一次性年終獎是要怎麼扣稅

　　歲末年終，大家最開心的事之一莫過於公司發放的年終獎，那一次性的年終獎是怎麼規定的?應該是怎麼扣稅的呢?以下是小編為你整理的一次性年終獎扣稅方法相關資料，希望大家喜歡!

　　一次性年終獎扣稅方法

　　國稅發【2005】9號檔案基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。由於單位發放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

　　***一***員工當月的工資薪金超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

　　全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

　　***二***員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。但可以將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，作為應納稅所得額。其中“僱員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得***如按規定繳納的社會保險和住房公積金等***後的數額。

　　但可以將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，作為應納稅所得額。其中“僱員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得***如按規定繳納的社會保險和住房公積金等***後的數額

　　***三***員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發【2005】9號檔案規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許採用一次，納稅人可以自由選擇採用該計稅辦法的時間和發放單位計算。該條款的要點是：

　　1、一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

　　2、一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

　　3、員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

　　年終獎所涉及的問題

　　***一***員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號檔案優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合併到當月工資薪金專案繳稅。

　　國稅發【2005】9號檔案規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合併計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠演算法。

　　***二***員工無論在本單位工作多長時間，都可以按照國稅發【2005】9號檔案規定：“先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數”。

　　如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個月，也應除以“12”來確定適用稅率，因為一年一個人只能用一次。

　　***三***補發年終獎需要在發放時按規定計算繳納個人所得稅。

　　國稅發【2005】9號檔案規定：“僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅”。

　　年終獎本月發放了一部分,按稅法的有關規定計算了個人所得稅,後在次月又補發年終獎,不能與上月的年終獎合併計算個人所得稅,應合併到再發放當月工資中計算個人所得稅。

　　***四***實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資也要按國稅發【2005】9號檔案規定計算繳納個人所得稅，並且在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。

　　***五***關於僱主為僱員代付全年一次性獎金全部或部分稅款問題，年終獎的個人所得稅，無論是自行繳納、代扣代繳，還是僱主為僱員代付全部或部分稅款，其繳納的個人所得稅稅額是相同的。如有不同，一定出現了錯誤。

　　國家稅務總局2011年28號公告《關於僱主為僱員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》規定：僱主為僱員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬於僱員又額外增加了收入，應將僱主負擔的這部分稅款併入僱員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額後，按照規定方法計徵個人所得稅。

　　***六***多發1元年獎金，可能導致多交一萬元的個人所得稅--關注年終獎個人所得稅無效問題。

　　由於國稅發[2005]9號檔案規定的年終獎計算方法是：先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。而計算公式的應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。其中，年終獎除12找稅率，但只允許減除一次“速算扣除數”，而不是十二次，由此導致在計算年終獎個人所得稅時會出現員工應繳納的個人所得稅，並不與年終獎額度同比例增加。由此造成應得年終獎金額度高的員工，可能要比年終資金額度低的員工實際到手的會更少。

　　年終獎的發放不能拖欠

　　就性質而言，年終獎屬於工資的一部分。因為國家統計局《關於工資總額組成的規定》第四條規定：“工資總額由下列六個部分組成：

　　***一***計時工資;

　　***二***計件工資;

　　***三***獎金;

　　***四***津貼和補貼;

　　***五***加班加點工資;

　　***六***特殊情況下支付的工資。”

　　第七條也規定：“獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節支的勞動報酬。包括：

　　***一***生產獎;

　　***二***節約獎;

　　***三***勞動競賽獎;

　　***四***機關、事業單位的獎勵工資;

　　***五***其他獎金。”

　　國家統計局《〈關於工資總額組成的規定〉若干具體範圍的解釋》第二條則進一步指出：“關於獎金的範圍***一***生產***業務***獎包括超產獎、質量獎、安全 ***無事故***獎、考核各項經濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎***勞動分紅***等。”故推遲年終獎的發放，無異於欠薪。而《勞動法》、《勞動合同法》均已明確規定，工資應當按月支付給勞動者本人，不得剋扣或者無故拖欠勞動者的工資。