內部控制與審計研究論文
內部控制作為公司自我調節和自行制約的內在機制,處於公司中樞神經系統的重要位置。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 內部審計控制對降低財務風險的價值 》
摘要:隨著現代企業的發展，內部審計職能日益被重視。有效的內部審計控制，對降低現代企業財務風險起著防範作用。文章主要研討內部審計控制對現代企業財務風險降低的價值，期望帶給其他人一些啟示。
關鍵詞:內部審計控制;財務風險的價值;分析
內部審計是重要的企業管理工具及手段，主要對現代企業進行內部監督及控制職能。通過內部審計活動的進行，促使現代企業管理工作的改進，使得管理系統趨於完善，確保高層決策財務資訊的準確性，保障企業的資產安全，最終促進現代企業的經營及發展。
一、現代企業財務風險分析
現代企業的財務風險分為兩種，分別為系統性及非系統性。系統性的企業財務風險大多指的是不可抗力的因素及影響，比如政治動盪、經濟危機、通貨膨脹等。本文主要研討分析的是非系統性企業財務風險，指的是企業本身存在的財務資金執行活動所形成的風險，具體體現為籌資、投資、營運、收益活動。
一企業籌資財務風險
企業的籌資活動是企業經營的起點，是對資金資源的配置活動。受市場經濟影響，籌資活動具有很多不確定的因素，銀行的借款因素、債券因素、股票因素、高層決策因素、管理措施因素、租賃兼併因素等等都會構成企業籌資的財務風險。
二企業投資財務風險
企業的投資活動是資金運營的第二環節。為了實現資金的保值與增值，需要將資金投入到合理的經營活動中。對外投資，主要針對證券及控制權來獲取經濟效益。對內投資，主要針對資產購買或技術開發來進行生產經營，以獲取資金增值的目的。無論是哪類投資，都與經濟市場形勢相關。生產經營類的投資需要考慮經營規模、專案報酬率、投資回收期、投資相關度、投資監管力度等風險因素。證券類投資需要考慮利率、通貨膨脹、公司運營狀況等風險因素。
三企業營運財務風險
企業營運涉及到資金的管理。所涉及的風險包含產品能否得以在經濟市場銷售、能否回收結算成本兩方面。企業營運包含採購活動、生產活動、銷售活動。在採購活動中，採購的金額、原料的質量、相關付款方式、具體到貨時間等因素都會造成企業採購方面的風險。在生產活動中，成本的控制、產品的質量、新產品的開發等因素會間接構成企業生產方面的風險。在銷售活動中，銷售金額、貨款回收、客戶的管理、銷售人員素質等因素都會構成企業銷售方面的風險。
四企業收益財務風險
企業的收益活動是最終影響經營活動的因素。收益活動包含收益確認及收益分配。一旦確認不當或分配不當都會造成企業收益方面的財務風險。如若收益確認過少，造成成本結轉過多，導致財務當期利潤虛減，會直接影響企業信譽造成經營財務風險。反之，收益確認過多，企業需要額外支付納稅費用，導致資金不必要支出財務風險。同樣，在企業收益分配活動中，收益形式、收益金額、收益時間都需要把握恰當，避免影響企業信譽及經濟運營。
二、內部審計控制對降低財務風險的價值
一加強企業籌資活動審計，降低籌資財務風險
內部審計應當結合企業實際籌資方式來進行風險防範。比如銀行借款方式籌資，需要對借款企業條件進行分析、借款原因及途徑分析、比例結構分析、專案投資借款償還期分析、借款額度分析等等，確保企業借款活動合理且具備償還能力。比如債券方式投資，內部審計需要對發行代理機構進行審查、債券利息支付進行審查、保管相關制度進行審查、償債基金相關制度進行審查等等，確保企業債券籌資風險得以控制。企業要結合內部審計，分析各類籌資活動特點，避免由於不恰當的籌資方式選擇所帶來的財務風險。
二加強企業投資活動審計，降低投資財務風險
