公司財務分析的論文精選

　　財務報表分析是對企業的財務狀況進行分析，使用者根據報表的分析資訊瞭解企業的經營狀況，進行投資;經營者發現經營管理中存在的問題，並及時作出決策。下文是小編為大家蒐集整理的的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談公司財務控制分析

　　摘要：受國際金融危機的影響，中國的貨幣市場的資金流動性減弱，許多企業融資困難甚至破產。財務控制體系不完善是目前中國企業存在的嚴峻問題。通過運用內部控制整體框架思想***COSO理論***，探討中國企業的財務控制環境、控制活動等，以期改進中國公司的財務管理機制，提升內部控制能力，完善財務控制體系。

　　關鍵詞：財務控制;COSO理論;控制體系

　　金融危機爆發到現在各國經濟都有所好轉，但許多問題還沒有得到根本解決，如企業的籌資和投資的控制，資產保值和增值控制等。國美事件也引起學界和社會對公司治理機制的深入討論，幫助公司達到財務控制制度的建設目標具有十分重要的意義。

　　一、財務控制的研究目的

　　P.T.Menzies在1986年提出了財務控制的概念，他認為，財務控制的作用就是協助管理者在任何時候都能做正確的事，它的目標首先在於通過財務控制可以得到可靠的資訊，使管理更有效;其次財務控制的目的還在於可以瞭解實際情況與計劃的偏差，然後採取正確的行動來糾正偏差，必要的時候需要修改計劃來達到目標。而且他還提出了財務控制的兩種手段:預算控制和成本控制。

　　在中國企業要協調好不同產權主體財務目標取向的差異性，整合好企業產權多元化基礎上內部多重財務控制主體等問題，需要儘快構建一種適合產權多元化的財務控制機制。

　　二、中國公司財務控制現狀

　　隨著中國市場經濟體制不斷成熟，國內對財務控制問題的研究不斷深入。中國企業目前普遍存在以下問題：

　　1.財務控制環境欠佳。

　　***1***財務人員的崗位設定不合理。財務核算環節的資金實收、實付等事項只是業務收付類業務事項在財務資料中的一種體現，這些業務起不到實際控制風險的作用，影響了財務風險的控制和財務管理職能的發揮。***2***部分基層單位的財務機構設定不合理。在現有的管理模式下，許多公司的各基層單位沒有設定專門的財務部門，其對財務風險控制措施的缺失情況比較嚴重。由於人員管理許可權、監控手段等原因，只能實現間接的、事後的監控，無法達到有效防範風險的控制效果。

　　2.財務風險評估體系不完善。

　　有的企業由於產品生產週期長，成本高等特點，造成了資產負債比率高，財務風險大。另外，大部分子公司都有獨立的法人資格，借入資金往往不向總部報批，使財務風險控制存在很大難度，公司的風險評估體系不完善。其原因有：***1***風險管理制度不健全，目前大多數公司所制定的相關風險管理制度主要是以財務風險管理為主，缺乏對產品開發、市場營銷等制度的完善。***2***缺少風險責任追究制度，當公司在經歷了風險衝擊之後，由於缺少風險責任追究制度，不能通過各種形式的責任約束、限制和規範內部人員的行為，弱化和模糊責任惡化了企業管理;企業員工應對風險的能力滯後於企業風險管理的標準。

　　3.財務活動控制力較弱。

　　***1***資產管理制度不完善。存在資金控制分散的情況，責任中心對現金管理不夠嚴格。對現有的資金缺乏投資方向或戰略儲備，造成資金閒置和浪費;而在資金支付結算程式中，對其審批不能完全按照制度和計劃執行。雖然建立了會計集中核算體系，但部分責任中心仍然存在賬外資金迴圈現象。***2***預算管理制度不完善。而現行的預算管理模式導致預算執行的靈活性相對較差。由於部分單位的具體預算指標是由單位負責人制定，使得財務預算缺乏科學性，給公司的經營和財務管理帶來了更多不可預測的風險。***3***財務控制實施過程存在漏洞。已有的財務控制措施主要是財務工作中的崗位分設、職責牽制以及財務授權審批制度等基本的財務控制制度。在執行過程中，既不利於控制的細化執行，也沒有形成制度之間的協調綜合控制作用，存在著控制分散、標準不規範的問題。

