出口商品退稅率調整

出口商品退稅率文庫是國家稅務總局以海關總署頒佈的2005年進出口商品程式碼目錄為基準，按照準確歸位、合理界定、“從嚴不從寬”的原則，以現行出口退稅政策為依據，對商品程式碼及徵退稅率進行核定與調整，建立的專門用於出口退稅管理的標準資料庫。2005年先後了釋出出口商品退稅率文庫20050218A 版、20050331B版，目前，20050501C版已鑑定完畢，釋出全國使用。

　　近日，根據《財政部國家稅務總局關於鐵合金取消出口退稅的補充通知》（財稅[2005]67號）、《財政部國家稅務總局關於降低鋼材產品出口退稅率的通知》（財稅[2005]73號）、《財政部國家稅務總局關於調整部分產品出口退稅率的通知》（財稅[2005]75號）、《國家稅務總局關於明確天然腸衣適用徵稅率、出口退稅率等有關問題的通知》（國稅發 [2005]74號）等若干檔案精神，國家稅務總局進出口司組織出口退稅專案開發組對商品稅率進行重新鑑定，對264條商品進行了程式碼及稅率的調整，到目前為止，2005年共計調整稅率近千條。

　　出口企業可登入國家稅務總局出口退稅申報系統技術支援網站——中國出口退稅諮詢網進行稅率查詢，也可直接下載出口退稅率文庫20050501C版的升級包，安裝到出口退稅申報系統中使用。由於外貿企業出口退稅申報系統與生產企業出口退稅申報系統使用的商品稅率庫結構不同，企業在下載、安裝時需注意區分不同的安裝包。

　　出口企業在內部管理中，應加強儲運、業務、財務各環節的協調一致，在使用商品程式碼時必須做到企業內部同一商品使用統一的商品程式碼，購進貨物的商品計量單位以報關出口時海關商品碼的計量單位為標準計量單位，做到進貨和出口計量單位一致。

　　出口企業在申報時使用的商品程式碼，應以報關單上註明的商品程式碼為準，若稅務總局在原商品程式碼上進行了擴充套件，則應使用此商品程式碼的擴充套件程式碼，該碼為基本商品程式碼——在商品程式碼庫中，該商品的基本商品程式碼標誌為星號。出口企業在報關出口採用商品程式碼時，務必注意其對應的退稅稅率的高低，以避免不應出現的退稅風險。

　　出口企業可在使用的出口退稅申報系統中，設定“自用商品”，即將本企業所涉及的商品程式碼用系統內的“設定自用商品”功能設定成“自用商品”，企業在輸入申報明細資料時，可直接檢索到本企業所涉及的商品，大大簡化商品查詢、確定的過程。

　　對於出口消費稅產品的，出口企業必須在取得消費稅專用稅票後，方可辦理消費稅的退稅，且報關出口時使用的商品程式碼必須是可退消費稅的商品碼。

　　在進行年度間相關業務的處理（如：進貨結轉、備案表、來料加工、進料加工等）時，若商品程式碼或稅率發生變化，需根據新年度的新商品稅率庫進行重新認定，按新商品程式碼進行資料結轉。

　　對於國稅發[2005]74號文所涉及按13%或17%徵收的商品，鑑於此類商品可能已發生退稅業務，存在有效期限制，整體上發生概率不高，發展趨勢上越來越少等諸項原因，為簡化稅企退稅工作，沒有進行相應商品程式碼的擴充套件，各地在執行種中，若情況屬實，企業在自行申報資料檢測時可人工確認通過，在稅務機關稽核時，可採用人工挑過方法辦理退稅。

　　關於出口商品程式碼在退稅稽核中所產生的疑點及相應的處理方法，請參考中國出口退稅諮詢網編著的《出口退稅從入門到精通立體圖書系列》之《外貿企業出口退稅從入門到精通》、《生產企業免抵退稅從入門到精通》中稽核疑點調整部分的相關內容；對於商品稅率庫所不能涵蓋的特殊稅率變化情況及控制要求，在稅務機關的退稅稽核中可採用有系統管理員設定“出口退稅巨集觀調控特殊稽核條件”的手段進行稽核的實時監控，詳情請參考《出口退稅從入門到精通立體圖書系列》之《出口退稅管理與監控操作實務》以及《出口退稅最新政策法規解讀》。

　　國家稅務總局進出口稅收管理司組織出口退稅專案開發組對2005年出口商品退稅率文庫進行了三次較大規模的對比和核定，併發布了相應資料庫，由出口退稅專案開發組對出口商品退稅率文庫中的12000多條商品的十幾個專案進行了最終的技術鑑定，中國出口退稅諮詢網據此編纂了《2005年出口商品程式碼及退稅稅率速查手冊》（《出口退稅從入門到精通立體圖書系列》的第一冊），進出口司對該書進行了最終審定，目前已完成出版工作，開始面向全國發行，出口企業可登入中國出口退稅諮詢網查詢相關事宜。