內部審計對企業選擇投資策略及制定決策起到強化、預防、控制風險的作用，使得投資效益得以提升，預期投資目標得以實現。對於企業投資活動審計分為三個階段。第一，對前期方案的審計。包含對預算、可行實施性、預估盈利等因素的考量，這就要求內部審計人員具備對資料的敏感性，對投資方案的合理性、投資價值可以正確估量。第二，對投資實施審計。內部審計人員需要檢查方案具體實施情況，對於其中出現的因素合理的改進情況進行監督。第三，對投資結果審計。內部審計人員需要對成本、收入、價值進行詳細的指標分析，使得投資活動中的財務風險得以控制。對於證券投資活動，內部審計需要針對投資風險、投資期限、變現能力、投資組合、預計投資收益等方面進行審查，確保證券投資風險得到有效控制。
三加強企業營運活動審計，降低營運財務風險
內部審計要加強企業商業信用管理、應收賬款管理、存貨方面管理，才能降低營運活動方面的財務風險。針對商業信用管理，內部審計應當對客戶檔案進行審查，並進行綜合評級打分，確認合理的信用額度。針對應收賬款，內部審計應當審查實際真實性，加強對賬齡方面的審計，對於壞賬要及時採取措施。針對存貨管理，內部審計應當加強對存貨方面的核算與監控，定期對存貨進行監督與盤點，確保會計資訊的準確性。
四加強企業收益活動審計，降低收益財務風險
內部審計使得企業收益確認及收益分配風險得到有效防範。為確保收入確認方面的收入狀況真實，內部審計需要從銷售發票、收入確認時間、銷售分割、遞延收入等方面入手，進行詳細的收入確認方面審查與分析，確保財務報表收入的真實與準確性，避免可能出現的操縱風險行為。對於收益分配方面，內部審計需要對股利支付率、股利政策進行確認，保障企業的良好財務狀況及穩定經濟發展。
三、結束語
企業的四大經營環節分別是籌資環節、投資環節、運營管理、收益活動。內部審計的有效監管使得企業的四大環節的財務風險得以有效防範與控制，使現代企業經營活動得到良好的監督與保障。
作者:葉敏 單位:山東省第一地質礦產勘查院
參考文獻:
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篇二
《 人民銀行內部審計能力發展探討 》
摘要：中國人民銀行自2011年提出內審工作轉型以來，確定了以確立風險導向審計模式、探索績效審計、深化內部控制審計和資訊科技審計等重點轉型工作，轉型工作取得了積極成效，轉型成果已經固化為制度、指南，為開展審計專案提供指引，實現組織增值。當前，隨著內審轉型的深入推進，對人民銀行內部審計能力提出了更高的要求，基於此，本文從分析審計能力發展現狀入手，研究提高人民銀行內部審計能力的對策。
關鍵詞：審計能力;審計環境;審計方式
一、內部審計能力的涵義
關於內部審計能力，《索耶內部審計》、《內部審計基礎》等文獻中均未統一的、明確的定義，但《索耶內部審計》更多地提到“內部審計勝任能力標準”，為我們理解內部審計能力提供了借鑑。國際內部審計師協會於1996年發起的研究基金專案《建立全球性的內部審計勝任能力框架》，參考了全球200位富有經驗的業內人士的意見和建議，使用了獨特的研究方法，使得內部審計勝任能力標準真正代表了全球“最佳實務”。筆者總結內部審計能力的涵義，即在特定的組織環境下，按照一定的審計工作標準，在實施審計活動過程中，審計人員的知識、技能等被利用的方式。內部審計職能是由初級內部審計人員，勝任的內部審計師，內部審計管理層這三個關鍵角色的互動而完成，審計能力在工作中得以體現。
二、人民銀行審計能力發展現狀
一審計環境不甚理想，監督權和業務管理權在層級上不對應