　　4.財務資訊溝通不暢。

　　資訊和溝通存在於所有企業的活動之中，許多公司只有會計部門，沒有財務管理部門，有的負責人也錯誤的認為會計就是財務，應由會計部門負責投資、籌資和收益分配事項等業務由會計部門承擔。而這些業務所經歷的時間跨度大，所採用的方法也特殊，其結果就是既影響財務資訊質量又導致財務管理乏力度，同時也為主管財務的負責人，基於財務收支需要和業績的需要而虛構會計資訊提供可乘之機，無法從系統的角度對整個公司進行財務控制。

　　5.財務監控系統不完善。

　　***1***內部審計制度不健全，內部審計人員只對經理負責，審計物件的選擇上受主觀意願影響相對較強，降低了內部審計工作效率，也不利於本單位財務控制的建設和完善，不利於公司整體的財務控制制度的貫徹。***2***業績考核體系不全面。業績考核指標體系中考核的都是單位負責人的當年效益，這樣容易造成公司的所屬單位只顧當前利益，不考慮長遠利益，容易使企業負責人產生短期經營行為，也可能使業績考核指標失真，影響企業的長遠發展。

　　三、財務控制體系的改進建議

　　COSO模型主要包括控制環境、風險評估、控制活動、資訊和溝通和監督這五個方面。在COSO釋出《內部控制――整體框架》即“COSO框架”後，理論界開始傾向利用COSO框架對財務控制進行研究，史蒂文・J.魯特***2004***的《超越COSO》提出嚴格的框架體系使公司的執行官和領導者將財務控制職能轉化為有價值的戰略工具，這在平衡公司各種力量以提高業績方面尤為突出。

　　財務控制作為內部控制的重要組成部分，研究與執行的過程中，都離不開公司整體內部控制體制的規劃和運轉，最終的執行效果也同樣受到內外部各方面因素的影響。要想取得最佳的控制效果，必須同時在控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督等幾個方面，以及相互之間的協調配合上均處於良好的狀態，任何一個環節的缺失都會造成控制活動效果的下降甚至無效。

　　***一***改善公司的財務控制環境

　　公司治理結構是財務控制最重要的控制環境，為財務控制的建立和實施提供製度基礎。公司財務控制制度的改進就應以完善股東大會、總經理、管理部門、業務部門等自上而下、從外到裡的全覆蓋式連貫一體的監督鏈，對不良行為進行全面的監督，實現公司治理與內部控制的有效銜接的指導思想為中心，為在財務職能部門中進行相應的改進。

　　1.明確財務負責人的職責和許可權。集團公司可採取向下屬單位派出財務總監，構建財務人員控制系統。財務部是在企業負責人領導下進行工作的，難以承擔對領導層和對各部門的控制職能。可按企業與各分支機構及子公司之間的隸屬關係、管理許可權、逐級委派各級財務總監。此外，公司還應建立與其相配套的各項制度，如對委派財務總監的資格確認、業績考核、獎懲、報告、述職、培訓以及輪換制度等，以保證順利實施。

　　2.提高財務人員的業務素質。會計委派制在中國已有多年的歷史，實踐證明，它對加強企業財務監管，防止會計資訊失真及提高經濟效益等方面都發揮了積極作用，加強了會計服務功能和目標責任制管理。***1***明確財務人員職責許可權，強化委派管理。對委派人員進行培訓，明確其職責、許可權及與被委派單位的關係，正確履行職責。***2***實行量化考核制，嚴格業績考評。由委派單位和受派單位共同進行考核，以委派機構為主。

