納稅籌劃在企業財務管理中的應用

　　納稅籌劃工作必須在符合我國法律法規和稅收政策的條件下進行，只有這樣才能提高企業的財務管理水平，實現企業財務管理的最終目標。下面跟著小編一起來探討。

　　：企業籌資過程中的納稅籌劃

　　企業在納稅過程中依據籌資渠道的不同負有不同的納稅義務，於企業而言，如果能夠科學合理的利用這些籌資渠道，則不僅能夠為企業減輕稅收負擔，而且在某種程度上能夠獲得稅收方面的利益。

　　1、合理確定企業的資本結構

　　資本結構主要指企業各種資本的價值構成及其比例關係，是企業一定時期籌資組合的結果，主要包括負債資本和權益資本。根據稅法規定，企業通過負債籌集資本所支付的利息能夠直接在納稅前被扣除，一定程度上能夠緩解企業的稅收壓力;而企業通過權益籌集資本所支付的股息則不能作為費用被衝減，只能作為企業的未分配利潤。所以，企業在籌集資本時，在不違反稅收政策的前提下，可以利用納稅籌劃實現資本的籌集和稅收的減少。

　　2、充分運用租賃籌資

　　融資租賃和經營租賃是租賃的主要內容，納稅籌劃作為企業集資減負的重要手段，企業可以通過租賃來實現這一目標，於承租人而言，經營租賃可以讓企業一舉兩得，首先，可以不用承擔裝置維護所帶來的風險，其次，在日常經營中，承租人可以將租金計入企業費用中，以削減企業的利潤，從而減少相應的納稅額度。融資租賃是一種新的特別的集資方式，企業可以通過融資租賃能夠快速的得到資產，在一定程度上緩解企業的資產壓力，從減少稅收的角度看，通過融資租賃的固定資產折舊可以計入成本費用，支付的租金利息也能直接在稅前扣除。所以，融資租賃是比較好的減稅手段。

　　3、正確處理借款費用

　　借款費用反映的是企業借入資金所付出的勞動和代價，在企業的生產過程中，對於因構建固定資產所發生的借款費用，在固定資產能夠實際被使用之前應儘量予以資本化，計入成本之中，而之後則被計入費用之中，在固定資產成本之中的借款費用，可以通過計入折舊來衝減企業的稅基，從而獲得相應的時間價值，所以，企業在處理借款費用時，應當儘量予以資本化和費用化，不僅能夠減少稅收，而且可以獲得相應的節稅收益。

　　：企業投資活動中的納稅籌劃

　　企業投資方式、投資行業、投資地點等不同也可以實現稅收的差異化，正確選擇投資行業、地點、方式、規模以及組建方式也能夠達到節稅的效果。

　　1、合理選擇投資方式

　　企業投資方式主要分為直接投資和間接投資，與間接投資相比，直接投資需要考慮的稅制因素相對較多，納稅籌劃的空間相對較大。企業的直接投資主要有兩種形式，一種是收購虧損企業，一種是興辦新企業，從納稅籌劃的角度看，收購虧損企業可以為企業節約興辦成本，也可以衝減企業的利潤，減輕企業的稅收負擔;興辦新企業不僅需要耗費大筆的興辦費，而且整體稅收負擔較重，節稅的效果不明顯。企業的間接投資主要是對股票、債券的投資，這樣的投資風險較大，且股票投資所獲得的收益需要交納所得稅，儘管國債所獲得的收益免稅，但收益不高，所以，企業在進行間接投資時應當正確處理好風險的利益的關係。

　　2、正確選擇投資地點

　　投資地點的不同也會影響企業所需要承擔的稅負，近年來，為了平衡我國不同地區的經濟發展水平，促進共同富裕，實現沿海向內陸、東部向西部、富裕地區向貧困地區的戰略轉變，我國制定了不同地區的稅收政策，這就為稅收籌劃提供了廣闊的發展空間。以高新技術產業的稅收政策為例，新辦的高新技術企業可減免所得稅兩年，在紅色革命根據地、偏遠地區、貧困地區等新辦的高新技術企業可減免所得稅三年。所以，正確選擇投資地點對我國平衡地區經濟水平和集資節稅有著重要的作用。

　　3、正確選擇投資行業

　　為了合理調整產業結構，國家利用巨集觀調控對投資行業的不同給予了不同的優惠政策，根據稅法規定，對我國新辦的屬於服務性質的企業或單位給予減免兩年所得稅的優惠，同時，對於高新技術企業、低碳企業和服務性企業等在稅收方面都會給予相應的優惠，以企業所得稅為例，高新技術企業的所得稅為15%，外資企業所得稅為30%，另有3%的地方所得稅，所以，企業在進行投資行業的選擇時，也要看清形勢，選擇優惠政策好的行業進行投資，以減輕企業的稅收負擔。

　　4、合理選擇投資規模

　　企業投資規模的選擇建立在企業的資產規模之上，主要包括集團企業和獨立企業兩種選擇，在一般情況下，集團企業具有較強的優勢，由於集團企業的子公司眾多，稅收轉移的可能性較大，對投資企業來說會是一個不錯的選擇。