企業稅務風險研究論文
企業稅務風險也是企業不可避免的風險之一,強化內部控制,規範運營流程,可以有效地防範和減小企業稅務風險。下面是小編為大家推薦的，歡迎瀏覽。
篇一
《 企業稅務風險及內部管控策略 》
摘要：當代社會經濟發展速度越來越快，隨之而來的稅收政策體系也變得越來越複雜，當下企業在生產經營過程中如何才能實現有效的納稅風險管理，從而將納稅風險降到最小，為企業的運營與發展提供有力保障。
關鍵詞：經濟發展;稅收政策;稅務風險
引言
隨著近年來我國市場經濟穩定持續的發展，國內企業的交易方式也開始變得多種多樣，同時國內稅收制度也開始在建設中不斷自我完善。當下我國稅收政策隨著經濟體制的改革，開始變得越來越複雜，國內企業也開始面臨更加明顯的稅務風險，在當下激烈的市場經濟競爭中，如何有效規避稅務風險，為企業自身創造更大的經濟效益，成為當下企業急需解決的問題。
一、企業稅務風險及風險管理概況
1.企業稅務風險
企業稅務風險是當下國內企業再生產經營中面臨的一個難題，其主要指企業沒有通過正確的稅收法律進行納稅而造成的風險因素。這種風險可能會對企業納稅造成準確性與有效性上的影響，從而造成企業經濟利益大量流失，嚴重危害企業自身發展。
2.稅務風險管理
稅務風險管理是企業在當下納稅與企業經濟管理中非常重要的一個環節，由於稅務因素時時刻刻與企業經營過程中的各個要素緊密相關，而造成稅務風險的因素卻很有可能存在於公司內部的某個部門，所以對於企業自身的稅務風險管理就顯得尤為必要。企業在對於經營環節中的籌資、投資、生產等因素上需要做到規範合理化控制，從而有效減少企業可能存在納稅風險。
二、造成企業稅務風險的主要原因
1.企業內部原因
***1***企業納稅作為企業生產運營過程不可減免的一項支出，在進行納稅之前，及時有效的納稅籌劃可以幫助企業在納稅過程中減少不必要的利益流失，有效幫助企業鞏固自身經濟效益。但納稅籌劃是需要建立在企業對稅收法規能夠正確的前提之下，只有這樣才能有效應對複雜的稅務問題，倘若在不能正確掌握稅收法規與相關條例的前提下就進行納稅籌劃，往往會對企業造成可能的稅務風險。***2***企業納稅過程中，稅務管理和財務管理人員的綜合技能水平，也是決定企業在處理稅務問題上能否準確有效保障企業自身經濟利益的重要因素。當下，國內企業中稅務管理和財務管理人員普遍存在隨意性、管理鬆散、執法偏差等問題，以至於在國內的稅務問題上頻頻出現稅務風險，對我國企業的發展造成嚴重影響。***3***當下國內企業都已經認識到了稅務風險管理對於自身的重要性，因此，企業內部的涉稅控制成為企業開始有效建立的一種防範稅務風險的機制，但涉稅控制對於企業的管理成本要求較高，同時涉稅控制操作過程較為複雜，導致目前國內企業中，往往在涉稅控制的建設上沒有進行落實，導致企業在納稅過程中出現稅務風險。
2.企業外部原因
***1***在企業的經濟發展過程中，其生產、經營與籌資過程都與客觀環境緊密相關，環境對於企業的影響力巨大，一個好的環境因素對於企業自身的經營與發展可以起到極大的推動作用，但在當下緊張的市場環境中，企業如果不能有效做到自我稅務管理上的完善，就極易發生稅務風險。***2***在企業按照稅務風險防範措施合理進行納稅的過程中的，往往也會存在稅務風險問題，這一問題就出在稅務人員自身的執法能力上，在當下的稅收過程中，稅務人員需要對稅收政策存在嚴謹的理解與把握，倘若在稅收查驗過程中發生偏差或者人為的不法行為，就會對企業經濟造成嚴重損害，在實際應用中這一稅務風險也成為執法風險。***3***在市場經濟活動頻繁變動的當下，稅務法規在具體實施中往往會存在一定的侷限性，這種情況是稅收法規上存在的漏洞，但也是當下國內企業中頻頻發生稅務風險的成因之一。
三、企業稅務風險的主要管理措施
1.掌握稅務相關資訊
