審計論文初稿
隨著我國社會主義市場經濟的進一步發展，註冊會計師行業在我國不斷的發展壯大。資本市場的日益完善和發展，使人們對審計的需求日益增加。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
淺析供電企業的會計責任以及審計責任
1、會計責任和經濟責任的概念
1.1、會計責任概念
會計是一個管理活動。這一點,可以從管理的定義以及會計職能的發展來證實。發展至現代會計,職能伴隨著管理形式的發展不斷拓寬,涉及到預測、計劃、決策、監督、控制、激勵等各領域,致使會計不是被動地適應各方面對會計資訊的需要,而是通過提供會計資訊,能動的影響決策的行為。所以,對會計責任的研究從會計產生之初的會計本質上升到了會計目標的研究。會計行使其職能,是為了達到以下目標:①滿足巨集觀經濟管理的需要;②為企業外部各有關方面瞭解其財務狀況和經營成果提供資訊;③為企業內部經營管理提供資訊。
從企業角度出發,會計責任就是在統計先關資料時,能夠分析且預測出將影響企業經濟的事例,保障公司的資源能夠得到有效的利用,稀缺資源得到合理的分配。可以說會計責任是會計工作從事著應該要承擔的責任。現今,在審計過程中,被審單位的會計責任主要針對會計目標展開:①建立健全企業內部控制制度,保證企業有效運營;②向企業外部各方提供真實、公允的會計資訊;③保證資產的安全、完整,承擔起對企業資產保值增值監督的責任。
1.2、審計責任的概念
審計的內容和目標是根據當前經濟發展的現狀而制定的,與當前經濟發展的產物之一,他會隨著當前社會的生產水平和相關制度,經濟的發展而改變其自身的內容。例如在審計這項概念剛產生時期,審計的主要內容目標主要是差錯防弊,通過對公司會計科目的詳細審計來評價受託經濟的完成情況。審計的外部關係人主要是股東;再接下來審計的目標變成判斷信用狀況。在審計方法上,引入抽樣審計,對企業資產負債表進行審計,其外部關係人也發展為股東、債權人,接著變為對報表的可信性發表意見,要求不僅對資產負債表,而且要對利潤表進行審計。
就現今的發展現狀來看,審計的責任主要是針對註冊會計師這個職位而言,其負責的主要內容就是審計報告,該會計師自身的依照相關的法律條規為出具的具有真實性和合法性的審計報告,要保障該設計報告真實有效,合法,同時還要公佈審計的單位的會計核算和會計報表是否能夠反映當前的財務狀況,是否能夠正確的反應該公司現在的經營狀況,在審計完成後,出具專業的審計報告表,且註明嚴格按照法律法規辦事,合法且真實。
2、供電企業會計責任及審計責任的現狀
存在的主要問題就是講會計責任和審計責任混淆,根據相關調查,也分析了存在這一現象的原因,主要如下:1會計人員、審計人員的業務能力不強,專業素質不高,還存在因為相關工作人員的道德素質不高,受不了誘惑,然後為了能夠滿足自身的利益,在面臨“肚子”與“面子”的激烈衝突與矛盾時,選擇了肚子,放棄了面子,當然,還存在一些客觀原因,例如:環境、法律法規,在法律方面的責任標註不明確,也是導致混淆的原因,有大環境下的資本市場、經濟政治和法律的走向、公眾的認識度,也有小環境下的公司治理機制與管理層的有效管理。
3、供電企業任期經濟責任審計的要點
3.1、對領導幹部的經濟責任明確規定。首先要明確相關領導在供電企業相關活動的責任和義務,瞭解其職權範圍,瞭解其資產收益和損失的具體情況,這樣在審計的時候可以根據領導的任職範圍,再結合國家的相關法律法規,判斷該領導在做出重大決策的適合是否合法,且符合當前供電企業的發展運營現狀,是否符合供電企業企業內部的規章制度,這樣在審計時就能夠準備的區分出該事件的合法性,決策在執行的時候是否被人執行到位,在一定程度上確定好責任,也能起到監督作用。
3.2、要控制供電企業任期經濟責任審計的質量。供電企業任期經濟責任審計是關係到對供電企業領導幹部和部門的工作評價,所以供電企業任期經濟責任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業領導幹部和各個部門在經濟工作中的經濟責任,可以說是重中之重,所以經濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程式來確保審計質量。供電企業任期經濟責任審計一般程式審前、審計方案、審計內容以及審計取證、審計報告等各環節的工作,這些工作都需要審計工作者認真負責地去完成,這樣才能夠確保審計質量。
3.3、注意提高供電企業任期經濟責任審計的效率。在供電企業任期經濟責任審計過程中,審計人員要提高審計的效率,要在領導幹部離職程式結束之前完成審計,讓領導幹部能夠在規定的時候離職。所以供電企業任期經濟責任審計人員要不斷學習國家和供電企業各類法規,提高自身的專業水平,改進供電企業任期經濟責任審計的方式,通過提高工作效率的方法來保證供電企業任期經濟責任審計的質量和速度。
4、供電企業任期經濟審計工作方法
