稅收成本分析論文範文
近年來,政府堅持依法治稅,實現了稅收逐年增長,但是稅收增長的同時稅收成本問題也越來越突出。下面是小編為大家整理的稅收成本分析論文，供大家參考。
稅收成本分析論文篇一
政府稅收成本優化問題的探討
稅收成本分析論文摘要
摘要：通過對我國稅收成本現狀的分析，找到我國稅收成本升高的幾點原因，並提出強化徵納雙方稅收成本的理念，合理設定稅務機構，加強稅收法制建設的建議。
稅收成本分析論文內容
關鍵詞：稅收成本 稅制 稅務機構
一、稅收成本的內涵
稅收成本具體可以劃分為：徵稅成本是指徵稅機關整個徵稅過程當中花費的所有支出，包括在行使徵稅權和組織稅收收入過程當中，花費的行政管理費和其他支出。
納稅成本是指納稅人根據稅法的要求，繳納一定時期的稅款而支出的所有費用。納稅人在納稅過程當中的稅外負擔構成了納稅成本。
二、我國稅收成本的現狀
我們可以通過稅收成本率來了解我國的稅收成本，我國從1996年到1999年的稅收成本率為2%，2.5%，3.01%，4.73%，4.85%，5.07%，5.11%;2000年到2006年稅收成本率5.32%，5.42%，5.52%，5.71%，5.79%，5.28%，5.93%***資料來源：2006到2013年《中國稅務年鑑》***。從上面的資料中我們可以分析得出，徵稅成本率在1994年之前是一個比較小的水平，大約只是2%，1994年分稅制改革以後，稅收成本率開始逐年上漲，最後維持在5%到6%之間。上述資料僅為官方資料，對於稅務部門尚未公開的稅務行政經費，我國稅收部門尚未統計，如果再加上這部分的費用，估計我國稅收成本還要更大一點。
三、我國稅收成本升高的原因
1、稅收環境欠佳
徵納稅雙方稅收成本觀念淡薄：讓無論是徵稅部門還是納稅部門都缺乏足夠的稅收成本觀念。政府在考核稅務機關的時候，往往著眼於業務指標，而較少程度地考慮徵稅成本指標;各個職能部門不夠密切配合：一些部門為了自身利益不願意與稅務部門合作，導致原本簡單的事情確需要稅務機關花費大量的成本和精力。公民的納稅意識不強，很多納稅人等到稅務機關上門催款的時候，才不得不交稅款。不但不主動配合稅務機關的納稅工作，甚至還存在偷稅漏稅的行為，單單在2014年一年，政府部門通過強化監管，查補稅款3300多億元。
2.機構設定與稅源不協調
我國的幅員遼闊，各個地區經濟發展不均衡，多以稅源多集中在東南沿海的經濟發達地區。在稅制機構的設定上有很多不盡合理的地方，我國的稅收機構的佈局，還是按照行政區域的劃分設定的，和稅源的分佈狀況沒有多大聯絡但稅收機構是按照行政制度設定的，在各個地區是均衡設定，這樣就會產生經濟發達地區稅收任務較重，經濟相對落後地區稅收任務較輕但成本確並沒有減少。設定國稅和地稅兩個稅收徵管機構使得稅收成本也會增加。企業剛剛接受國稅部門查完之後，緊接著就進行地稅部門檢查，當兩個機構對於納稅人的經營認證不盡相同時，納稅人面對無所適從的情況。
3.稅收法規的制定操作性較差
我國稅法和各種稅收條例的規定已漸趨完善，但是在許多指標上面缺乏量化標準，導致稅務部門人員理解起來會有偏差，執行過程中就會增加成本;納稅方也需要花費更多的時間和精力去學習法規條文，也會導致納稅成本的增加。國家稅務總局或者財政局把新增加的稅收執行條例，以發通知函件的形式向各地稅務機關通知，帶來主管隨意性很大，造成很容易讓人濫用職權造成稅收成本升高。在稅法之外，還附有大量規定和條例，並且更新較快。各種法規、條文、批文繁瑣造成了稅務機構人員難以理解，在操作上出現困難。
四、優化稅收成本的思路
1、強徵納稅雙方的稅收成本觀念，完善徵管質量考核制度
稅收成本的觀念，不應該還停留在那種為了達到一定稅收收入而不計成本投入的階段，要帶著經濟的眼光看待稅收工作。稅務部門上至領導，下至普通員工，都應該具備稅收成本意識，在日常的工作當中就應該秉承著不鋪張、不浪費的原則。政府在考核稅務部門工作的好壞時，應該考慮稅收成本和效率的高低，在稅種設立、徵管力量的配置、機構的設定、管理方式的選擇上，將稅收成本納為決策的參考依據。在稅制不斷建設、完善和發展的過程當中，要向社會各個部門及時提供最新的稅收法制知識。強化納稅人的稅收成本意識。
2、科學合理設定稅務徵管機構
