淺談財政民主與我國財政民主化改革取向

　　摘要：當前我國經濟體制處於轉軌期，由於財政民主成分的缺失，嚴重影響著公共財政制度的建立。因此，本文從研究民主的內涵與外延著手，通過剖析民主與透明、科學決策、集中、制衡的四項關係，提出民主財政是政府的各項財政決策反映民意，受民眾監督的一種制度。本文認為民主財政意味著人們通過民主機制控制公共財政。由於民主財政既是公共的又受民主機制的控制，因此，它對政府治理具有深刻和全面的影響。財政民主化則是一個動態的過程，是從一種民主化程度較低的財政制度向民主化程度較高的財政制度不斷轉化的過程。因此，推進財政民主化改革應著重增強財政透明度、建立財政制衡機制、推進政府預算的科學決策和中央與地方之間適度的財政分權。

　　關鍵詞：民主財政民主化改革

　　延續了數千年的封建專制制度造成了民主制度在我國的缺失，這種缺失表現在財政領域，則體現為財政決定權的缺位、預算決策機制的不透明以及中央與地方間財政分權的不穩定等種種弊端。因此，本文從民主與透明、科學決策、集中、制衡四項關係入手，研究民主財政制度的內涵，提出了我國民主財政化改革取向。

　　民主的內涵與外延

　　民主一詞本來源於古希臘語意思是民眾，意思是掌握和作主，合在一起就是民眾掌握、作主。因此，後人把譯為“人民統治”，就是人民管理自己的事務。民主意味著主權在民，人民當家作主，意味著由廣大人民掌握國家權力，管理國家事務、管理經濟文化事業、管理社會事務。民主不是替民作主，而是由民作主，即由廣大人民按照多數裁決原則決定社會和國家的重大事務。把握好民主的內涵，必須處理好民主與透明、民主與科學決策、民主與集中以及民主與制衡四項關係。

　　***一***民主與透明

　　透明政府是現代民主政治的一種基本理念，又是一種政治原則，更是一個對公共行政進行民主控制的制度安排。作為民主政治時代的一種基本理念，政府的產生源於人民的公意達成和公意授權所決定的，也是公眾和政府達成的契約所決定的，政府必須樹立“公眾至上”意識，政府要傾聽公眾的要求和呼聲，採取必要的措施，滿足公眾的要求，提供優質的公共服務;作為一種政治原則，政府應具有公民本位、社會本位的理念，以公開透明行政，切實履行政府職責為原則;作為一種制度安排，政府掌握的個人和公共資訊向社會公開，每一個公民都有權獲得並使用政府政策的資訊。建立透明政府，實行資訊公開也是政府與民眾交流溝通的重要措施，可以使政府客觀的收集社會實際情況，廣泛瞭解民意。

　　***二***民主與科學決策

　　在決策過程中，要充分發揚民主，通過民主來實現決策的科學化。一方面，需要充分發揚民主，讓民眾儘可能多地參與決策過程，保障決策過程中智力來源的暢通和多元化。另一方面，需要有一個寬鬆的政治環境，尊重不同的意見和建議。這就必須實現決策模式的轉變，即胡鞍鋼所言的“從個人決策向集體決策乃至廣泛民主參與決策的方向轉變，即從不透明決策向透明決策轉變，從封閉型決策向開放型決策轉變”。實現決策過程的“領導決策”到“問計於民”的轉變。這樣，既可以使長期以來被掩蓋和遮蔽的各種問題浮出水面，從而做到充分發揚民主、廣開言路、下情上達、上情下知、有利於集思廣益、廣納善策，向決策者提供充分的決策資訊、決策知識和決策建議，以避免決策失誤，增強決策科學性，也有利於形成廣泛共識，使正確的決策能夠順利得到貫徹實施。

　　***三***民主與集中

　　本文所談的民主和集中的關係，主要是指中央和地方的分權關係。國家的發展總是需要一定程度的集中，而地方的發展需要實行民主。既要充分維護中央權威，又要創造性地執行和落實中央和上級的各項方針、路線和政策;既要保障國家的憲法和法律在全國的有效實行，又要允許和鼓勵地方能夠持續不斷地進行制度創新。