4.1、供電企業任期經濟責任審計前的準備.在開始供電企業任期經濟責任審計之前要做好充分的準備,需要審計工作人員制訂好審計方案,成立審計專案組,選派合適的審計人員,確定需要完成的審計任務,還有需要聽取被審計的領導幹部在其任職期間的工作自述,對供電企業內部的工作計劃、總結和會計報表等其他一系列資料進行查閱,審計工作者要在審計開始之前詳細瞭解需要進行審計的供電企業的單位的基本情況、業務的範圍和財務收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點,對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排,確定最後完成的期限。
4.2、供電企業任期經濟責任審計實施.審計過程中,審計人員通過稽核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性複核等方法去獲得可靠和真實審計證據,同時要做好對審計工作的過程的記錄工作,每一個審計工作報告都需要留有底稿,這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領導交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性,不能因為出現各種突發情況就取消或者延遲整個審計工作,同時要對被審計的部門和領導幹部進行客觀和真實的評價,不能帶有私人的。
4.3、供電企業任期經濟責任審計的總結.供電企業任期經濟責任審計的總結主要是需要向供電企業的最高管理層提交一份審計工作報告,讓管理層能夠正確瞭解被評價的領導幹部和部門,這樣就為以後電力企業在管理人事活動過程中提供了可靠的參考,所以總結報告需要審計人員真實地將審計的結果反映出來。
5、總結
總所周知,供電企業是國營企業,在經濟的發展過程中扮演重要的角色,所以供電企業的會計和審計都十分的重要,他能夠監督企業的內部財務情況,瞭解企業的運營情況,能夠保證企業的發展都是合理合法。所以在扮演會計角色和承擔審計責任的工作人員要認識到自身工作是否落實關係到一個企業的良性發展問題,自身的道德素質也關係著一個企業的執行是否合理,關係著改企業是否能從源頭上減少貪汙,當然企業的領導者也要充分的重視這件事情,保障自身潔身自律,認識到貪汙對自身和企業的不良影響,認識到貪汙腐敗的情況發生和擴大,是關乎企業能夠正常執行和國有資產是否被非法佔有的大事,所以必須給予足夠的重視。
篇2
淺析電力企業內部審計質量控制和管理
1 內部審計資源的計劃管理
1.1 開展風險導向審計
電力企業的內部審計是為企業價值增值服務的,業務包括預算管理審計、資產經營審計、經濟責任審計、效益審計、資產投資審計和內部控制評價等等。由於目前供電企業普遍存在內審人員不足的情況,因此,要充分利用審計資源,不僅要做好基礎的審計工作,同時還要做好風險導向審計,將內部審計資源主要放在對薄弱環節的控制,以及放在風險評估的高風險審計環節,提高審計工作質量。
1.2 充分利用原有的審計結果
內部審計是企業內部控制的一個重要環節,通過審計來評價企業內部控制情況和經營效果,因此,要求審計工作人員必須熟悉企業內部的主要業務流程和內部控制執行情況,這樣才能制定針對供電企業現狀的審計計劃,同時,充分利用審計成果的運用,是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑。如供電企業原有的審計結果,尤其是上年度的內部審計結果,應作為開展審計工作的重要參考依據,根據以前的審計意見和結果,再結合當前供電企業的發展趨勢不斷完善業務和開展新專案審計,提高審計效率。
1.3 加強審計人員的素質培養
審計質量的好壞,與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展,要求審計人員具備複合型知識和能力,這樣才能在工作中防犯審計風險,合理使用職業判斷對紛繁複雜的經濟活動做出準確的判斷,從而發現問題,解決問題,給出實事求是的結論。因此,應加強對審計人員的綜合素質培養。一方面由企業對審計人員進行定期的培訓,加強職業觀、道德觀等方面的教育,使內審人員具備良好的政治素質和職業操守;另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業知識,審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識,還要掌握工程管理、電力營銷、資訊科技等方面知識,不斷提高自身的專業勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業的內部審計質量。
2 內部審計方案的質量控制
2.1 做好審前調查
