勞務報酬個稅標準應該改嗎

　　導語：與此同時，隨著社會的發展，勞務報酬所得漸成重要的收入組成部分。勞務報酬個稅規定是不是該改改了?

　　財務李楠迎來了忙碌的春季。正值“12萬元個稅”申報期，她所在的公司又剛結束了一個專案，到了給專案所聘請的專家和工作人員發報酬的時候。根據規定，這些報酬都屬於勞務報酬，不同於李楠再熟悉不過的工資、薪金。

　　“兩類不一樣，要分開做。”李楠將現行勞務報酬徵收個人所得稅的規定打印出來，再分成半頁紙大小的宣傳單，每當有人來問，她就發一份。“每次做勞務報酬的個稅代扣代繳，都有好多人問。你想啊，被扣了這麼多錢，人家總得問問為什麼吧。”

　　這 “被扣了”的錢，其實是勞務報酬依法所繳納的個人所得稅。關於這項個稅稅負偏重、多年未作調整的問題，在近幾年頻頻被反映出來。

　　初春的2013年“兩會”會場，讓李楠異常忙碌的勞務報酬個稅，也成為熱議的話題。全國人大代表、上海富審評估集團董事長樊芸，全國政協委員、尤尼泰稅務師事務所有限公司總裁藍逢輝等，都對勞務報酬個稅提出了改進建議。

　　與此同時，2013年2月，本報記者對北京、山東、江蘇和福建4個省市相關企業、事業單位中取得勞務報酬的人員開展了一次問卷調查活動，此次活動共發出調查問卷700餘張，收回687張，接受調查物件主要來自餐飲、酒店、物流、通訊資訊、商貿、物業、傳媒、廣告、金融、旅遊和勞務派遣等行業。調查發現，稅率高、扣除標準偏低和多年未作調整，成為調查物件對於勞務報酬個人所得稅反映最多的問題。

　　多年未變的政策

　　34年間，一個拳頭大小的菜餡包子從幾分漲到了一兩元，一斤大米從1角多漲到三五元不等，在上海坐一趟公交車，花費也從一角左右漲到了2元。34年間，不僅物價漲了，人們的收入也有了翻天覆地的變化，然而，勞務報酬個人所得稅的徵稅標準卻沒有隨著這些經濟指標一起改變。

　　1980年制定的個人所得稅法規定：工資、薪金的減除費用標準為每月800元，就超過800元的部分納稅。勞務報酬所得，每次收入不足4000元的，減除費用800元;每次收入4000元以上的，減除20%的費用，然後就其餘額納稅;勞務報酬所得實行按次計徵個稅。

　　1980年～2013年的34年間，個人所得稅法規定的工資、薪金所得費用減除標準已經先後3次提高，從每月800元逐步提高到每月3500元;而勞務報酬所得的定額費用減除標準仍然為每次收入減除800元，未作任何調整。

　　此外，稅法規定，勞務報酬個稅應納稅所得額超過2萬元即屬“一次收入畸高”，對超過2萬元的部分實行加成徵收，最多加徵十成。

　　“這確實已經不符合現在社會發展的水平。”樊芸進一步舉例，1980年時，上海市職工平均月工資73元，2011年已經達到4331元，是1980年的59.3倍。1980年，800元相當於大約11個月的社會平均工資，一次效能拿到這個數字的勞務人員鳳毛麟角。而2012年，上海市勞務人員的最低工資已達到每小時12.5元，“這意味著，一位勞務工就算拿著最低工資，每天工作8小時，每月工作超過8天，就要繳稅。”

　　與此同時，隨著社會的發展，勞務報酬所得漸成重要的收入組成部分。根據個人所得稅法規定，勞務報酬所得包含29種勞動形式所取得的收入，如講學、裝潢、廣告、技術服務等。這些年來，取得勞務報酬的不僅包括教授、演藝明星、法律顧問和設計師等高收入群體，更包括快遞員、裝修工人和地產經紀等低收入群體。值得注意的是，在這些人中，以勞務報酬為唯一或主要收入形式且收入偏低的人不在少數。

　　另一項資料更清晰地體現了勞務報酬的日益重要。據國家稅務總局統計，1994年，全國來自勞務報酬所得的個人所得稅收入只有2.07億元，佔當年全國個人所得稅收入的2.49%。2011年，全國來自勞務報酬所得的個人所得稅收入已經達到137.84億元，比1994年增長了65.6倍。

　　個人：同工同酬不同稅負

　　多年未變的政策究竟給越來越多的勞務報酬收入者帶來怎樣的影響?

　　張軍在江蘇省蘇州市一家旅遊公司擔任實習導遊，月收入為3500元。張軍和同事的區別在於他沒有和公司簽訂勞動合同，而這點不同使他與同事們的收入分屬兩個性質。

　　國家稅務總局規定，區分工資、薪金所得與勞務報酬所得的基本標準是：工資、薪金所得屬於非獨立個人勞務活動;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在於：前者存在僱傭與被僱傭關係，後者則不存在這種關係。

　　由於簽訂了勞動合同，與張軍一樣月收入為3500元的同事小李，其取得的收入為工資所得，無需繳納個人所得稅。張軍取得的收入為勞務報酬所得，需繳納個人所得稅540元，佔其收入的15.4%。這樣，張軍的稅後收入只有2960元，僅為小李實際收入的84.6%。

　　張軍所在的蘇州市，養老保險、醫療保險、失業險及住房公積金的繳存比例分別是工資的8%、2%、1%和8%，共計19%。張軍的同事們在繳納個人所得稅前，上述“三險一金”允許扣除，對於張軍而言，不僅沒有這些社會保障待遇，扣的稅更多。

　　“我們都一樣地工作，可就是拿到手的錢不一樣。”像張軍這樣沒有與用人單位簽訂合同的情況不在少數。在本次調查中發現，一些用人單位為了節約用工成本，選擇與員工簽訂臨時勞務用工協議，不繳納社會保險費和住房公積金等費用。如此一來，難免挫傷員工的個人積極性。張軍就有了回老家的想法：“在這裡工作太累了，賺得還少。”