跟蹤審計論文
跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設專案實施過程的合法性、真實性、規範性進行跟蹤審計監督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優良的質量，建成預期的專案，使其實現預期的功能。下文是小編為大家整理的關於的範文，歡迎大家閱讀參考!
篇1
淺談如何做好建設專案的跟蹤審計工作
建設專案的跟蹤審計工作是建設專案管理中的重要組成部分，它不僅可以提升建設專案的經濟效益與建設質量，而且可以監督專案投資資金的使用。它在防止建設專案資金浪費、提升投資資金利用效率等方面發揮著至關重要的作用。因此，加強對建設專案的跟蹤審計工作的研究是當前擺在人們面前的一項重大而又艱鉅的任務。
1 關於建設專案跟蹤審計的概述
1.1 建設專案跟蹤審計的含義
所謂建設專案跟蹤審計，就是指獨立的審計人員與審計機構充分運用審計知識與技術，依據國家相關的法律法規以及制度規範，對建設專案從投資立項到竣工交付使用等各個階段的經濟管理活動的合法性、真實性、效益進行監督、審查以及分析評價的過程。對建設專案進行跟蹤審計的主要目的是維護建設專案的合法權益、有效控制與反映建設專案真實的造價、提升建設專案管理的水平以及提升專案的經濟效益與社會效益。
1.2 建設專案跟蹤審計的內容
建設專案跟蹤審計包括以下四項內容：一是開工錢的審計工作，即對建設專案的合法合規性以及投資概算的真實合理性所進行的審計;二是施工期間的審計工作，即審計部門在建設專案施工期間對施工進度、建設專案管理、建設專案的材料已經變更洽商等事宜所進行的審計;三是竣工結算的審計工作，即審計部門對建設專案竣工之後的各項工程的最終造價所進行的審計工作;四是財務決算的審計工作，即審計部門對建設專案的全部投資的認定狀況所進行的審計工作。
2 在建設專案中加強跟蹤審計工作的重要性
2.1 重要性之—— 有助於提升建設專案的監理水平
首先，在建設專案的管理過程中強化跟蹤審計工作，可以有效地控制建設專案的造價管理與計價，對於監理等其他部門對建設專案所造成的損失與差錯進行追蹤與改正;其次，加強跟蹤審計工作，有助於促進建設專案審計觀念的轉變;第三，加強跟蹤審計工作，將有助於促使人們對建設專案審計認識觀念的轉變，能夠真正履行審計評價與監督的智慧。
2.2 重要性之二—— 有助於規範建設專案的招投標市場
在建設專案的管理過程中強化跟蹤審計工作，不僅有助於規範建築市場中建設單位的管理行為，從根源上預防徇私舞弊等行為，而且還有助於預防貪汙腐敗行為的發生，有效控制建設專案造價，在最大程度上降低建設專案的成本，進而提升建設專案的投資效益。
2.3 重要性之三—— 有助於提升建設單位的管理水平
在建設專案的管理過程中強化跟蹤審計工作，不僅有助於將行政管理與財政管理有機結合，提升兩者之間的協調能力，而且有助於明確建設專案相關單位的權責，促進建設專案管理主體管理水平的提升。
3 有效做好建設專案跟蹤審計工作的措施
3.1 措施之—— 跟蹤審計工作中的事前控制
要做好建設專案審計工作中的事前控制工作，就要做到以下三點。
第一點是制定科學的審計方案，它不僅是實現建設專案跟蹤審計目標所需要的審計方法與需要注意的事項，而且是強化跟蹤審計工作的指導性檔案。要根據建設專案的規模、投資資金以及專案發起人的級別明確跟蹤審計專案的總負責人、財務審計工作人員。同時還要依據建設專案的工程造價、建設特徵明確工程施工、工程設計、工程招標等各個階段中的跟蹤點。
第二點是做好審前調查工作，首先要了解建設專案的基本情況並做好分析工作，其內容包括工程建設的依據、工程建設的資金來源、工程建設的土地徵遷;其次是採取措施收集和建設專案相關的資料，這包括跟蹤審計的相關法律法規與建設技術資料。
第三是適時召開跟蹤審計工作的協調會議。在建設專案開工之前，將與建設專案相關的單位召集到一起召開跟蹤審計工作的協調會議，宣傳跟蹤審計的意義。同時可以傾聽其他部門對跟蹤審計方案的建議與看法，給工程施工創造一個和諧的建設環境。
3.2 措施之二—— 跟蹤審計工作中的事中控制