科學合理設定稅務徵管機構有兩層意思：第一是擴大國稅和地稅之間的合作。由於我國財政體制等方面的原因，國稅和地稅兩套稅務機構近期合併尚是空想，但是這並不妨礙兩個部門進行科學的協作，比如聯合辦理納稅人稅務登記證，具備相應條件的地區，還可以試探性地設定聯合辦公廳，對納稅申報進行統一受理，從而減少納稅成本。這樣做的另外一個好處就是，還可以還可以加強兩個部門稅務管理、稅務稽查方面資訊的溝通，方便治理納稅，實現資訊資源的共享。
科學設定稅務徵管機構的另外一層意思是，對原來行政區域劃分設定基層稅收機構的方式進行改革，而把稅源分佈情況、經濟發展情況、人口密集情況等作為判斷是否設定稅務機構的重要依據，在行動開始之前，可以循序漸進，對少部分機構先進行經濟區域化設定，等到條件成熟在進行跨區域設定辦稅服務機構。
3、加強稅收法制建設，進一步完善稅制
我國稅收法制建設也在不斷的完善過程當中，在這個過程中需要加強稅收法規的詳細解釋，提高其可操作性，增加量化標準，便於稅務機關和納稅人員理解。對於一些附主稅徵收的稅種，可以鼓勵委託徵收，科學合理地調配國稅地稅兩支隊伍的力量，避免重複工作。
在加強立法之外，同時也要加強稅收監督機制的建設，為此需要政府部門和稅務部門，加大對逃稅行為的懲治力度，用法律措施追求相應責任，同時，還可以複製國外的先進制度，比如，當納稅人一旦有逃稅行為的時候，稅務機關即刻向社會而公眾公佈相關資訊，使得納稅人在社會信譽和正常生活方面受到不良影響，在強大的輿論壓力之下，公民不得不走向良性的發展道路，逃稅行為發生的概率也會相應降低。
稅收成本分析論文文獻
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稅收成本分析論文篇二
企業稅收遵從成本問題分析
稅收成本分析論文摘要
摘要：稅收遵從成本是納稅人為履行納稅義務所付出的費用或代價，即納稅人在辦理涉稅事務時花費的時間成本、貨幣成本及心理成本之和，因此稅收遵從成本越高，給納稅人造成的稅外負擔越重。隨著稅收制度的日益複雜，研究稅收遵從成本問題十分必要，筆者以“企業稅收遵從成本問題分析”為研究論題，首先對稅收遵從成本的定義進行概述，而後分析了我國企業稅收遵從成本存在的問題，並提出了完善企業稅收遵從成本的建議和策略。
稅收成本分析論文內容
關鍵詞：稅收遵從成本;稅收立法;稅收制度
稅收作為調節社會經濟資源的工具，成為現代公共財政的主要收入來源，以維持公共產品、公共服務的持續供給需要，以維持社會的穩定。企業作為社會上的一個大的“經濟人”，同時是市場經濟的納稅主體。隨著社會經濟的不斷髮展，現行稅務也在不斷地發展，其納稅環節和程式都發生了一定的變化，由此派生出來的稅收遵從成本日益成為諸多學者研究的課題之一。筆者以“業稅收遵從成本問題分析” 為論題，對我國企業稅收遵從成本的現狀進行分析，發現問題解決問題，以便促進稅收遵從成本的不斷完善。
一、稅收遵從成本
稅收成本一般分為經濟成本、管理成本和遵從成本三類，經濟成本和管理成本一直是諸多經濟學家研究的物件，而遵從成本的研究卻相對滯後。諸多學者都對稅收遵從成本進行了研究，筆者在參考諸多文獻定義的基礎上，並結合自身所學理論知識，認為稅收遵從成本就是在稅制結構和稅負水平一定的情況下，稅務相關人為遵循稅法、稅收規章制度以及稅務機關的要求，在辦理稅務事宜時應繳納稅款之外的支出費用。
二、我國企業稅收遵從成本存在問題分析
***一***稅法缺乏規範性和穩定性
目前我國稅收立法層次低，稅法變動比較頻繁，大多稅收條例都是單行釋出，沒有形成完整的稅收法典。稅收立法原則性比較強，細節內容欠缺，對於稅收徵管中遇到的問題通常都是在後續通知中補充規定，給徵納雙方都帶來了諸多麻煩。稅法執行的隨意性比較大，增加了納稅人的稅收遵從成本。
***二***稅收制度存在缺陷
目前我國稅種課徵制度比較複雜，比如土地增值稅、企業所得稅等計算和申報都比較麻煩，增加了納稅人的遵從成本。稅種的稅基設計也存在不合理之處，為納稅人偷稅漏稅創造了條件，提高了稅收遵從成本。稅收優惠條款氾濫，比如針對增值稅的減免稅規定，在《暫行規定》中有規定，在之後的一系列優惠措施中還有，規定比較複雜，操作性比較低。從總體上來看，我國的稅負仍然偏重，與人們的生活水平不相配。
