稅收學的論文
長期以來,稅收都是我國中央政府及各級地方政府最關鍵的財政收入來源,也是我國國民經濟得以保持健康穩定發展的重要保障。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
淺議我國現階段企業稅收籌劃問題
一、稅收籌劃的研究背景
從我國現階段的發展情況看，稅收籌劃在一定程度上相對比較陌生，沒有專門的稅收籌劃機構，在理論研究領域和實際操作領域都屬於起步和探索的初始階段就，還有很多需要解決的問題。改革開放至今，中國的各個方面得到迅猛發展，社會主義市場經濟逐漸完善並且取得了舉世矚目的成就。這一點尤其體現在中國加入世界貿易組織之後，經濟全球化得到全面發展，企業的稅收籌劃在這一背景下顯得越來越重要起來。根據博弈論原理，國家憑藉政治權利向企業徵稅以達到增加財政收入的目的，企業作為市場中的主體，為了實現留存收益的增加，稅收籌劃便應運而生，它可以通過合理的辦法儘可能減少稅款的繳付。稅收籌劃的發展程度在本質上反映了一國的社會和經濟發展程度，同時也能在某種程度上體現我國企業的納稅意識和徵管部門徵管水平的高低。我國在強調法制建設的今天，稅收體制逐漸健全，市場經濟的發展需要依法納稅，為了更加完善徵納雙方的義務關係，提升企業的納稅意識，稅收籌劃在我國企業當中壯大發展是有必要的，稅收籌劃的發展具有著重要的現實意義。
二、稅收籌劃在我國企業中發展的困境
***一***概念沒有普及
發達國家的公司及個人都很重視稅收籌劃，稅收籌劃很普遍。然而，對於我國的企業來說，它還算是新生事物，剛剛起步發展。人們對稅收籌劃認識的侷限性體現在：首先，人們沒有充分認識到稅收籌劃的合法性。我國企業一直生存在依法納稅、多納稅光榮的大環境下，給納稅者造成了少納稅違法的誤區，稅收籌劃可能被看作是偷、逃稅的一種手段。受傳統觀念的影響，稅收籌劃是合法的這一觀點難以被人們所接受。其次，稅收籌劃被認為是單獨的一次籌劃行為，而不是伴隨企業經營活動一直存在的行為。從目前稅收籌劃在企業當中的發展來看，企業內部不設立稅收籌劃部門，在需要籌劃的時候才聘請相關人員對企業的經營行為進行籌劃，被看作是一次性的籌劃行為。
***二***專業型人才未普及
稅收籌劃要求有良好的稅法基礎，除此之外，還涉及會計、財務管理等其它學科的知識，因此稅收籌劃的難度相對較大，彷彿企業的稅收籌劃活動是稅法專家的專利。儘管我國大部分財經類院校開設了稅收籌劃方向的稅務專業，但是他們畢業後的去向卻不是稅收籌劃。由於缺少稅收籌劃機構，使得該類人才沒有普及開來，企業當中也缺少可以進行稅收籌劃的人才。其實稅收籌劃沒有想象的那麼困難，只要能夠及時的掌握最新的法律法規政策，籌劃方案是可以套用的，節稅技巧可以被靈活運用，相同的情況可以採用相同的辦法，達到理想效果。
***三***籌劃成本普遍高
稅收籌劃實質上是一種規避繳納不必要稅款的行為，而我國目前的稅制建設趨於複雜化，隨著徵管部門工作上的疏忽，就會出現漏洞，這就為偷稅者提供了偷稅、避稅的條件。雖然偷稅是一種違法的行為，如被查出會依法受到嚴厲的懲罰，但在實際操作中，有很多偷、逃稅行為因為徵管部門徵管力度欠缺導致這些違法行為未能夠被及時查處。這就導致一部分納稅者投機取巧，致使偷稅現象嚴重。與偷稅相比較，顯得稅收籌劃的成本相對較高，納稅者為了實現自身利益最大化就會放棄稅收籌劃而選擇鑽稅法的漏洞進行逃稅。由於這種行為的出現，阻礙了企業稅收籌劃的發展，增加了稅收籌劃的隱性成本。