　　***四***民主與制衡

　　孟德斯鳩說過：“一切有權力的人都容易濫用權力，這是萬古不易的一條經驗。有權力的人們使用權力非到了限度，決不休”。“要防止濫用權力，就必須以權力約束權力”。在代議制民主框架內，由於民眾無法直接參與各項決策，因此，公眾代表就有可能利用資訊的不對稱性，而隱瞞或糊弄民眾，使得民眾對政治事務一無所知。但是，作為一個民主政府和真正意義上代表民主行使公共權力的個人，他們有義務把自己的所作所為向社會坦誠公佈，讓民眾對政府成員進行有效監督，防止政府的組成人員濫用職權。而要做到這一點，除了公眾代表自身的自律外，還必須對名義上代表公眾的團體和個人所掌握的權力進行適當的制約和限制。

　　國內關於民主財政內涵與財政民主化建設的研究

　　國內對民主財政的研究則是從以下幾個方面展開的：

　　***一***從研究公共財政入手，並提出公共財政就是民主財政

　　李煒光***2001***認為，財政民主制，就是政府按照民眾的意願，通過民主的程式，運用民主的方式來理政府之財的制度，是與市場經濟相適應的財政制度。在財政民主制下，政府的財政行為由不受監控或由上級監控轉化為“納稅人監控”。在西方，納稅人監控必須通過議會。納稅人通過議會對要不要徵稅，徵什麼稅、徵多少稅，如何安排財政支出，支出效果如何等問題，應直接作出原則性決定，並對政府的具體實施行為進行監控，並有權對政府的財政部門或主管官員進行獎懲。從經濟的角度看問題，民主制的核心就是財政民主制。建立與市場經濟相適應的民主政治，其主要內容也是財政民主制。民主從來就不是一個純粹的政治問題，它是針對政府行為，特別是政府配置資源的行為而發展起來的。他最終提出構建公共財政體制必須從劃分公私領域、公正至上和財政民主三個方面更新觀念。

　　井明***2003***認為，公共財政是與市場經濟存在本質聯絡的。市場經濟的分散決策決定了公共財政的民主性質。公眾通過同政府訂立契約，實際控制著政治決策權。公共財政主體在民，因而公共財政的本質是民主財政，是以人民為主體進行公共決策的活動。公眾通過選舉制度和投票機制掌握著公共決策的實際控制權，並通過法律制度保證這一機制的執行。他認為，民主財政在公共財政中的表現有四種：

　　一是財政民主決策。民主財政要求政府要時刻牢記自己的任務只是執行公共決策，而不能越俎代庖，自己為公眾作出什麼決策。政府不但要每年向公眾公佈其預算和決算情況，接受公眾監督;而且遇到重大事件時要向公眾說明，讓公眾瞭解情況，並遵照公眾的決策。

　　二是財政分權。財政分權是實現財政民主決策的必要條件。分稅制的核心不在於支出許可權劃分，更不在於稅權分配，而在於決策權的轉移，即由中央政府決策轉向地方民眾決策。

　　三是財政競爭。在財政民主決策和財政分權的基礎上，地方政府財政可以展開競爭，進而提高政府財政效率。

　　四是打破公營部門壟斷。必須積極致力於打破壟斷，鼓勵民營，提高經營效率。

　　***二***從預算民主角度研究民主財政問題

　　焦建國***2002***提出，財政制度變遷就是從專制、人治財政走向民主、法治財政的過程。原始財政是最初的財政制度，是最直接的民主財政;後經過王權財政，再到公共財政，公共財政是與近現代的民主政治和市場經濟相適應的財政制度;計劃財政在本質上是集權財政。不經人民的同意、不按法定的程式、隨意性地取其錢用其錢者，是專制財政;經人民同意、按法定程式、公共透明地取其錢用其錢者，是民主財政。

　　公共財政是一種財政制度，是民主財政;公共財政的生成與現代民主政治體制，與市場經濟體制的產生是同一個過程，它們互為前提，互相促進;財政民主是通過作為民主政體基礎的政府預算制度實現的，建立公共財政的基本框架，就是要按照民主財政的要求構建現代政府預算制度，確立財政運作的民主機制。真正地體現公眾意志的、有約束力的預算制度確立起來了，現代市場經濟體制和民主政治體制也就確立起來了。