在企業進行稅務管理過程中，稅務相關資訊與稅務機關的資訊溝通對企業在稅收過程中的重要性不可忽視，有效的加強這方面的建設可以幫助企業更好的避免納稅風險。在近年來的企業稅收過程中，企業在不斷加強自身管理建設的同時也在積極的與稅務部門進行溝通與交流，稅務部門在近年來隨著市場經濟發展而不斷優化納稅服務，在進一步推動稅收資訊化建設的同時，極大的保障了企業的納稅安全性。例如，遼寧市某地產開發公司，在進行公司內部稅務管理的過程中，單一進行企業自身的稅務普及與管理，在對企業自身進行稅務風險防範的同時，忽略了對稅務部門資訊的掌控，以至於在實施納稅過程中，由於不清楚實際納稅新調整計算辦法，直接導致了企業在納稅過程中對稅務的估計發生嚴重偏差，對企業生產運營造成極大的影響。因此，當下企業在納稅風險的管理問題上，應該明確目標，主動的關注國家相關的法律法規，積極與國家稅務部門進行資訊溝通。
2.完善企業自身稅務管理結構
企業自身稅務管理結構的完善，需要將企業稅務風險防範與激勵約束機制相結合，在企業的稅務風險管理中，稅務部門對企業各個部門內可能存在的稅務風險進行有效評估，對企業內各個部門中存在的問題給予反饋，將企業記憶體在缺陷的管理制度進行有效改善。在蕪湖某資訊開發公司的實際中，該公司由於其自身稅務管理結構過於臃腫，稅務管理部門65人在職，稅務管理崗位卻只設有2個主要崗位以及4個附屬及服務崗位，這一問題直接導致該公司在稅務管理中遭受嚴重影響，制約了公司的發展。因此，稅務風險管理在自身提升與改進的同時，有效的與業務部門的激勵約束機制進行相互結合，在發展自身稅務管理建設的同時，有效提升了企業員工及部門的稅務風險素質，對於企業整體的稅務風險做到了極大的降低。
3.完善企業內部資訊交流
稅務風險與企業各個部分緊密相關，因此企業應該明確涉稅相關資訊，對這些資訊進行收集與傳遞，在保證企業內部各個部門間準確有效的傳遞這些稅務風險防範資訊的同時，積極建立企業全方位立體化，圍繞企業經營特點進行橫向資訊溝通的建設，對於可能造成稅務風險的因素，就更加需要加強對這些因素的縱向資訊溝通，真正實現企業內部全方面的稅務風險資訊交流，有效避免因監控管理不力而造成的資訊缺失引起的稅務風險。
綜上所述，稅務部門在近年來為適應市場經濟的不斷髮展，在稅務管理上也相應的進行著優化，有效提升了稅務服務質量。我國企業在當下激烈的市場競爭中，更應該積極主動的與稅務部門進行資訊溝通，掌握各方面稅務資訊，完善企業自身稅務風險防範措施，保證納稅的正確性與合理性。
參考文獻：
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篇二
《 電力企業稅務風險預警指標體系建立 》
摘要：企業在生存發展中存在諸多經營風險，稅務風險是其中的一種。稅務風險具有影響大、可規避等特點，企業在對待稅收方面要持有積極的態度，謀劃企業效益要使用正當的手段，為防止企業由於稅務風險而毀於一旦，建立稅務風險預警體系是有必要的。本文以電力企業為主要研究物件，討論如何構建良好的電力企業稅務風險語境指標體系，為電力企業有效規避稅務風險提供可靠依據。
關鍵詞：電力企業;稅務風險;預警體構建
稅務風險指的是企業在國家稅收方面沒有按正當遵守國家或地方的稅務法規定繳費，從而對企業經營造成了不必要的利益損失。在社會的發展過程中，物質利益逐漸演變成企業追逐的主要方面，為獲得更多的利益，部分電力企業管理者易做出為謀取更多利益但違犯法紀的事情。導致此現象的發生主要原因在於電力企業內部管理機制及風險預警指標體系構建缺失。
一、電力企業存在的主要稅務風險
1.籌劃風險
電力企業對國家及地方政府的稅收政策及相關變化了解程度不足，對政策解讀不夠充分等，易導致企業納稅籌劃出錯。此種情況需要有關財務人員明晰納稅情況，及時跟進有關部門政策指向，以防出現稅務風險。
2.核算風險
電力企業財務人員相關專業技能素養不足，對稅收法規理解不夠，計算納稅成本和使用的納稅匯率不對，會導致企業納稅成本與實際納稅成本不匹配，極易導致企業發生稅務風險。
3.申報風險
