政治關聯與會計資訊質量研究述評論文

　　無論是在轉型經濟國家還是發達的市場經濟國家,政府都享有許多社會資源分配的壟斷權。正是由於這種特殊和稀缺權力的存在,致使企業與政府之間建立政治關聯成為各國經濟發展過程中的一種普遍現象***Faccio,2006***。企業總是期望能夠通過獲得政府的青睞,從而在政府的分配權中受益,獲取競爭中的優勢地位。以下是小編今天為大家精心準備的：政治關聯與會計資訊質量研究述評相關論文。內容僅供參考，歡迎閱讀!

　　政治關聯與會計資訊質量研究述評全文如下：

　　摘 要：政治關聯自提出以來，一直是一個較熱的研究領域。作為一種政企關係，政治關聯會對企業的諸多方面產生不同程度的影響。據此，通過對政治關聯與會計資訊質量研究的國內外相關文獻進行梳理，對相關研究進行回顧和綜述，以期發現此領域的研究趨勢，並在此基礎上，對未來的進一步研究提出一些建議。

　　關鍵詞：政治關聯;會計資訊質量;未來研究建議

　　近年來，政治關聯方面的研究已成為公司治理、內部控制、法與經濟學、財務與金融、制度經濟學等領域的熱點研究所在，並漸漸成為一個較熱的研究領域。政治關聯這一現象對企業的很多方面，諸如企業的微觀運營、企業財務活動、企業價值等皆產生了較為重大的影響，比較突出的有：企業的融資便利性、稅收優惠、產權保護、政府救助、財務審計等方面。基於我國正處於轉軌經濟時期，加上中華民族悠久的“關係”文化與傳統，政府在資源配置方面仍然擔任著十分重要的角色。

　　為了獲取有利的政策支援或者爭取到廉價優惠的公共資源，企業往往傾向於主動去建立政治關聯，因此，政治關聯現象在我國企業中也是極為普遍的。雖然國際上開展政治關聯相關的研究已有20多年，但國內學者在這方面的研究則相對進行得較晚，且現有的國內研究主要集中在政治關聯的動機、政治關聯對企業績效、企業價值和企業行為的影響上，而對政治關聯與企業財務的研究並不多見，在政治關聯與會計資訊質量的研究方面雖然也有涉獵，但依然不夠充分。為此，本文通過對政治關聯與會計資訊質量的國內外文獻進行回顧和綜述，希冀能對深化政治關聯與會計資訊質量的研究有所幫助。

　　1 政治關聯對會計資訊質量的影響――國外的證據

　　Ferdinand A. Gul***2006***通過對812家在吉隆坡證券交易所上市，且註冊地在馬來西亞的公司1996-1998的資料研究發現，在亞洲金融危機的影響下，與非政治關聯的公司相比，存在政治關聯的公司審計工作相對更多，審計費用也更高，因為這些公司會計資訊失真的可能性更大。進一步的研究表明，當政府對這些存在政治關聯公司實施財務救助，從而以助其從金融危機中復甦時，這些政治關聯公司的審計費用會呈現下降趨勢。

　　Narjess Boubakri etal.***2008***對245家新私有化的公司進行了研究，發現其中存在政治關聯的達87家，即35.51%的樣本公司在私有化以後仍然存在政治關聯。也就是說，政府經常通過政治關聯以保持他們對新私有化公司的繼續控制，且一般都是通過在公司任命官員擔任要職的方式來實行。他們的研究還發現，與沒有政治關聯的同行業企業相比，存在政治關聯的公司其會計資訊質量要低一些。

　　Chaney etal.***2008***基於二十個國家、6794家公司的資料，對政治關聯與會計資訊質量二者之間的關係進行了研究分析。其研究結論表明，政治關聯是影響企業會計資訊質量的一個重要因素。與非政治關聯公司相比，存在政治關聯的公司的會計資訊質量相對要差一些。進一步研究發現，當這些政治關聯公司的關聯形式為大股東政治關聯或者政治關聯層級越高時，其會計資訊水平往往呈現為質量更差。另外，會計資訊質量水平的下降，會導致非政治關聯公司有著較高的債務資本成本，而存在政治關聯的公司中，其債務成本卻不受影響。這一現象說明，會計資訊質量水平下降給政治關聯公司造成的負面影響並不大，公司因為政治關聯可以獲得較大收益。