要做好跟蹤審計工作的事中控制工作，就要做到以下七點。
第一點是事中控制的設計階段，在這一階段，要注重設計的優化以及細化，堅持在費用相同的情況下，達到功能最齊全，功能相同時成本最低效果的原則。因此，要做好事中控制中的設計工作，需要採取的措施包括：一是運用技術分析或者多種方案相比較的方式來確定事中控制的設計方案;二是可以運用招投標的方法選擇最優質的設計機構，從而降低因設計而導致建設專案造價的風險;三是採取措施做好專案概算的稽核工作。
第二點是事中控制中的決策階段，在這一階段，要做好工程專案的審計工作、投資資金額稽核工作以及決策的落實情況。其中需要注意地是要調查該決策是不是符合國家有關建設專案審計的法律法規。
第三點是事中控制中的土地徵遷階段，在這一階段，需要採取的措施包括：一是要嚴格審查該土地徵遷是不是符合相關政策與法律法規的規定，其中的補償標準是不是符合規定，失地農民的合法權益是不是真正得到保障;二是要嚴格地審查建設專案的徵地與徵地面積是不是符合國家有關政策的規定。
第四點是事中控制的招投標階段，在這一階段，需要採取的措施包括：一是審計建設專案是不是開展了招投標活動;二是審計部門要全程地參與建設專案的招投標活動;三是嚴格地審查建設專案的施工合同;四是對招投標檔案裡的工程量的編制與結算原則以及合同的簽訂等內容進行審查。
第五點是事中控制的施工階段，在這一階段需要採取的措施包括：一是做好建設專案中隱蔽工程驗收結果的收錄工作;二是要嚴格地審查建設專案施工現場的工程變更與簽證工作;三是做好建設專案中建築材料價格的稽核工作。
第六點是事中控制中專案竣工的決算審計階段，在這一階段，需要審計的內容包括：一是結算報表的真實性、完整性以及準確性;二是建設專案總成本的審計;三是建設專案投資資金的來源與使用狀況;四是建設專案交付使用手續的完整性。
第七點是事中控制的專案決算稽核階段，在這一階段，需要稽核的內容包括：一是建築材料價格的判斷是否與市場需求相符合;二是施工現場的變更與簽證是不是與跟蹤審計中的計價相符合;三是建設專案工程施工量計算的準確性;四是建設專案竣工決算的編制是不是符合實際情況。
3.3 措施之三—— 跟蹤審計工作中的事後控制
要做好跟蹤審計工作中的事後控制工作，需要採取的措施包括：一是要做好建設項跟蹤審計相關資料資料的歸檔工作;二是要做好跟蹤審計檔案資料的分析與資訊化處理工作。
4 結語
隨著時代的進步與社會的發展，我國的工程建設專案事業正進入一個黃金髮展的時期。而跟蹤審計工作作為建設專案中的重要組成部分，在提升建設專案管理水平與質量、節省資金等方面發揮著重要的推動作用。因此，加快對建設專案跟蹤審計工作的研究，並提出相應的解決措施，不僅有助於完善我國傳統的審計方式，而且有助於提升建設專案的管理水平，有效發揮跟蹤審計的作用。
篇2
專案跟蹤審計研究
[摘要]開展專案跟蹤審計是確保專案建設資金安全使用、維護國家經濟建設秩序的一種有效手段。而採用何種跟蹤審計模式、跟蹤審計判斷方式直接影響跟蹤審計的成效。文章從跟蹤的定義入手，分析目前專案跟蹤審計面臨的風險，提出開展跟蹤審計需要選擇適應的審計方式及審計判斷方式，為開展專案跟蹤審計提供理論和實踐指導。
[關鍵詞]專案跟蹤;審計;資金安全
一、跟蹤審計理論的提出及實踐
一跟蹤審計的提出
2009年5月16日《求是》雜誌刊發了審計署劉家義審計長的文章認為，審計監督制度是國家政治制度中不可缺少的組成部分，是民主法治的產物和推動民主法治的手段，是維護國家經濟安全的重要工具，是保障國家經濟社會健康執行的“免疫系統”。《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》中也強調，“積極探索跟蹤審計，對關係國計民生的特大型投資專案、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行試行全過程跟蹤審計”是審計署探索創新審計方式。
二專案跟蹤審計的實踐