　　3.加強財務機構管理。財務管理的物件是企業的資金運動，財務的職能是與資金的籌措、使用和分配等一系列活動相聯絡的，作為企業服務子系統的會計和作為支援子系統的財務有其各自職能領域，如果人為地將其放於一個機構中合併執行，顯然是有悖於科學管理理論。應在下屬企業財務機構推廣二元制，明確二者的職能。

　　***二***改進公司的財務風險評估體系

　　風險評估是指對相關風險進行識別和分析，是發現和分析那些影響目標實現的風險的過程。公司在經營過程中所產生的風險分為內部和外部風險，改進其評估體系主要是改進其內部和外部風險評估。

　　1.改進公司的內部風險評估。

　　針對公司日常財務風險，具體措施如下：***1***制定風險評估管理目標。風險評估管理的前提是設立目標，只有先確立了目標，管理層才能針對目標確定風險並採取必要的行動來管理風險。***2***成立獨立的風險管理委員會。在各業務單位中選擇理論基礎紮實，實踐經驗豐富的業務員組成風險管理委員會，必要時還應聘請風險評估和風險管理專家，由其對公司的風險進行分析與評估，提出風險分析報告。***3***對重要業務流程實行全面風險評估。風險識別應當以一種系統方法來進行，以確保組織的所有主要活動及其風險都被囊括進來，並進行有效的分類。風險資料庫是風險評估工作的基礎，更是評估控制活動的起點。對已經識別的風險採用定性或定量的方法進行風險分析，目的是確定內控評估重要性的優先次序。

　　2.改進公司的外部風險評估。

　　公司的外部風險主要有外部審計風險和涉稅風險，有必要加強管理和防範。***1***涉稅風險。應規範其下屬各單位涉稅工作。以明確職責、規範操作等為重點內容。嚴格按照各單位當地稅務部門各項規定按期申報納稅，積極與當地稅務部門溝通，定期對報稅人員進行培訓，及時掌握當地稅務政策的變化並向公司反饋，配合公司財務處做好各項稅務管理工作。***2***外部審計風險。公司接受外部審計的過程中，一方面，要通過財務基礎控制活動提高財務資訊的質量，另一方面，公司內控中心應加強對公司內部控制制度的建設，對內部控制的各項活動進行協調管理，對內部控制的效果進行評估。

　　***三***強化公司的財務控制活動

　　控制活動，是確保管理階層的指令得以執行的政策及程式，在財務控制活動中，我們主要對財務預算、決策及企業資產的控制制度進行分析，掌握企業日常財務活動控制的狀況，將其產生的資料與預測的資料相對比分析偏差，並將結果進行反饋，最終提出對公司控制活動的改進建議。

　　1.加強財務預算控制。如何突破現有的管理制度，排除阻力，實施全新預算管理模式，其難度是顯而易見的，總體思路是：改進預算制度的長期目標是創立一套符合企業實際情況，並與公司整體財務管理和經營目標相結合的預算制度，應覆蓋並連線預算過程的各個層面。

　　2.強化資產控制。***1***加強資金控制。通過對大多數公司的資金管理中存在問題的分析，筆者認為加強對資金的控制，應當減少其資金歸集次數和加強安全保障。其主要內容有：設定資金清算賬戶，加強資金管理。確定一家銀行為資金清算銀行，各基層單位只能在當地銀行開立一個支出賬戶，用於各項業務的支出;不再開立收入賬戶，原有收入賬戶全部撤銷，所開立的賬戶納入公司網上銀行系統。規範崗位制約，加強資金安全保障。對於在資金收付操作環節的人為風險，應通過嚴格結算程式、加強崗位制約來控制。***2***強化固定資產控制。固定資產規模大，特別是大型集團公司固定資產佈局分散，固定資產的核算容易出現偏差，為加強固定資產的控制應實行固定資產管理責任制。設立固定資產管理及集中採購評審委員會，在各業務部門中選擇相關責任人組成管理及集中採購評審委員會，負責對各項管理決策及集中採購方案的審批，並指導各相關部門的資產管理工作。