　　Paul K. Chaney，Mara Faccio，David Parsley***2011***的研究發現，政治關聯公司的盈餘報告質量顯著差於同類非政治關聯公司。另一方面，分析師對政治關聯公司的盈餘預測顯得困難得多，意味著政治關聯會對分析師在有關盈餘的預測方面產生負面影響。並且，他們的研究結果還表明，由於政治關聯公司對提高會計資訊質量的市場壓力較小，所以，與非政治關聯公司相比，存在政治關聯的公司為其披露的較低的會計資訊質量而付出的代價可能有所降低，在所選樣本中，僅僅只有非政治關聯公司低質量的盈餘報告會導致更高的負債成本。

　　2 我國關於政治關聯與會計資訊質量的研究

　　一國的政治和經濟制度這些大環境對企業的所有權屬問題、公司治理結構以及會計資訊質量等方面都會產生顯著影響。我國關於政治關聯與會計資訊質量關係的研究開始得較晚，相關研究成果中，較有代表性的如下：

　　杜興強，周澤將，修宗峰***2009***以民營上市公司作為樣本來源，檢驗了政治關聯對會計穩健型的影響。其研究發現，從整體上來說，民營企業所存在的政治關聯會降低其會計穩健性。在此基礎上，將政治關聯進行細分之後，發現在降低會計穩健性方面，只有代表委員類政治關聯會產生顯著影響，而政府官員類政治關聯對會計穩健性的影響不顯著。

　　李琴，李文耀***2011***的研究結果表明，當公司的大股東為國資局時，往往更易存在財務舞弊現象，一些公司治理因素以及環境與制度因素都會在一定程度上，對上市公司的會計資訊質量水平產生影響。換句話說，當存在政治關聯時，可能由於一些便利性或者制度上的優越性的取得，使得上市公司不注重會計資訊質量的提高。

　　黃新建，張會，饒茜***2011***以2005-2008年我國滬深兩市的A股民營上市公司作為研究樣本，考察了政治關聯對其審計需求和會計資訊質量的影響，以及審計需求對會計資訊質量的影響。研究得出，政治關聯顯著影響上市公司的審計需求，存在政治關聯的上市公司更傾向於選擇低質量的審計師。此外，外部審計質量與上市公司的盈餘管理程度顯著相關，高質量的審計對應著更低的盈餘管理，更高的會計資訊質量。也就是說，高質量的外部審計具有識別、約束企業盈餘管理的作用。

　　吳克平，於富生***2013***實證發現政治關聯正向影響企業會計資訊質量水平，相較於非政治關聯企業，有政治關聯企業的會計資訊質量顯著高一些。並且這種影響因地域差異而有所不同，在中西部經濟不發達地區，政治關聯與會計資訊質量之間的顯著正相關關係更為明顯，而在東部經濟發達地區，政治關聯對會計資訊質量的正向作用並不顯著。 　　蔣衛平，王賽***2014***同樣以民營上市公司作為研究樣本，實證檢驗了不同政治關聯形式與會計資訊質量之間的關係。研究結果發現，政治關聯方式不同，對會計資訊質量產生的的影響以及影響程度也存在差異。其中，政府官員類政治關聯對會計資訊質量的負面影響最大，代表委員類政治關聯與會計資訊質量存在正相關關係，其他背景方式的政治關聯並未見對會計資訊質量產生顯著影響。

　　吳慧君***2015***以滬深兩市上市的家族企業為樣本，實證檢驗了樣本公司政治關聯與會計資訊質量之間的關係。研究得出：與非政治關聯企業相比，政治關聯企業盈餘管理程度顯著高一些，並且政治關聯層級越高，對企業盈餘管理程度的影響越大，也更容易違規披露資訊，其會計資訊往往是先經過包裝再披露，因此通常會計資訊質量更差一些。