2005年9月至2009年3月，審計署對北京奧組委財務收支進行全過程跟蹤審計，有重點、有步驟、分層次地展開，幫助北京奧組委加強內部控制，規範管理，查出問題，提高效率和效益，積累了特大型國家投資專案跟蹤審計經驗。2010年開始廣西審計廳也對部分新建續建的高速公路建設專案實施跟蹤審計服務。
二、重大專案跟蹤審計需要解決的問題
與專案預算執行情況審計、竣工決算審計對某一節點時刻的狀況進行審計存在不同，專案跟蹤審計是對專案過程的全過程進行審計監督。開展專案跟蹤審計需要明確專案審計的內容及審計面臨的風險。
一確定跟蹤審計內容
審計內容是審計工作的目標物件，審計內容的選擇恰當與否直接影響跟蹤審計效果及審計工作效率。明確跟蹤審計內容是開展政府投資專案跟蹤審計的要解決的一個問題。
1 以專案真實、合法性為基礎內容
以真實性、合法性為基礎，審計人員更好地瞭解專案建設環境、專案特性，才有針對性地進行分析、審計，評審就不會產生偏差。
一是檢查專案建設資金的籌集及使用情況。建設資金的籌集及使用形成於投資、融資、利益分配的決策、計劃、控制的全過程。通過對審查專案資本金的到位情況，瞭解專案資本成本情況;通過檢查專案資金撥付情況，瞭解是否存在違反財經紀律，增加了專案財務費用負擔;通過檢查專案經營收入的真實性，防止虛報瞞報的行為。
二是檢查建設過程的真實性。專案建設過程是形成專案實體的基礎。檢查專案審批檔案的真實性，審查專案建設依據是否充分;檢查專案合同檔案的真實性，瞭解專案建設管理及結算依據;檢查施工內容的真實性;瞭解形成專案實體的真實內容;檢查結算的真實性，瞭解工程造價的真實性。
2 以建設過程管理為線索內容
專案建設的管理主要圍繞工期、成本、質量進行。檢查業主內部各部門、專案設計單位、監理單位是否能夠各司其職，做好專案的工期、質量控制;對專案管理工作進行銜接性測試，避免出現管理漏洞;對專案管理環節進行評估、預測，以對由於專案管理不到位產生的問題進行預警。
3 以專案效益性為審計最終內容
一是經濟效益，包括直接經濟效益和間接經濟效益。直接經濟效益就是通過審計揭露高估冒算，多報工程結算價款，降低專案建設成本而體現的經濟效益。間接經濟效益，就是對專案建設管理提出合理化建議而間接體現的效益。
二是社會效益，就是通過分析專案建設的外部效應而體現出的經濟價值。
二明確政府重大專案跟蹤審計可能存在的風險
為使專案跟蹤審計有效運轉，對專案建設起到預警、反饋、預防、修復的作用，跟蹤審計就要解決審計組織、審計資訊管理、審計判斷標準、審計結論及審計問題處理的問題。
1 跟蹤審計模式採用不當，導致的審計行為偏差
現代審計關係包含兩層關係：審計委託人與被審計人的管理或經營代理關係;審計委託人與審計人的審計代理關係。在政府投資跟蹤審計中，跟蹤審計物件主要是被政府委託建設單位對專案建設進行管理的經濟行為以及由此衍生的設計、承建、監理、供貨等單位對專案進行的經濟行為。開展專案跟蹤審計，給審計人員在第一時間收集這些經濟行為的資訊提供了便利，但是在資訊形成過程中通常包含專案經濟決策行為，若審計人員採用所謂“貼身式”或“管家式”跟蹤審計模式通常是審計責任與管理責任不分，造成審計越位，導致審計行為風險。
2 審計組織不當，導致的審計資訊失真
建設專案通常要經歷專案建議書、可行性研究、設計、建設準備、建設實施、竣工驗收及專案後評估階段，專案建設環節多，專案建設週期長。由於專案建設單位多，專案資訊面廣、審計資訊量大，審計資訊傳遞線路長、審計資訊呈動態傳遞，而審計資訊傳遞標準不一致，產生資訊不足、資訊滯後、資訊失真現象，導致政府重大投資專案跟蹤審計誤判風險。
3 審計判斷標準的不確定，審計判斷依據不足
由於政府投資專案審計物件――建設經濟行為是處於不規則的動態變化過程中，因此以靜態或者勻速動態為評價依據的審計預判並不十分準確，而由於社會經濟不斷進步，審計判斷標準也導致審計判斷標準的不確定，這也將會給審計判斷帶來風險。如在某高速公路專案的徵地拆遷過程中，國家出臺的徵遷補償標準的變化，也導致原先的審計判斷的變化，進而給原先的審計結論帶來不確定性，導致審計判斷風險。
4 審計結論不當，導致審計處理失誤