審前調查是保證內部審計質量的關鍵。審前調查是指在專案審計計劃確定後,審計組採用一定的工作方式,瞭解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業務性質、經營規模與特點等情況、內部控制及其執行等情況,收集與審計專案相關的資料,包括相關的法律、法規、規章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料,重要會議記錄和有關檔案,電子資料和以往接受審計的情況等等,以便確定審計重點和審計範圍,為制訂審計方案提供依據。同時,做好計算機輔助審計的準備工作,被審計單位的計算機系統是對相關業務工作的資訊化管理,審計進點前審計人員要了解被審計物件的計算機系統和相應的業務流程,並進行資料採集、轉換和分析,為審計進點做好準備。
2.2 制定切實有效的審計方案
審計方案是指為了能夠順利完成專案審計業務,達到預期審計目的,在審計專案實施前,經審計調查,對具體審計專案的組織、程式、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時,應充分考慮審計專案的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性,並對審計重要性、經營管理活動的風險程度進行適當的評估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計範圍、審計重點、審計風險提示、審計程式及審計方法,審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。
2.3 對審計方案進行論證並確定
對審計方案的論證主要是對已經制定的審計方案進行各項因素的論證,主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮,確定最終的審計方案。正常來說,對於一些小的企業的內部審計方案可以省去這個論證的環節,然而對於像供電企業這樣規模較大的國有企業來說,審計方案的論證環節必須重視起來,主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內部審計方案的論證,這樣更能有效的降低供電企業的內部審計風險,提高內部審計的質量控制。
3 內部審計過程中的質量控制與管理
3.1 對審計方案的執行情況進行控制和管理
首先,開展審前培訓,讓審計組成員瞭解被審計單位可能存在的薄弱環節和風險,指導審計人員有針對性的查詢被審計單位存在的問題;針對不同的審計專案,分別指出各專案的審計重點和方法,起到拋磚引玉的作用。其次,利用審計資訊系統對審計過程進行控制。審計專案實施過程中,審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業判斷和查證結果、審計發現問題及證明資料等以審計日誌、審計取證表的形式通過審計現場作業系統上傳至審計管理資訊系統,審計組長通過系統實時對審計日誌、審計取證表進行稽核和審批,從時效、質量方面對審計工作進行監控並及時部署和指導工作,從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級複核制度,執行審計組主審、審計組組長和內部審計部門負責人的三級複核制度,明確規定複核的要求和責任,防範審計風險,提高審計質量。
3.2 對內部審計的報告進行質量控制
一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性,並體現重要性原則。二是審計報告要及時編制,以便適時採取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時,分析問題產生的原因,指出被審計單位管理中存在的薄弱環節和經營風險,提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的複核,保證審計工作底稿充分支援審計發現、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確,通俗易懂,便於理解。
3.3 對審計的後續工作進行控制和管理
一是對審計發現問題開展後續跟蹤檢查。建立審計問題整改問責機制,明確對責任單位和個人的追究標準和方法,並將整改結果納入個人績效考核和應用到幹部考察機制,確保整改落實到位,鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計專案有關材料,做好審計資料的歸檔工作,為日後的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質量進行評價。審計質量評價應包括審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過評價,總結值得借鑑的經驗教訓,促進審計工作質量的提高。
4 結束語
內部審計質量的高低是由多種因素決定的,質量控制的環節也很多,從文章的分析中,內部審計的質量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質量等幾方面進行控制,對確保企業內部審計質量有著重大的意義。
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