首先，在目前的管理體制下，內部審計的獨立性和客觀性內審人員的考核、晉升等各種切身利益都在本行範圍之內，在具體實施審計專案時，內審人員往往會顧及人際關係和切身利益，審而不深，查而不全，處而不力。其次，大區行負責對轄內中心支行開展審計專案，無論是關乎人的履職離任審計，還是關乎業務的專項審計，都與具體業務工作相關，而各中心支行業務工作是由省會中心支行歸口管理，即便分行在審計過程中發現問題，在後期整改上也存在跨層級問題，於是分行又將後期整改轉為由省會中支負責。省會中心支行在分行授權下，開展對地市中心支行的審計工作，但由於省會中心支行不具有對地市中心支行的監督權，難以全面掌握同一審計專案全省的審計情況。這種監督權與業務管理權在層級上的不對應，使得內審職能難以有效發揮，影響審計工作成效。大區行管理體制下的監督權與業務管理權的不匹配，不利於更好地發揮內審服務業務管理、提升履職效果的增值作用。
二目前的審計隊伍整體素質不能完全滿足內審轉型進一步深化的要求
大多數分支機構審計人員知識結構不盡合理，會計、經濟管理專業的人員較多，懂金融、計算機輔助審計的人較少。在目前的審計環境中，內審人員輪崗機會極少，懂人民銀行貨幣信貸、國庫等業務的人員較少，影響了深層次發現專業領域的問題，為了完成審計任務，不得不抽調專業處室人員，審計專案質量受抽調專業處室人員能力影響極大，影響了審計工作的效率、效果。人民銀行分支機構各項業務系統發展迅速，新制度、新規定不斷出臺，而現有的審計人員大多對具體的業務瞭解不深，對各項制度要求也停留在過去，跟不上業務發展的需要。對審計人員的培訓只能依靠總行遠端培訓線上學習，培訓效果受時間和人員自主性影響，人員素質難以提高。
三與領導層、業務客戶的溝通、交流有效性不足，使其對內審工作認識不夠全面
與領導層的溝通：分支行機構的內審工作是由行長“一把手”主管，行長的重視是內審工作順利開展的有力保障，但實際上內審工作通常是由紀委書記或其他副行長協管，倘若分管基礎業務的領導又同時分管內審工作，會影響內審部門的獨立性。與業務客戶的交流：人民銀行仍有不少管理者和業務部門對內審工作認識有效性不足，對內部審計所能提供的各種確認、諮詢服務缺乏正確的理解和認識，依然停留在查問題、找錯誤的傳統認識上，對於內部審計防範風險、加強內部控制、增加組織價值認識不夠全面。在接受審計時，心理上存在排斥和牴觸心理，尤其認為風險導向審計和績效審計涉及範圍寬、查得過細，擔心查到問題上報後會受到處罰，採取消極配合的態度，提供審計資料時有遲報、瞞報現象，加大了審計難度。
四計算機輔助審計手段運用不夠廣泛，內部審計工作機制亟待完善
目前，在開展審計專案時，審計人員利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛，原因在於目前的審計專案還是以合規性審計為主，大多數審計人員習慣性通過翻閱資料的方式查詢問題，這種方式也比較直觀，容易查詢;而對於計算機輔助審計，一旦遇到對方不積極配合資料匯出，資料的採集難免頗費周折。隨著內審轉型的不斷深入，總行層面已經確立風險導向審計模式、構建績效評價指標、資訊科技風險評估模式等，為轉型實踐提供理論支援和實務指導。然而並未根據當前形勢的需要，及時修訂和完善內審工作制度，無法為轉型工作提供製度保障。有些分支行釋出有關領域的績效審計操作指南，為開展審計專案提供指引。由於風險和績效指標、權重及其評價和控制措施尚無客觀公正的標準，行與不行之間可比性不強，不利於實行審計質量控制。
三、提高人民銀行內部審計能力的對策
一優化審計環境，改進審計組織管理
