增值稅稅務畢業論文範文
增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物單位和個人取得的增值額為課稅對象徵收的一種稅。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 企業增值稅納稅籌劃分析 》
在會計領域中，納稅籌劃一直以來就是一個廣受關注的熱點問題，它關係到每一個企業的經營活動。特別是對於我國企業而言，隨著稅制改革的逐年推進、市場經濟的日臻完善，為企業在增值稅納稅籌劃中掌握主動權奠定基礎。企業的財務管理工作是現代企業管理工作中的重中之重，納稅籌劃又是其中不可或缺的部分，任何一個充滿活力的企業都會制定出優秀的納稅籌劃體系來指導納稅籌劃工作，而良好的納稅籌劃工作將為企業的發展帶來真真切切的經濟效益和非經濟效益。
一、企業增值稅納稅籌劃的基本思路與步驟
1.企業增值稅納稅籌劃的基本思路
增值稅的籌劃主要是在遵循國家的稅收法律、法規的基本前提下，企業自行、委託代理人通過對經營活動中可能會涉及到的增值稅及時指定的應對計劃，以實現最大限度的較少增值稅的稅收成本、獲得最大稅收收益的目的。企業可以根據自身的實際情況從增值稅的進項抵扣、委託代購代銷貨物、混合銷售、折扣與折讓銷售等促銷手段、機構分離、貸款結算方式、利用納稅義務時間等方面對企業的增值稅進行納稅籌劃。
2.企業增值稅納稅籌劃基本步驟
第一：認真收集、整理增值稅納稅籌劃的有價值的資料與資訊。由於各企業的實際經營狀況不同、經營規模不同、經營範圍不同來制定不同的納稅籌劃。企業可以根據戰略目標、組織結構、投資的取向、企業高層領導的風險於醫師、企業的經營需求、企業的經營狀況等的基礎上了解企業策劃主體的真正意圖。第二：瞭解企業的涉稅環境。企業在著手進行增值稅納稅籌劃前，必須先了解本企業的涉稅環境、瞭解相關的國家財稅政策等資料進行整理、歸類、總結、分析，在正確的到國家稅務機關的合作與支援下，有效的幫助企業實現納稅籌劃。對於條件相對較好的企業而言，可以建立一個屬於自己的稅收資料庫，方便日後使用。第三：確定具體的納稅籌劃目標。企業之所以選擇納稅籌劃的主要目的是為了實現企業價值的最大化。在經過對相關資料的收集、與分析後，我們可以進一步確定納稅籌劃的具體目標。
有的企業將納稅風險的最小胡作為納稅籌劃目標、有的將資金利用率最大化作為納稅籌劃目標、還有的將企業利潤最大化作為納稅籌劃目標。第四：制定具有備選性質的納稅籌劃方案。經過前面的步驟後，企業就可以利用擁有的資料，根據決策者的要求來制定出具有一定目標的納稅籌劃方案。
值得提醒的是，企業決策者的思想與決定將對方案的制定產生影響。因此，企業納稅籌劃的制定者要將各種方案的利弊向企業的決策者解釋清楚，以便決策者能夠根據自身的需要來選擇合理的方案。第五：選擇最佳增值稅納稅籌劃方案。企業納稅籌劃方案的最終確定需要通過對籌劃技術進行科學的組合、對風險進行分析才能最終予以確定。因此，在制定出不同的增值稅納稅籌劃方案後，企業應對方案的可行性、合法性、目標性等進行多方面的分析與研究，並最終確定一個合適的方案。第六：實施已經確定好的納稅籌劃方案。
企業選擇出最適合的增值稅納稅籌劃方案後，應將其提交到企業的管理部門中進行稽核與批准，然後就可以實施。在實施的過程中，企業應按照新的納稅籌劃方案對相關內容進行處理與變更;應對實施的過程進行實時監控，並對在實施過程中出現的問題進行及時的監控，例如：相關工作人員的操作不規範、國家相關政策的調整、納稅籌劃方案中存在的漏洞等，對於發現的這些問題應充分利用資訊的反饋機制對增值稅納稅籌劃方案的效果進行科學的、恰當的評價，看方案是否已經實現了企業的經濟效益，或者是否已經實現了企業的結果。由於企業的增值稅納稅籌劃方案在設計時、執行時會遇到各種環境變化的影響，因此，實施的結果與預期值之間存在著較大的差異，因此，必須及時對這些差異進行分析、反饋，從而幫助企業的決策者及時調整方案。