審計結論是指審計機關在審計檔案中提出的應由被審單位執行的審計建議、審計意見或審計決定。除了依據相關法律、法規及被審單位的內部制度外，審計機關還根據已有的經驗模型，測算專案未來可能處於的狀態。由於模型的缺陷或者未來資料的變化，有可能導致審計結論的錯誤，進而導致審計處理的失誤。如在某機場專案建設的立項階段，審計人員根據往年的資料結合當時該區域的經濟水平，採用相應的數學模型，預估到該機場的建設規模過大，將導致專案虧損，因此建議政府縮小專案的建設規模。而隨著社會經濟水平的提高和人們消費理念的改變，機場的吞吐量超出當時的審計預判，導致審計結論風險。
三、開展跟蹤審計的主要路徑
作為一種基於免疫系統理論下的審計模式，專案跟蹤審計應提前介入、延伸審計、綜合評價、及時反饋及適時總結，以確保跟蹤審計的成效。
一優化審計組織結構。加強審計協調
專案跟蹤審計組織結構是指在國家審計機關
內部根據審計工作特性和審計工作計劃、組織、指揮、協調和控制的需要建立的分工協作體系。賀荷認為審計組織架構應考慮集權與分權的原則、審計分工與協作統一的原則及穩定性和適應性相結合的原則。
專案跟蹤審計功能的延伸、審計內容的拓展、審計資訊的變化、審計反應的加快要求不僅審計組負責人及時全面地瞭解審計資訊，對專案審計進行判斷、組織、協調和決策，而且要求審計組成員及時把握專案建設動向和審計工作動態，將審計成果及時彙總上報。因此，傳統的審計管理組織架構難以有效地應對專案跟蹤審計遇到的問題。因此以資訊科技為基礎的超文字組織架構模式是開展專案跟蹤審計的一種良好的嘗試。
二關口前移，提前介入
政府投資建設專案具有一次性的特點，相關失誤發生後大多難以補救，適當把審計關口前移能夠把握一手材料，及時發現問題，讓專案建設各方及時採取措施，降低損失，保證建設專案的工程質量，充分體現效益審計成果。
對投資量大、建設週期長的重大專案，在條件許可的情況下，要儘量在專案籌備初期，通過跟蹤審計瞭解整個工程的質量、財務狀況;在專案決策的各個環節前，提前瞭解情況，分析影響專案建設工期、質量、成本的各種因素，提出審計建議。
三擴大調查。延伸審計
專案建設涉及多個政府部門、多個事項。當某一單位、環節或者事項出現問題時都有可能影響專案建設成效。猶如免疫系統是覆蓋全身的防衛網路，延伸審計是實現審計免疫的一個重要手段。
1 跨年度延伸審計
專案建設跨度時間長，部分審計事項的實施會跨年度甚至是跨越整個專案建設週期，如果僅是以某個時間節點作為審計實效，有可能斷章取義，產生審計誤判。因此對於事件延續時間年度長、過程複雜的事項要以專案檔案流和專案資金流為線索，進行跨年度延伸，把握事情真相，把握事項實質，為審計判斷提供充要依據。
2 跨單位延伸審計
專案參建單位多，如果僅從建設單位人手，無法把握專案全貌，無法分清責任，甚至對專案建設單位利用關交易進行違規操作無從知曉。如某高速公路建設單位利用關聯單位虛列工程維護費套取建設資金，發放職工福利。因此開展專案跟蹤審計需要對專案參建單位、建設單位的內設機構及下屬企業進行延伸審計，理清事項聯絡，糾正違規行為，彰顯審計免疫系統的清除功能。
3 延伸審計專案管理制度
專案建設管理內部控制制度是約束建設管理，監督相關人員行為，降低專案建設過程中存在的違紀違規行為，降低風險的一種重要手段。加強內部控制制度的檢查，尤其要對單位內部經濟責任制度、財務及資產管理制度、不相容職務控制、人員素質控制和憑證傳遞程式進行重點檢查，以測定內控制度可信賴程度，找出薄弱環節，對審計預期、審計內容、審計重點作出基本判斷。並通過審計，從審計的角度提出加強制度建設、防範管理風險的意見，達到強化專案管理成效的目的。
四提前預判。動態預估
隨著專案建設工期的不斷推進，影響專案建設的各項因素也處於不斷變化的狀態，專案建設的某一個因素的變化將會影響到其他因素的變化，影響到專案建設的總體情況。
動態預估就是利用趨勢分析及綜合分析的方法，預測影響專案在未來時間內可能處於的狀態及對專案建設的總體影響，進而為審計判斷及審計建議提供依據。通常對專案進行動態預估的主要方法有因素分析法、指數平移法、迴歸分析法等。
五複合判斷，綜合分析
專案的跟蹤審計工作一方面面臨著精確評價專案建設效果的需求，另一方面也面臨專案建設資訊面廣、點多、規模大、專業性強、資訊分散的難題。如何拓寬審計思維，提高審計判斷評價能力是專案跟蹤審計工作必須解決的問題。
