加強稅務管理論文

　　隨著市場經濟日趨規範,企業稅務管理在企業競爭中所起的作用越來越重要。小編整理了，歡迎閱讀!

　　篇一

　　加強企業稅務管理探究

　　摘要:稅務管理是企業進行經營管理的一個非常重要的內容。本文通過對企業稅務管理的介紹,認識到其必要性和重要的意義,從稅務管理的途徑和方法入手,提出了一些可行的應對措施來達到降低經營成本、提高財務管理水平,最終提高企業的競爭力。

　　關鍵字:企業;稅務;管理

　　我國社會主義市場經濟不斷髮展,企業的交易行為和交易模式也在逐漸的細化,國家稅收的有關法律法規也在不斷地完善複雜化,稅務機關的徵管也愈來愈嚴格,各種不同的涉稅的事項正在深深侵入到企業行為的許多環節當中,企業的稅務問題也隨之越來越多,逐漸成為了企業風險的一個重要因素之一。近幾年來,由於稅務風險的防控上出現失誤導致稅收上的麻煩的國際性的大公司有很多,我國的國美、哇哈哈、創維、中國平安、蘇寧等許多知名企業都曾經深受其害,對企業的經營帶來了巨大的損失,對企業的聲譽造成了不良的影響。那麼如何發現並且有效的避免這種損失?一些大企業已經嘗試通過建立內部控制和風險管理機制來防控這種風險。國家機關的相關部門把注意力也轉移過來,開始加強這方面的引導和監管。因此,目前企業管理的重要事項之一就是要重視稅務管理,提高稅務風險的控制和防範能力。

　　一、我國企業稅務管理的現狀與問題

　　我國在過去相當長的時間內一直是純粹的計劃經濟,企業經營活動由國家直接控制,即使在“利改稅”以後,政府也常常以實現“利稅”的多少評價企業負責人的經營業績,會計與稅務合二為一,企業經營中不存在稅務管理問題。隨著經濟體制改革的不斷深入,多元化的股權結構和債券結構代替了政府投資一統天下的局面。在會計制度與稅務制度改革以後,我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢,依法納稅,合法降低企業稅收負擔的觀念逐步為企業接受,企業稅務管理逐漸成為企業財務管理的重要組成部分。但是大多數企業稅務管理仍然停留在被動執行國家稅務制度的水平上,很少有企業真正把它作為與傳統的成本管理、資金管理一樣進行研究分析。總體看來,我國企業稅務管理還存在不少問題。

　　***一***企業稅務管理整體水平較低,在實踐中缺乏理論指導。在計劃經濟條件下,企業稅務管理的理論與實踐處於空白狀態。在財政部開始實施“利改稅”以後,企業經營開始涉及稅收問題。但是長期以來,受傳統觀念與思想的束縛,學術界一直側重於稅收徵管角度的研究,從企業***納稅人***的角度研討稅收問題,一直被認為存在教唆企業偷稅、避稅的嫌疑而裹足不前。企業稅務管理缺乏相應的理論指導,使大多數納稅人仍然停留在被動執行稅法規定的水平上。

　　***二***企業經營者缺乏必要的稅收常識,納稅意識不強。2001年4月28日通過修訂的《徵管法》第40條規定。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報,或者進行虛假的納稅申報的手段,不交或者少繳應納稅款的,是偷稅。可見偷稅是違法行為。而稅收籌劃是合法行為,它一般是政府默許甚至鼓勵企業的行為,其不損害國家利益的特點是它與偷稅的最大區別。很多企業經營者將上述三種行為混為一談,將一些偷稅行為誤認為是合法行為,鼓勵教唆財務人員搞“兩本賬”、“賬外經營”。

　　***三***忽視會計與稅務的差異。在市場經濟條件下,經過近十年的法制建設,稅法與會計制度之間出現了差異,特別是在會計制度和稅收制度改革以後,我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢,財務會計不再融財務、稅法要求於一身,而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立,如稅法第一次單獨制定了資產的稅務處理。很多企業財務人員,還沒有意識到這種差異有不斷擴大的趨勢。他們受傳統模式的影響,純粹根據財務報表資料不作相關調整申報納稅,這就有可能多申報或少申報應納稅額。