　　3.嚴格控制財務決策。企業的財務決策主要是指對投資的決策，可採用投資責任制。***1***組建專案責任小組，明確責任人。責任人具體負責專案的前期準備、洽談、實施以及全過程的控制工作。***2***目的跟蹤監控。投資發展部應對投資專案實行嚴格的跟蹤監控，對每一投資專案建立檔案，深入專案單位瞭解進展、協助解決專案實施中的問題。***3***目的考核。責任公司以專案可行性研究報告評估的經濟指標為參考依據對其進行考核。專案建成竣工或投產運營後，公司將組織有關職能部門或聘請社會專業機構進行專項投資專案審計。

　　***四***加強財務控制資訊溝通

　　資訊控制主要在其對財務報告和財務網路的控制。公司規模大、層次多，要想了解整個集團的狀況並據以做出影響集團命運的決策單憑會計核算軟體是不夠的，系統高效的應用ERP，使集團管理層方便獲得各成員企業的財務資訊和非財務資訊，能使公司很好把握對資訊交流的應用控制、執行控制和管理控制。

　　1.加快資訊與溝通的渠道建設。運用現代網路技術在現有的會計電算化系統基礎上建立整個公司範圍內的資訊適時傳遞系統。加速ERP系統的應用程序，應充分利用ERP系統建立產成品實時動態監控系統，並能及時提供銷售分公司及生產分公司需要的相關資料。進一步推進公司內部所有的核算單位的會計資訊的集中管理。

　　2.建立統一的資訊系統控制制度。在企業集團層面上建立一個可靠的資訊控制系統，涵蓋公司的全部重要活動。包括以電子形式儲存和使用的資料系統，且必須受到安全保護和獨立的監督評審。這個內控系統需要充分和全面的內部財務、經營和遵從性方面的資料，以及關於外部市場中與決策相關的事件和條件的資訊。實現財務、資產、人力資源、採購、統計資訊系統統一到操作層面。

　　***五***完善公司的財務控制監督系統

　　財務控制制度實現了對公司的監督，其主要形式是內部審計，其職能應側重在提高風險管理和流程控制方面，並且以一種有遠見的方式充當公司諮詢顧問的角色，而不是侷限於傳統的方法，針對歷史資料。雖然很多公司設了審計處，但其方法仍拘泥於傳統的內部審計方法。

　　完善財務控制監督系統的具體內容：***1***加強財務執行中的監督機制。根據崗位分離、內部牽制等原則對不同環節間的制約監督有許多明確的規定，應通過制度規範執行，確保相應的制約監督作用充分發揮。加強財務部門相關工作之間的資訊溝通和對照，及時發現可能的風險。如資金控制中對未達賬項的管理，異常的成本支出，這些情況在會計核算環節無法及時發現，而在資金控制環節發現後，需要及時與會計核算情況核實，調整不真實的會計處理修正會計資訊。財務部門應針對具體情況制定完善的內部檢查制度，杜絕在可能存在的風險和缺陷。***2***定期評價財務控制結果。評估前明確工作目的、擬定評估內容和具體工作計劃，評估過程中注意時效性和評估人的獨立性等因素，通過評估反映公司財務控制的情況，發現控制缺陷。

　　四、結論

　　綜上所述，企業財務控制體系的構建與完善是一項系統工程，應以明確無誤的控制目標為方向，以良好的財務控制環境為前提，以完善的財務控制系統為平臺，通過合理有效的控制程式和方法來實現對財務控制體系的完善。

　　財務控制也是一個不斷髮展的問題，面對不斷變化和激烈競爭的市場環境，企業的戰略目標也必然處於變化之中。從戰略目標出發構建的財務控制體系也要相應調整，還需運用先進的財務控制手段，尤其是應用資訊科技加強財務控制，促進控制資訊化，提高管理水平，提升企業整體的核心競爭力。

　　參考文獻：

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