　　3 研究成果評述與未來研究建議

　　3.1 研究成果評述

　　在進行了大量的文獻閱讀後，結合前人的研究成果，我們不難得出：政治關聯與會計資訊質量之間存在著非常緊密的聯絡，政治關聯可以通過影響公司的審計需求、審計師的選擇，從而影響會計資訊質量。也就是說，現有研究表明政治關聯無疑是影響會計資訊質量的一個關鍵因素。我們大膽假設政治關聯是通過影響審計需求，從而最終影響會計資訊質量的，即三者之間的作用關係表現如下：政治關聯→審計需求→會計資訊質量。

　　既然政治關聯會影響公司的審計需求，為了保證法律的公正性，政府應制定相應政策，從制度上約束有政府背景的高管的尋租優勢。另一方面，高質量的外部審計具有識別、約束企業盈餘管理的作用，因此政府及相關行業應進一步規範、完善審計準則等相關法律法規，進一步提高會計師事務所的審計質量及獨立性。

　　另外，通過對文獻的梳理，也發現現有研究存在一些缺失：第一，對政治關聯進行量化再進行實證研究的文章較少。凡是無法衡量的就難以評價，對政治關聯亦是如此。第二，由於各位研究者使用的政治關聯和會計資訊質量的測量指標不同，研究方法以及研究樣本不同，使得研究結論並非具有很強的普適性。就拿會計資訊質量來講，通常每種指標都有自身的優點和缺點，都只是反映了會計資訊質量的某一方面特徵，其能否較好地代表會計資訊質量仍有待商榷。因而，如何科學、合理、全面地衡量會計資訊質量，是未來的研究需要解決的問題。

　　3.2 未來研究建議

　　政治關聯與會計資訊質量的關係是政治關聯研究的一個重要方面，我國正處於轉型經濟發展中，各級政府在經濟發展中仍然起著主導地位，因此政治關聯在企業的發展中具有特殊的價值和作用，有大量的政治關聯和會計監管問題需要研究，且我國相關的法律制度、企業會計行為與英美有較大差異，這為研究政治關聯與會計資訊質量的關係提供了豐富的題材。然而，總的看來，日前我國這方面的研究還不夠充分，所以，未來對這方面的研究還有待進一步深化。

　　***1***首先，在研究內容方面，現有相關研究主要偏重於通過將存在政治關聯的公司和不存在政治關聯的公司進行對比，分析政治關聯與會計資訊質量水平之間的關係，而沒有動態考慮同一公司在建立政治關聯前後會計資訊質量水平的變化，筆者認為如果可以進一步論證這一點，則現有結論會有更強的說服力。

　　***2***其次，現有研究大多是從審計需求、審計師的選擇、盈餘管理等角度來考證政治關聯對會計資訊質量的影響，筆者認為，也許可以通過理論推衍和結合實際情況，找出政治關聯與會計資訊質量之間作用的其他因素來進行深入分析，從而拓展該領域的研究。

　　***3***再者，我國學者在此領域的研究，主要是側重於從影響會計資訊質量的因素以及會計資訊的經濟後果兩個方面展開的。一般認為，公司治理結構、財務狀況情況以及環境與制度等是對會計資訊質量產生一定影響的主要因素，而會計資訊的經濟後果，則主要是指會計資訊對資本市場資源配置效率的影響。現有的研究結果證實了政治關聯會對會計資訊質量起到一定的作用，並且會計資訊會進一步對資本市場資源配置效率產生影響，所以，今後也許可以考慮把這三者結合起來研究，進一步探究其可能的作用機理。

　　參考文獻：

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　　[4]Paul K.Chaney， Mara Faccio，David Parsley.The Quality of Accounting Information in Politically Connected Firms[J].Journal of Accounting and Economics，2011，51***12***：5876.

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　　[8]吳克平，於富生.制度環境、政治關聯與會計資訊質量[J].山西財經大學學報，2013，***11***：116124.

　　[9]蔣衛平，王賽.政治關聯與會計資訊質量――基於我國民營上市公司的實證研究[J].財經理論與實踐，2014，***3***：7983.

　　[10]吳慧君.上市家族企業的政治關聯對會計資訊質量的影響[D].上海：東華大學，2015.