保生產的正常進行。筆者所在單位是國有大型化工生產企業，在激烈的市場競爭中有自己特有的存貨管理模式，但其中不乏有不合理之處：

　　1、部門監管職能不明確。存貨採購環節存在者沒有專門機構負責控制全盤

　　作，使採購業務處於無序狀態，使採購的存貨可能重複，需要的物資沒有及時購進，從而影響生產。

　　2、物資驗收入庫制度不嚴。採購的物資到廠後直接進入請購單位，不經過入庫環節，這樣就不能確定購入物資是否確實進入生產，存在著因制度不嚴帶來的漏洞。

　　3、存貨計價方式問題。企業對存貨的計價方式採用計劃價格核算法，採用這種方法核算，存在者人為調整存貨成本的弊端，使得存貨成本反映不準確，影響企業利潤。

　　4、存貨領用手續簡單，超額領用材料手續不全。存貨領用部門只由材料員一人簽章即可領用材料，這樣極易發生材料員、倉庫管理員惡意串通，私自領用情況的出現，存在極大的管理漏洞;領用部門在未經材料部門領導同意情況下超額領用，日積月累也造成損失。

　　5、存貨期末盤存缺乏監督。一般情況下，企業能按照賬實稽核制度對存貨進行盤存，但在實際工作中仍有重視帳面數字，缺少實地盤點的情況。不實地盤點，不能準確核查損耗物資數量，使存貨實際庫存與帳面記錄有誤差。

　　***二***解決存貨在內部會計控制中存在問題的對策

　　針對存貨管理過程中出現的不良現象，公司結合實際情況，將採購內部控制制度更加深化，使存在的問題得以解決。

　　1、針對沒有專門的職能部門對公司所有的採購活動進行控制問題，各部門協同配合，建立了以市場部為核心，負責監管和市場調研，供應部負責申請籤批，財務部準確核算的管理體系，對企業採購活動進行全面管理。嚴格執行採購審批程式，對所有采購合同必須先報批准再實行。使各部門都能發揮職能，並且能互相監督。

　　2、材料物資到廠後都應驗收入庫，物資的驗收由非採購員本人驗收完成，並在送貨單上簽名。物管部負責驗收工作。驗收者應對物品的品種、數量及質量等與訂貨單記載的情況核實後才能准予入庫，入庫物資應據實登記。財務部門應對採購人員提交的付款資料進行財務稽核，稽核無誤後辦理付款手續。

　　3、為適應現代企業會計核算和財務管理的要求，採用的存貨的計價方法應更加合理、準確。存貨計價方法是指對發出存貨和每次發出後的存貨價值進行計算和確定的方法。發出存貨價值的確定是否正確，直接影響到當期的銷售成本，也直接影響到各期期末存貨價值的確定。“移動加權平均法”是企業可採用的計價方法，能反映企業庫存狀況和成本水平，只是其工作量較大。隨著計算機應用系統在企業實際運用，手工記賬產生的計算不準確、任務繁雜等問題可逐步解決。使原來手工核算被先進的計算機核算代替，不僅減少了工作量，更主要的是提高了工作效率，減少了出錯率。

　　4、健全領用手續，材料發出按單執行。存貨的領用須經領用部門負責人簽章審批，由材料員按制定的定額在領料單上蓋章，才能領用。倉庫保管員嚴格稽核領料單，確定領用業務記錄真實無誤，手續齊全後，按領料單發貨。並在材料發出後，及時登記存貨臺賬，結出餘額。同時，還要發揮內部審計職能，由審計人員定期對存貨臺賬、盤點表進行抽查，並與財務部門核算記錄核對，審查有無違反規定的舞弊行為。

　　5、重視存貨期末盤點，加強盤存監督。定期盤存、賬實核對是及時發現問題的捷徑，倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，並編制盤點表，財務人員要核對盤點表是否與帳面數相同，對出現的錯誤及時查詢原因並進行調整。企業存貨的盤存方法應採用永續盤存制，在永續盤存法下，可以通過設定詳細的存貨明細分類賬，逐筆記錄存貨收入、發出的數量和金額，隨時結出結餘存貨數量，從帳面求出期末結存金額。因而，可以用會計帳簿監督存貨的實際情況，充分發揮會計在保護財產安全方面的作用，是一種企業常用的盤存方法。

　　此外，凡採購進廠的材料物資，如果發生由於質量、產品規格不符的情況，為避免損失，均應及時通知供應部門和財務部門辦理退貨手續，拒付採購款項，對已造成的損失，應向對方索賠。

　　通過以上改進措施，經過公司實際執行，基本上解決了存貨業務管理中出現的問題，公司成本有較明顯的下降，存貨的管理按公司即定的一系列控制措施有序進行，顯現出健全內部會計控制所帶來的良好效果。

　　總之，在企業的經濟活動中，流動資產因其自身流動性大、收支頻繁的特點，很容易出現損失浪費和貪汙盜竊。建立健全流動資產內部控制制度對於保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生，以及事後審計工作具有重要作用。

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