　　二、加強企業稅務管理的重要意義

　　***一***樹立正確企業經營管理人員的稅法觀念,最大限度提高財務管理水平

　　我國的法律正在逐步走向完善,稅法徵管的力度也在不斷的強化,企業加強企業管理的過程,其實就是稅法的學習和運用的過程,隨著稅法的不斷改進,法制觀念的強化,民眾及企業的納稅意識也會逐步走向提升。與此同時,由於在地區之間、行業之間,國家稅收政策存在著一定的差異,稅法的徵收也有所不同。因此,企業必須要不斷強化企業內部稅務管理制度,要求管理人員不僅要熟悉各類稅收法規,還要熟悉會計準則和會計制度,從而整體提高企業的財務管理水平。

　　1.加強企業稅務管理有效降低稅收成本。

　　由於要實現國家管理的更加智慧化,政府部門的花銷正在逐年增加,稅收也必須逐年的增加才能滿足國家的支出。企業應當把稅收當做經營中的一項不可忽視的一項內容,但是企業也應當最大限度的追求自身利潤,因此企業必須加強稅務管理,採用合理合法的手段有效地節稅來為自己的企業爭取到最大限度的稅後利潤。稅收的實體成本,就是企業依法應該繳納的各項稅金。比如像一些大的實業發展總公司,經營的範圍很廣,涉及到方方面面,包括建築施工、產品生產、鋼材加工、服務等等許多不同行業的生產活動,不僅僅有屬於增值稅的應稅範圍,還有營業稅的應稅範圍,無形當中,就增加了稅收管理的複雜性。因此,通過加強企業稅務管理可以降低或者節約企業的稅收實體成本,才可以避免稅收處罰成本,有效地為企業爭取更多的利潤。

　　2.加強企業稅務管理有助於企業內部產品結構的調整和資源的合理配置。

　　國家通過制定或修改稅法及稅收政策來干預市場經濟執行,調節產業結構和優化社會資源的配置。所以,稅法必然會蘊涵一定的國家巨集觀調控意圖,並通過稅法中的有關具體規定體現出來。結果許多因素,如地區、行業、產品、財務核算方法、企業組織形式、投資方案和融資方法等都會影響到企業的稅收負擔。這就意味著,企業稅負雖然是在經營過程中發生的,但稅負的輕重卻是在企業做出有關經營決策時就已經決定的。因此,為了降低稅收成本,企業僅僅注意在經營過程中避免額外稅負是遠遠不夠的,更為重要的是,在做出經營決策之前就必須綜合考慮不同決策可能導致的稅負上的不同。這就企業內部產品結構的調整和資源的合理配置問題。經濟的發展,稅收制度改革的加快,要求企業必須提高稅收管理水平。

　　近幾年來,隨著我國經濟的快速發展,各種經濟實體之間經營發展模式的轉換,確實給稅務徵管帶來一定難度,因此卻有必要進行改革。全國人大、國務院陸續修訂和出臺了新的《城鎮土地使用稅暫行條例》、《耕地佔用稅暫行條例》、《車船稅條例》、《個人所得稅法》、《企業所得稅法》,都要求我們認真學習,在實踐中加強稅收管理,落實好各項單行稅法的實施.從而達到合理避稅的目的。

　　三、加強企業稅務管理的主要方法

　　企業稅務管理的核心是稅收籌劃,企業其他的稅務管理活動最終部是為了實現稅收籌劃。所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下,通過合理籌劃,選擇合適的經營方式,實現稅負最低。稅務籌劃涉及到企業經營、投資、理財、決策等活動的各個方面有效的稅務籌劃,能最大程度地降低企業涉稅風險,增加經濟效益,實現價值最大化,提高企業管理水平,爭強企業的競爭優勢,是企業增強核心競爭力的有效方法之一。

　　***一***企業籌資選擇中的稅收籌劃。籌資融資是進行生產經營活動的先決條件。積極拓展籌融資渠道,通過發行企業債券等多種途徑,為軌道交通投資提供了資金保障,企業在進行籌資決策時,應當有選擇性,應對不同的籌資組合進行比較、分析,在提高經濟效益的前提下,確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