隨著業務部門專業化程度的越來越高，對內審提出了更高的要求，在時間、資源有限的情況下，整合有限的審計資源已是當務之急。審計隊伍的跨區域審計，主要是有上級行內審人員的參與或者跨越了區域的限制組成的獨立審計組，完成審計專案，如中國人民銀行石家莊中心支行獨立組成審計組，完成對中國人民銀行太原中心支行的審計專案。審計隊伍的跨區域審計，較好地規避審計客觀性受損的風險，有利於保持內審的獨立性，同屬於基層人民銀行，對業務的理解不會出現大的偏差，很好地解決了人民銀行分支機構審計工作中情感因素影響和審計發現問題披露不全面等問題，有利於提升內審工作質量和成效。通過審計隊伍的跨區域交流，亦能激發內審人員工作活力，也促進了業務的交流和人才的成長。無論是參與審計組還是組成獨立審計組，在合作交流過程中，對於內審人員也是難得的成長，對能力的要求促使內審人員相互學習、借鑑新方式、學習新內容，發現創新點。另外，對於審計人員擔心從事內審工作影響考核、個人晉升等問題，建議以審計工作成果作為考評晉升的重要依據。
二提升內部審計隊伍專業化、職業化
首先，根據實際需要，兼顧分支行的層次、規模，不斷優化內審人員的專業結構和知識結構，讓業務部門的人來到內審崗位、內審人員輪崗到業務部門，讓業務部門的負責人來到內審專案負責人崗位，相互之間適當的崗位輪換和不同的職業體驗，更容易加深對職業的理解和改變看問題的視角，尋求審計工作的創新，推動了審計工作的專業技術含量。其次，在人民銀行審計人員數量總體變化不大的前提下，為更好地發揮內部審計為組織防範風險、增加價值的作用，人民銀行各級內審部門把培養專業化、國際化內部審計人才放在突出的位置，鼓勵審計人員積極參加國際註冊內部審計師、高階審計師等資格考試，不斷提高內審人員的職業化水平。為繼續教育搭建平臺，充分利用遠端培訓系統分享風險評估和績效評價實際案例，鼓勵內審人員多學習、多參與，同時要積極開展審計理論和實踐調查研究，提高自身能力和專業技能。
三積極主動與領導層、業務客戶有效溝通、多交流
與領導層的溝通：審計專案完工作研究成後，視審計發現問題的嚴重程度，行長一把手親自聽取主審人彙報相關工作情況及審計報告。通過近距離與主管領導的接觸，無形中對內審人員提出了更高的能力要求，除了認真開展審計工作，撰寫審計報告外，更需要明確哪些業務領域是行長重點關注的，哪些審計發現是需行長重點關心的，據此向行長彙報，這樣不僅使行長能從審計專案的彙報中獲取關於組織的情況和重點關注的業務風險，而且更深層次認識到內部審計為組織增加價值、防範風險的作用。與業務客戶的交流：內審人員要以“組織內部服務提供者”的姿態與業務部門開展有效的溝通，不論是確認服務，還是諮詢服務，發現問題都不是最主要的目的，其重點在於通過問題的表象來分析問題發生的根源、進而幫助組織有針對性地解決問題。如辦公裝置績效配置審計中發現辦公裝置老化、軟體執行速度慢導致業務處理時間長，工作效率受影響，這樣的審計發現顯然會使上級領導關注老化辦公裝置影響工作效率問題，提供資金支援老化裝置的更新，為業務部門解決了現實問題，業務部門也更願意、更積極配合內審工作，內部審計作為改進內部管理的重要手段，也會被更多人所認可。
四深入推廣計算機輔助審計，健全和完善內部審計工作機制
加快推進內部審計資訊化程序，推動審計手段的轉變，積極推廣計算機輔助審計，擴大審計檢查覆蓋面，提高審計的針對性和有效性，逐步建立人民銀行有關領域的非現場審計體系。逐步構建和完善審計資訊平臺，在新系統開發和應用前，內審部門積極與科技部門協商為審計留有介面，逐步實現與業務部門審計介面的對接，實現對業務部門的資料採集，進而通過審計資訊處理系統對資料處理、分析和反饋。
作者:胡友嬌 單位:中國人民銀行石家莊中心支行
參考文獻：
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