電力企業由於納稅申報時間不匹配，申報的專案理由不準確、申報內容所需材料上交不完整的原因，會使納稅很薄不合法律規定，導致企業稅務風險的發生，受到相關部門的處罰，破壞良好的企業形象。
二、構建預警指標體系的方法
1.模型建立
預警指標模型選取在納稅管理上，以達到在事前操控為目的，實現在納稅管理核算、記錄等各個方面進行監管。監管時建立納稅管理風險預警指標，設定稅務風險預警指標臨界值，實施及時反饋監督方案進行預警。
2.指標選取原則
***1***有效性模型建立實施預測過程中，所選取的指標要真實有效，可從各種渠道獲得，可以直接或間接應用在模型當中。應從企業當月納稅報表、企業季度納稅報表及企業年度納稅報表中選取真實可靠的資訊。***2***科學性模型指標選取要合乎科學，資料可以經過合理的運算變成可直觀檢測真實有效的結果，指標選取過程中應消除各種因素帶來的不確定性影響。***3***顯著性預警指標應選取具有代表性的企業稅務情況，使得預測結果可以直觀浮現，能靈敏的反映企業稅務變化，為模型建立提供方便。
3.指標臨界值
選定一個臨界值為m，當的財務資料分析比率達到m以上，則在電力企業稅務風險預警亮起紅燈，稅務風險出現。當財務資料分析比率達到m及m以下，企業稅務正常。針對電力企業的實際情況，可分火電、水電、風電及機組等級分別設定指標臨界值，從而實現稅務風險指標的細化和優化。
三、預警指標體系的建立
遵循上述方法，選取電力企業納稅報表情況並進行了預警指標測試，建立了稅務風險預警應用機制，完成了電力企業預警指標體系的構建設定。企業財稅風險預警指標體系包括：
1.變動率分析指標
包括營業收入變動率、營業成本變動率、邊際貢獻變動率、利潤總額變動率、增值稅銷項稅額變動率、增值稅進項稅額變動率;
2.配比分析指標
營業成本變動率與營業收入變動率同步分析、利潤總額變動率與營業收入變動率同步分析，增值稅負變動率比邊際貢獻變動率;
3.稅率指標
***1***增值稅：增值稅進項與銷項稅額的相關程度、增值稅進項稅額與燃料材料費用的相關程度、居民供熱企業免徵增值稅額與供熱收入相關程度、水電、風電增值稅退稅金額與實繳金額相關程度，大型基建、技改增值稅進項稅額與概算金額相關程度等;***2***所得稅：可抵扣稅額支出費用、業務招待類支出佔應納稅所得額佔比;***3***城建稅、教育費附加：與繳納三稅的相關程度;***4***土地使用稅、房產稅、耕地佔用稅：分機組類別設定考核指標稅務風險預警指標體系的構建旨在通過核算上述進項、出項在各種分項中所佔的比例是否合理，檢查電力企業各種應繳納稅務是否符合相關部門的要求，同時檢查電力企業各種繳納稅率是否達到企業納稅籌劃指標，進而通過各種資料防控企業稅務風險的發生。
四、預警指標體系的應用
建立電力企業稅務風險預警指標體系要求對財務核算申報等各個環節進行詳細檢查，務必核對準確，並且要提升企業財務部門的職工及其相關人員的專業技能素養，每年定期進行財稅人員及相關人員培訓並集中召開會議進行當年的財務討論，優化財稅方案。電力企業要及時跟進國家及地方政府最新政策，將稅務風險機率降到最低，同時要增加企業高層管理人員風險防控意識建設並對財務部門加大監管力度，完善稅務風險預警指標體系建設。
五、結束語
電力企業稅務風險預警的有關部門及其下屬部門共同對行年度財務報表和稅務風險預警指標得出的結果進行分析，共同做好企業內部稅務風險預警防控系統的各個環節，降低企業稅務風險的發生，為企業有更好的發展前景提供助力。
參考文獻
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[3]王愛群，王藝霖，餘雙江.基於全面風險管理的企業預警指標體系構建研究[J].社會科學戰線，2013，2***9***：200-205.
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