　　1.債務資本和權益資本的選擇。權益資本籌資是由公司所有者投入以及以發行股票方式籌資;債務資本籌資指公司以負債方式借入併到期償還的資金,包括短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款等方式籌資。權益資本籌資通過吸收直接投資和發行股票兩種籌資方式取得:

　　***1***吸收直接投資是指公司以協議等形式吸收其他企業和個人投資的籌資方式。

　　***2***發行股票籌資是指公司以發行股票方式籌集資本的方式。債務資本的籌資工作由公司財務部統一負責。經財務部批准分支機構可以辦理短期借款。二者的共同點是目的。都是為了幫助企業融資,區別在於性質的差異。權益資本籌資體現在資產負債表的權益項,債務資本籌資體現在資產負債表的負債項,二者在會計處理上是不同的,由此導致了在稅負、企業資金流轉、財務費用等方面也是不同的。

　　2.融資租賃的利用。融資租賃***Financial Leasing***又稱裝置租賃***Equipment Leasing***或現代租賃***Modern Leasing***,是指實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬的租賃。資產的所有權最終可以轉移,也可以不轉移。租賃也是企業用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃,納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本,儲存舉債能力。更主要的是租人的固定資產可以計提折舊。折舊作為成本費用,減少了所得稅的徵稅基數,少納所得稅,而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除,進一步減少了納稅基數。

　　***二***企業投資選擇的稅收籌劃。由於地區、方向、行業和產品的不同,其稅收負擔就存在差異。如在國務院批准的開發區、經濟區等地區進行投資,可獲一定期限的所得稅優惠;投資興建高新技術企業、國家鼓勵發展的交通、能源、環保等企業,也可獲一定期限的免徵或減徵所得稅優惠等等。為了優化國家的產業結構,各種行業性稅收優惠政策也應運而生。作為企業,如何在保證自身利益的前提下順應政府導向,也是稅收籌劃必須考慮的一個內容。企業在投資行業選擇時,要充分考慮稅收因素。

　　***三***企業生產經營活動中的稅收籌劃。主要指企業在生產經營活動中,通過對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理。由於企業所處的經濟環境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處於變化之中,這就要求在稅收籌劃時,要根據企業具體的實際情況,制定稅收籌劃方案,並保持相當的靈活性,以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整專案投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內容,採取措施分散風險,趨利避害,保證稅收籌劃目標的實現。在不同的會計年度內實現不同的所得稅,從而達到延緩納稅目的,提高企業資金使用效率。稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合,運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。

　　***四***在履行納稅義務中.要充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時問差,合理處理稅款,從而減少企業流動資金利息的支出。值得一提的是,在選擇不同的納稅方案時,應全面衡量該方案對企業整體稅負的影響,避免由於選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加,造成整體稅負加重。

　　四、加強企業稅務管理的幾點建議

　　***一***配備專業管理人員,設定企業稅務管理機構。企業內部應設定專門稅務管理機構,並配備專業素質和業務水平高的管理人員,研究國家的各項稅收法規,把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中靈活運用,並對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理,減少企業不必要的損失。

　　***二***要堅持自覺維護稅法的原則。企業在加強稅務管理中,從業人員要加強自身素質,不斷學習,要充分了解稅法,嚴格按稅法規定依法處理工作中的細枝末節,自覺維護稅法的嚴肅性,不能因為企業的故意或疏忽,將加強稅務管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途。

　　***三***加強企業單個縱向一體化管理模式。所謂縱向一體化模式,技現代企業管琿理論來說就是從產品的沒計和開發、生產、營銷和推廣、分銷與零售等產業鏈上的各個環節全部由公司來完成。把其理念引入到稅收對企業的管琿模式中。

　　***四***要與稅務部門協調好關係,爭取得到稅務部門在稅法執行方面的指導和幫助,以充分運用有關稅收優惠政策。同時,利用社會中介機構,爭取稅務部門幫助。目前,社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟,企業可以聘請這些機構的專業人員進行稅務代理或諮詢,提高稅務管理水平。

　　五、結語

　　總之,企業稅務管理是企業加強運營管理過程中必不可少的一個環節,就目前的企業管理現狀來看,國內越來越多的企業開始關注這“一角冰山”,千方百計降低企業的稅收成本,從而提高企業的經營業績與核心競爭力。

　　參考文獻:

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