關於營改增後相關稅收計稅依據的問題

　　營改增是營業稅改增值稅的簡稱。此項稅改1954年由法國率先起步，因其有效解決了傳統營業稅重複稽徵稅的難題，半個世紀來迅速被各國爭相採用。下面由小編為你詳細介紹營改增的相關稅收的相關法律知識。

　　營改增後相關稅收計稅依據問題

　　財政部、國家稅務總局日前發出通知，對營業稅改徵增值稅後契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據有關問題進行了明確。根據通知，營改增後，計徵契稅的成交價格不含增值稅;房產出租的，計徵房產稅的租金收入不含增值稅;土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。

　　個人所得稅方面，對個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

　　此外，對於免徵增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。

　　附《通知》如下：

　　財政部 國家稅務總局

　　關於營改增後契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知

　　財稅〔2016〕43號

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳***局***、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省***自治區***國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　經研究，現將營業稅改徵增值稅後契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據有關問題明確如下：

　　一、計徵契稅的成交價格不含增值稅。

　　二、房產出租的，計徵房產稅的租金收入不含增值稅。

　　三、土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。

　　《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除專案涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除專案，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除專案。

　　四、個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。

　　個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

　　五、免徵增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。

　　六、在計徵上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。

　　本通知自2016年5月1日起執行。

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　　營改增背景分析

　　增值稅自1954年在法國開徵以來，因其有效地解決了傳統銷售稅的重複徵稅問題，迅速被世界其他國家採用。目前，已有170多個國家和地區開徵了增值稅，徵稅範圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院釋出增值稅條例***草案***，在全國範圍內對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物徵收增值稅。

　　1994年稅制改革，將增值稅徵稅範圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產和不動產徵收營業稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器裝置納入增值稅抵扣範圍。

　　當前，我國正處於加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利於科學發展的財稅制度要求，將營業稅改徵增值稅，有利於完善稅制，消除重複徵稅;有利於社會專業化分工，促進三次產業融合;有利於降低企業稅收成本，增強企業發展能力;有利於優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

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