二、企業增值稅納稅籌劃實施的建議
1.在企業內部建立完善的、科學的制度
對於大型企業而言，在進行納稅籌劃時，由於其組織體系龐大、組織結構複雜、各部門眾多、工作人員眾多等因素的影響，使得納稅籌劃工作很難在各部門之間實現其協調統一。如果沒有相關的納稅籌劃制度作保障，很難使得整個納稅籌劃體系得以順利實施。因此，企業在進行增值稅納稅籌劃時，必須建立完善、科學的制度作保障。對於企業的管理層而言，必須高度重視納稅籌劃制度建設，將其視為企業的綱領性檔案。並將這種思想深深植入每一名員工心中，使員工在心裡產生對增值稅納稅籌劃的敬畏感。在建立納稅籌劃相關制度時，企業的領導者一定要組織專門的人員進行實地調研，聽取一線員工的意見，及時發現問題所在，然後制定出相關的制度。
2.加強對納稅籌劃人員隊伍的培養
增值稅納稅人才是企業進行納稅籌劃的關鍵，只有良好的納稅籌劃隊伍才能實現最佳的納稅籌劃效果。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的建設，特別是企業的財務人員。對於很多大型企業而言，雖然擁有眾多的財務人員的，但是由於財務人員的素質參差不齊，業務水平各不相同等因素的存在，很多財務人員對納稅籌劃工作的目標、程式、環節等並不瞭解。另外，很多企業的優秀財務人員已經走上了領導崗位，對企業的發展做著統領性工作。對於納稅籌劃工作環節等雖然比較熟悉，但是由於工作繁忙也是分身無術。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的培訓。可以從員工入職培訓、晉升培訓等方面著手，加入增值稅納稅籌劃的相關內容培訓。
3.不斷加強對涉稅風險預警機制的完善
現代企業的增值稅納稅籌劃工作是一項複雜的、科學的、系統的巨大工程，所面臨的涉稅風險也較大。雖然，隨著現代企業競爭的日趨激烈，風險管理已經成為現代企業不可或缺的重要方面，但是，很多企業對於涉稅風險的重視程度還不足，對於一些企業而言，由於業務種類繁多、涉及到多稅種，因此，其涉稅風險高於一般企業。因此，只有建立完善的、科學的風險預警機制，才能使企業在風險來臨之前做出明確的、科學的判斷，避免更大的損失出現。
4.實現與各地稅務機關的良好溝通
企業只有切實瞭解相關的稅收政策，才能對這些稅收政策進行良好的、充分的利用。企業對於稅法中相關規定的理解不能有絲毫的誤差，這正是常說的“失之毫厘謬以千里”的道理所在。對於納稅人與稅務機關而言，相互之間的對立統一的關係。因此，納稅人進行納稅籌劃時，必須及時與稅務機關進行良好的溝通，從徵稅機關中獲取到的準確的資訊能夠加深企業對稅法的理解。在與稅務機關的溝通中一定要注意方式方法，一方面要汲取稅務機關對稅法的理解，另一方面在尋求納稅空間的同時不會被各種條條框框所羈絆。總之，企業進行增值稅納稅籌劃具有十分重要的意義，增值稅的納稅籌劃在企業的納稅減負方面起著極為重要的作用。因此，企業必須根據自身的戰略發展方向、稅收法規的變化適時的調整納稅籌劃策略，切實落實企業的增值稅納稅籌劃工作。
篇二
《 房地產企業土地增值稅籌劃思路 》
2015年，作為我國經濟增長支柱產業之一的房地產業告別巔峰時期步入了嶄新格局：房價逐漸企穩，樓市迴歸理性，告別高增長和高利潤成為市場新常態，企業競爭愈演愈烈。與此同時，房地產企業稅費成本依然居高不下，因此要在競爭中脫穎而出，房地產企業必須積極進行稅務籌劃提高企業效益。作為對房企收益影響最大、最複雜的稅種之一，如何有效的對土地增值稅進行籌劃已經成為當前房企不可忽視的問題。
一、房地產企業土地增值稅籌劃思路
土地增值稅是對轉讓房地產取得的增值額徵收的稅，其應納稅額=∑***每級距增值額×適用稅率***，其中“增值額”為轉讓房產所取得收入減除扣除專案後的餘額，“適用稅率”根據增值率的大小按相適用的四級超率累進稅率計算。所以土地增值稅籌劃的基本思路是根據其稅率特點及優惠政策，控制收入或增加扣除專案，以降低增值率從而適用低稅率及優惠政策。