***三***稅收徵管制度不合理
隨著社會經濟的不斷髮展和稅收制度的不斷改革，稅收徵管效率也得到了提高，也使諸多企業享受到了切實實惠。但是我國稅收徵管制度和納稅服務體系還有待進一步完善的地方。稅務機關對納稅服務重要性認識不夠，徵稅人員的納稅服務意識比較淡薄，服務質量和效率不高。且納稅的軟硬體設施與服務不相匹配，報刊雜誌費及稅務工本費等都比較高。國稅、地稅分設之後，資訊交流存在障礙，造成納稅人的多頭管理，增加了納稅人的遵從成本。
***四***稅收腐敗嚴重
我國正處於經濟轉軌時期，政府官員和徵納雙方的關係經常發生變動，而我國是一個人情至上的國家，稅務人員和個人報酬與其實現的稅收收入、稅收的經濟社會效益相比不對稱，便憑藉自己受眾掌握的權力獲得額外收入，產生稅收腐敗。
***五***稅收代理不完善
稅收代理行業在我國剛剛起步，不能被企業廣泛認同。在調查中顯示，選擇代辦涉稅的一般都是外資企業。目前，我國的稅務代理服務範圍有限，且稅務師事務所代理人員良莠不齊，很多企業都不願意選擇稅務代理。很多企業對稅務代理的影響感受不深，完善稅務代理可以為納稅人提供納稅的另一種選擇，這樣可以降低稅收的遵從成本。
***六***納稅人員的素質有待提高
納稅人員是整個稅收管理的執行者，納稅人員的辦事態度和效率對稅收遵從成本的影響很大。隨著網路計算機技術的不斷普及，資訊化裝置大量應用到稅收管理系統中，但是還有部分納稅人員思想保守，不願意學習先進的資訊化技術，增加了納稅人依法納稅的難度，給納稅人造成不必要的困難，增加了納稅人的時間成本和心理成本。部分納稅人素質偏低，不能快速適應財務會計制度和稅收政策的更新，加大了企業的稅收遵從成本。
三、完善企業稅收遵從成本的建議和策略
***一***深化稅制改革，完善稅收法律
優化稅收制度，科學設計稅收制度，減少稅制的複雜性和不公平性，適度改革現行稅制，是不斷提高我國稅收制度的效率和行政效率，降低稅收遵從成本的一個重要途徑。首先我國現行的增值稅仍然存在優惠過多、不易操作等問題，因此應該完善增值稅的優惠措施，減少減免規定。並對個人所得稅進行改革，採用綜合分析與分類結合的所得稅模式，對財產所得和其他非經常性所得可以仍然採用分類課徵的方式。考慮建立稅式支出制度，使稅收優惠和見面符合國家產業政策目標和區域經濟發展的需要。規範稅法條款用語，保證稅法的穩定性和明確性，儘快形成統一的完整的稅收法典，創造一個穩定公正的納稅環境。
***二***強化納稅人權利，增強主動納稅意識
首先擯棄原有的治稅理念，健全稅收法律體系，強化納稅人的主體 意識。建立一整套有效地稅收權力監督機構，以此制約稅收上的腐敗現象。完善對納稅人的行政救濟和司法救濟系統，保障納稅人依法提起訴訟、行政複議的權利。與此同時要不斷強化對納稅人主動納稅的意識培養，通過各種渠道宣傳稅收的意義所在，強化納稅人的主體意識，營造全民依法納稅的良好氛圍。建立納稅信譽等級管理制度，針對不同的納稅人實行不同的管理方式，有效提高納稅人的依法納稅水平。
***三***完善稅收徵管，提高稅收徵管效率
稅收徵管是稅制執行的關鍵環節，納稅人稅收遵從成本很大程度上受稅收徵管質量和效率的影響比較大。因此提高稅收徵管的質量和效率是關鍵因素，首先應該增強稅務徵管部門的稅收成本意識，健全稅收成本的管理制度;加強與工商、銀行、海關等部門的資訊交流和協調配合，提高稅務機關的行政效率;提高稅務稽查的水平，實現稅務稽查的制度化和規範化;加強國稅、地稅系統的資訊交換和共享，減少納稅人被交叉管理、重複稽查的現象，有效降低納稅人的稅收遵從成本。
***四***提升納稅服務水平，規範稅務代理
要不斷提高稅務部門的服務意識，確立以納稅人為中心的管理理念，創新服務方式和服務手段。首先建立一整套的規範的納稅服務工作機制，包括績效考評、效果評價、服務監督等;建立專門的納稅服務機構，採用各種渠道加強對納稅人各方面的宣傳，提高納稅人對稅法的認識;堅持以人為本的管理方式，對不同的納稅人提供個性化和差別化的服務。規範稅務代理行業的發展，提高社會資源的配置效率，完善稅務代理的收費標準和信譽評定製度，營造一個公平的競爭環境。
稅收成本分析論文文獻
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