1 延長審計時間跨度，拓寬審計判斷資訊整合範圍
傳統的政府投資專案審計主要是根據專案建設情況對專案進行預算執行審計以及待專案完工後進行竣工決算審計。以某個時點的財務收支情況及工程價款結算情況作為主要審計內容的審計工作，不能及時瞭解專案建設情況存在的問題，不能及時地規範專案建設管理。通過拓寬投資審計時間思維，延長審計時間跨度，實行動態審計管理，對未來審計時點可能發生的事項進行預判，提取相關資訊從源頭上預防、遏制不利因素的發生。如審計人員將2年甚至多年的財務帳套合併為一個帳套，通過對相關子目的還原、分析，將為審計推理提供有用的參考。
2 拓寬審計視角，提高審計判斷能力
僅依靠單一、片段的資訊無法反映專案的全貌。因此融合審計資訊，拓寬審計視角，將分散的審計組合成一個整體，是提高審計判斷能力的一個有效途徑。
一是將同類資訊進行融合，還原專案建設事項的原有軌跡。
專案建設資料不完整、不規範是現階段我國專案建設管理存在的普遍現象，這給審計人員分析判斷帶來了困難，也為少數不法分子利用漏洞套取專案建設資金提供了便利。將同類資訊進行分類、分析、融合，將單點資訊組合成單線資訊，或者將分時段的資訊組合成連續資訊，還原專案建設事項的原有軌跡，為審計推理提供參考依據。如在對某省高速公路專案進行跟蹤審計中，審計人員對所有專案的某項材料採購進行歸集分析，對某專案存在的異常現象進行追蹤，發現該專案施工單位虛開材料採購發票的行為。
二是將財務資訊與工程資訊進行融合，還原建設事項原有模型。
專案建設的資訊主線是以專案批覆檔案、專案經濟合同檔案、專案造價檔案等相關檔案構成的工程類資訊和以資金籌集、支出等相關檔案構成的財務類資訊的組合體。由於資訊的不對稱性和知識的侷限性使得單一的審計人員難以掌握專案資訊的全貌，依靠單面資訊作出的審計判斷容易造成審計判斷偏偏頗。通過財務資訊與工程資訊進行融合，將單面資訊融合為多面資訊，通過拓寬審計視角，還原建設事項原有模型，將為反映專案建設全貌提供便利。
三是將常規資訊和異常資訊進行融合、比較，為審計結論判斷提供依據。
資訊出現異常的事項通常是建設專案管理不到位的事項，而如何將管理不到位的事項進行定位、判斷、定性是擴大內需重大專案跟蹤審計工作的重要環節。在還原專案建設全貌的基礎上，將常規資訊和異常資訊進行融合、比較，形成審計資料，為審計結論判斷提供依據。
四是運用現代化技術對審計資訊進行融合，為審計工作提供技術支援。
拓展專案跟蹤審計資訊思維，拓寬審計視角是在以往單一事項、單一時間段、單一審計視角的基礎上發展而成的。它應用資訊科學中的多源資訊融合技術，以審計資訊資源為主線，將分散的審計組合成一個整體，將審計專案資訊進行融合，並利用計算機進一步綜合分析從而獲得審計判斷。要做好這項工作除了需要審計人員擴充套件審計視野，從更廣、更深的角度反映制度、體制、機制等方面的問題，也需要審計人員不斷總結經驗、不斷學習，為有效開展固定資產投資審計工作提供技術支援。
3 拓寬審計評價視野，維護國家經濟安全
專案建設是在特定條件下進行的，開展對專案的評價需要拋棄就單個專案論專案管理的狹隘視野，將專案建設管理行為提升到影響國家經濟安全的層次進行評價。以“保護安全、推進法治、維護民生、推動改革、促進發展”審計評價為出發點;以是否有利於擴大內需，是否有利於拉動經濟增長，是否有利於改善民生，是否有利於調整產業結構、促進經濟可持續發展作為專案建設的最高評價標準;以專案立項是否科學，專案建設管理是否規範，施工質量是否合格，專案建設進度是否及時為審計評價支援事項，建立科學的專案審計評價體系對專案建設進行科學評價。
四、結語
開展政府投資專案跟蹤審計是確保專案有序進行、提高專案建設資金效益的一個重要手段。在審計力量有限的情況下，明確專案跟蹤審計內容，採取正確的審計方式是確保審計成果的重要保證。
[參考文獻]
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[3]賀荷，管理學視角下跟蹤審計的組織管理結構設計[EB/OL]