　　馬駿***2005***認為，自產國家和稅收國家是20世紀財政國家的兩大主要型別。從公民的角度看，當我國從自產國家向稅收國家轉型後，我國政府的預算體制應該實行預算民主，而且公民也會逐漸形成預算民主的要求。他認為，從道義上看，我國政府的收入生產行為必須體現民主，而且人民在這方面的要求也會越來越激烈。要進行預算改革，在支出政策的形成過程中實現預算民主，確保國家將稅收用於生產納稅人所需的公共產品和服務，真正做到“取之於民，用之於民”。他還從國家的角度研究了預算民主問題。從國家的角度看，雖然預算民主會對國家的預算權利形成一些制約，但是，它也會給國家帶來一些非常重要政治和財政收益。預算民主就是指建立這樣一種預算制度，在該制度下，政府的收支行為都是置於人民及其代議機構的監督之下的。在推進預算民主的過程中，一方面需要進一步加強人大的預算監督權，將人大的預算權力還給人大;另一方面需要設計某種能夠對人大進行制約的機制。

　　郭小聰、程鵬***2005***認為，財政制度的變遷經歷了從專制的王權財政到民主的公共財政轉變的過程。預算作為一個重要的財政範疇，基本上也經歷了同樣的歷史發展過程。現代政府預算是近現代政治民主化的產物，其本質特徵就是民主性，並以此相區別於古代國家預算。中國現代政府預算是在近現代社會轉型的背景下，以“後發外生”的方式出現於清朝末年，由於民主性先天不足，發展艱難。伴隨當代中國社會的民主化程序，政府預算的民主化程度有必要也有條件加以提高。

　　***三***其它角度對民主財政的研究

　　王紹光***1996***以18世紀荷蘭和英國的經驗以及20世紀90年代中國實行直接選舉的村級民主制度為參照物，研究了中國中央與地方的財政關係，提出了：

　　第一，決策過程民主化有利於加強政府的財政資源動員能力。以參與權換財權，賦予地方參與中央決策的權利並使之制度化。第二，民主程序的動力主要來自於政治系統內部的衝突及其為緩解這些衝突達成的“制度性的妥協”。各國民主化的目標、轉型方式和時間表都是獨特的，不必也不應該仿效其它某種固定的模式***如美式民主***。民主制度是個內生的過程，試圖以外科手術法從外部將民主制度強將給其他國家是不可能成功的。

　　劉雲龍***2001***認為，民主財政的含義至少有二：一是用民主投票的方法來確定公共收支規模和型別，充分反映和滿足居民的偏好，並對公共財政活動進行民主監督和民主管理;二是用聯邦主義框架下的地方自治方法來確保地方政府提供公共物品的優先性和自主性，及時滿足居民的偏好。他認為真正的民主性、合意性並不在於分工結果的可行性和可接受性，而在於納稅人通過民主機制和民主程式來充分表達個人的偏好，使個人多樣化的、有差異的需求偏好得到充分和同等的尊重。因此，中央—地方在資源配置上的分工合作不是簡單的行政性分工，在科層組織內部獲得對分工合作範圍、方式的一致同意，它並不能確保社會福利最大化的實現，根本的原因就在於政府提供的是公共物品。中央—地方在提供公共物品上的民主性分工，可以視為民主財政的一個方面，是廣泛的納稅人進行立憲性的財政選擇後的結果。他進一步研究了歐洲和中國民主財政制度演進與財政分工方式選擇，並在此基礎上，提出了中國政府間分工及分工方式。

　　高培勇***2007***認為，民主財政下，公眾能夠對財政事務發表意見，參與財政決策，財政決策能夠充分地反映民意。財政決策反映多數人的意見，但少數人的利益同時得到充分的保證。未能反映民意的財政決策會受到監督。公眾對財政事務的意見的表達可以是直接的，也可以是間接的，即委託選出的代表表達意見。公眾參與財政決策的前提是獲取充分和準確的資訊，因此，財政資訊的及時準確披露是實現財政民主的基礎。財政民主化的根本目標是建立民主財政。進一步地，他提出了對財政民主化的四項具體考評指標：一是知情權，反映財政知情權的實現程度;二是參與權，反映公民對財政事務的參與程度;三是決策權，反映財政決策權的落實情況;四是監督權，反映民主財政的運作過程受監督程度。

　　汪丁丁***2007***提出了財政民主化的四條原理：一是民主監督下的財政，遠比無人監督或徵稅者的自我監督來得更有效率且更具公平性;二是以開支定稅入;三是徵稅的公平、便利、確定、經濟原則;四是由民眾來選擇合適的公共選擇機制，由後者決定稅種與稅負。