1、合理控制收入
房地產企業應基於稅率進行銷售定價，充分利用增值率四個臨界點，使增值率小於並儘可能接近臨界點，在增加收入的同時儘量減少土地增值稅跳躍的幅度。房企亦可考慮以折扣方式降低銷售價格，或將裝修收入從收入中分解出去，從而降低增值額。
2、增加扣除專案
1***平衡開發成本稅法規定開發成本允許按實際發生額扣除，因此房地產企業可以適當增加一些成本投資，例如加大對園林綠化的投入，提高住宅的配套設施標準等。
2***調整開發費用根據《土地增值稅暫行條例實施細則》，若企業利息支出能提供金融機構證明並按轉讓房地產專案計算分攤，則可據實扣除，最高不超過按商業銀行同類同期貸款利率計算金額，其餘開發費用按取得土地使用權支付金額和房地產開發成本之和的5%以內扣除;若利息支出不能滿足上述條件，則需計入開發費用一併扣除，費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。因此，房企應通過籌劃把開發費用轉移到成本中，從而增加扣除專案金額。並且提前估算利息支出，若利息支出高，則應按專案計算分攤並取得金融機構的證明從而據實扣除;反之則應選擇計入開發費用中按照10%的比例扣除，增加扣除金額。
3、利用稅收優惠政策
1***增值率的稅收優惠根據規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值率未超過20%的免徵土地增值稅。因此房企可進行籌劃：A.區分不同開發專案，分別核算普通住宅和其他專案的增值額;B.合理設定銷售價格，在取得預期盈利前提下將增值率保持在優惠範圍內，衡量節稅收益與繳稅成本。
2***開發及轉讓方式的選擇稅法有特殊規定，某些行為不屬於土地增值稅徵稅範圍，比如投資聯營、合作建房、兼併轉讓、受託代建等。因此房企應對這些特殊政策加以利用進行籌劃。但要注意這些規定的前提，比如雖然投資聯營中一方以土地入股投資可免徵土地增值稅，但若該企業從事房地產開發就不能暫免徵稅。
二、案例分析——以成都市X房地產專案為例
A研究院為我國大型事業法人，其下設立二級事業法人B中心，現擬於成都市開發大型房地產專案X，專案中包含商業建築和普通住宅建築。由於該專案是市場模式運作的商業地產，A研究所及B中心均為事業單位存在拿地障礙，因此由A研究院下屬全資子公司C作為主體取得建設用地並開發。下面以X專案為例進行分析。由於稅法規定，未分別核算或不能準確核算的，其建造的普通標準住宅不享受免稅優惠，因此首先將X專案的商業、住宅分開單獨核算。
根據測算，X專案中普通住宅部分收入約為2.3億元，根據稅法可扣除專案約為1.9億，則增值額為0.4億元，增值率為0.4÷1.9=21.1%，應繳營業稅及附加23000×5.5%=1265***萬元***，土地增值稅4000×30%=1200***萬元***。由於增值率未超過20%的普通住宅免徵土地增值稅，因此考慮在小區中建設一個噴泉，並在街道附近建隔音帶，追加綠化投資300萬元。稅法規定，從事房地產開發的納稅人，房地產開發成本可加計20%扣除，則此時可扣除專案為19000+300×***1+20%***=19360萬元，增值額為23000-19360=3640萬元，增值率為3640÷19360=18.8%，符合免徵條件。因此追加的300萬元綠化投資，既提高了小區的配套質量，又獲得了1200萬的節稅收益。當然，任何一種納稅籌劃方案都有兩面性，房地產企業必須全面考量選擇最有利於企業整體利益的方案。
三、結語
總之，在我國房地產業新常態背景下，房地產企業必然要增強納稅籌劃意識，在合法合理的前提之下，以提升企業整體戰略利益為目標，通過深入研究與充分利用國家政策法規，制定完善的稅務籌劃思路，廣泛的利用納稅籌劃的優勢為企業爭取更大的利潤空間，防範企業稅收風險的產生。
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