　　上述學者從不同的角度對民主財政進行了研究，有的論證了民主財政形成的必然性，有的論證了民主財政的。本文認為，民主財政是政府的各項財政決策反映民意，受民眾監督的一種制度。民主財政意味著人們通過民主機制控制公共財政。由於民主財政既是公共的又受民主機制的控制，因此，它對政府治理具有深刻和全面的影響。

　　從巨集觀方面分析，民主財政要求民主權利和財政的籌集保持一致性，民主財政會影響政府的民主性、參與性和透明化;從微觀方面分析，民主財政要求政府保持公共財政支出的公共性和公共預算編制的民主性，提高公共財政的配置效率。同時，民主財政也體現在層級間政府的分工模式上。因為民主財政是個人根據“經濟人”理性做出的憲政性選擇，反映到政府間職能的分工上就是各級政府職能的合理分工，尤其是在提供公共服務帶來的財政職能的分工上。財政民主化則是一個動態的過程，是從一種民主化程度較低的財政制度向民主化程度較高的財政制度不斷轉化的過程。

　　我國財政民主化改革的取向

　　***一***增強財政透明度使民眾能夠順暢瞭解財政決策、執行過程

　　由於存在搭便車、外部性、自然壟斷等市場失靈，市場無法生產公共產品和提供公共服務，納稅人為了共同的利益採取自願降低可支配收入向政府納稅的形式為公共治理提供了生產資源。因此，納稅人是社會的主人，政府應受到納稅人的制約。對政府資訊***包括財政資訊***公開的要求，是現代社會公民的一項基本權利，政府資訊公開源於該權利的要求，這項權利，人們一般稱之為知情權。因此，公開與透明是政府的基本要素，公民有權“隱瞞”自己的祕密，而公共事務的處理則要向公民公開，要求政府提高財政透明度。財政透明度的建設不僅應保障公民的知情權，還應保障公民有效地參與公共財政管理，促使民主完善，監督有效，防治腐敗。實現一定的財政透明度，就是公共財政管理要接受社會的監督，財政應否支出、如何開支、財政收入的規模和種類等等，都應該由人民通過一定的法律程式加以決定。政府所有的收支計劃和活動過程，除了某些特殊的例外，不僅都必須向人大公開，而且還必須向社會公眾公開，都必須接受社會公眾、人大和社會輿論的監督。

　　***二***建立財政制衡機制

　　民主財政要求更多的社會公眾參與財政決策過程中，而參與的一個重要方式就是監督與制衡。我國政府治理模式正處於單中心治理向多中心協同治理的關鍵時期，要建立民主財政，就必須構建人大立法機構、社會公眾和媒體多方位的立體監督制衡機制，這也是建立健全我國政府治理機制的必要條件。這樣做，一方面可以增強制度的剛性，提高法制的權威;另一方面又可以抑制政府官員道德風險，促進行政體制的改革，進而提高行政效率、降低行政成本、整合行政資源，切實體現人民當家作主。

　　***三***推進政府預算的科學決策

　　在公共財政方面，政治民主的典型特徵，就是政府就公共財政問題向公民負責。準確地講，是政府就財政資源的使用向納稅人負責。這一特徵可以引伸為“資源使用的責任法則”在政府預算領域中的直接應用。這一法則的含義是：資源使用者必須就資源使用向資源提供者負責。這一法則帶有普遍意義，任何根本的經濟與政治秩序都是建立在這一普遍法則基礎之上的。

　　就廠商而言，由於使用了消費者的資源***消費者用貨幣購買商品與服務提供的***，廠商必須就其商品與服務的內在品質向消費者負責，而不得以偽劣商品與服務侵害消費者權益。同樣的道理，民主政治要求政府向納稅人負責，即要求政府預算資源的使用向納稅人負責，而其核心含義是提高預算效率，即通過將資源轉移到效益更高的用途以及通過節減公共機構提供既定產出的成本，從而向納稅人提供更多更好的公共服務。

　　***四***中央與地方之間適度的財政分權

　　從根本上說，合理的財政分權應該處理好中央與地方各級政府間財權與財力的分配，保障各級政府都有必要的財權和充足的財力來較好地履行自身職能，以高質量和高效率地為民眾提供滿意的公共產品和服務，從而最大限度地促進社會經濟的發展和人民生活福利的提高。

　　參考文獻：

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