三、完善我國企業稅收籌劃發展的建議
***一***加強稅收徵管力度
正如上文所說，在我國當前的稅收執法環境下，一些納稅人不會採取相對成本較高的稅收籌劃，而是選擇冒風險使用違法手段來提升自身利益。因此在這樣的納稅條件下，徵管部門和執法部門應當加大其工作力度，加大處罰的程度，對那些偷稅、漏稅行為一定要嚴加懲罰，增加偷逃稅款的風險，逐漸把稅收籌劃是合理減稅的唯一途徑的思想植入每位納稅人的思想當中。這樣做就會激發納稅人通過稅收籌劃來規避不必要稅款的想法。稅收籌劃需要一個依法治稅的環境來加以保障，要求徵納雙方都按稅法行事，因此相關稅務部門要對稅收違法行為嚴懲不貸，體現稅法的嚴肅和強制性。良好的法制環境會增迦納稅者對稅收籌劃的需求，進而促進我國企業稅收籌劃的發展。
***二***建設稅收籌劃人才隊伍
稅收籌劃除了受諸多因素的制約外，稅收籌劃型人才對我國企業稅收籌劃發展也是不可或缺的。從國外的發展情況來看，他們都擁有專門的稅收籌劃稱謂，每個稅收籌劃隊伍都配備業務能力強的人才。我國當前的狀況是從事稅收籌劃行業的人員稀少，業務水平不能同國外相媲美，已經不能適應我國稅收籌劃行業的發展。應稅收籌劃發展的要求，我國應當儘快建設專業型人才隊伍，以保障社會主義市場經濟的良好發展。可以設立稅收籌劃資格崗位，需要掌握一定的知識，通過考試來取得資格證書。與此同時，也要重視在大學教育裡籌劃型人才的培養，注重理論與實踐相結合培養，為社會輸送人才。
***三***企業應當提升稅收籌劃認識度
企業進行稅收籌劃的短期目標是通過安排日常經營活動，最終減輕稅收負擔，從而增加企業的經營效益。企業人員應將目光放在長遠發展上，如果本企業一直進行稅收籌劃，將稅法的要求也都落實到實際生產經營當中，那麼時間久了，企業的納稅觀念和守法意識都會得到提高，稅收籌劃會使本企業充分享受到稅收優惠政策，從稅收優惠中取得利益遠比花費心思偷逃稅款要心安理得。納稅人只有充分認識稅收籌劃的意義，切實從稅收籌劃當中取得利益，才會將稅收籌劃納入本企業的一部分，進而推動我國企業稅收籌劃的發展。
篇2
淺議中小企業稅收籌劃現狀及對策
一、稅收籌劃概述
通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實現企業利益最大化，而對企業的投資、經營、分配和理財等方面進行事前處理，其前提是要遵守現行的法律法規，然後選擇最有利於企業經濟利益的納稅方案。
納稅籌劃的特徵被分為以下三個：合法性、事前性和目的性。其中對於合法性的定義是稅收籌劃必須堅持以遵循法律法規為基礎，對於減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居於三個特徵的首位。事先性指的是企業對各個納稅事項進行的安排和籌劃必須發生在納稅義務發生之前，與其相反的便是避稅，即發生在納稅義務發生之後的稅收籌劃。而目的性指的是企業實施稅收籌劃完全是為了能夠對企業的納稅成本進行降低，事項企業利潤最大化的目標。
二、中小企業稅收籌劃的現狀
***一***意識淡薄、觀念陳舊
因為稅收籌劃在我國起步較晚，因此多數的企業對其並沒有足夠的認識，它們可能會將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同;並且對於政府有關部門來說，它們的相關人員可能會認為對稅收籌劃實行鼓勵會導致納稅人出現更多的偷逃稅款的現象，這樣以來，除了會導致偷逃稅現象的飆升，還容易導致納稅人和稅收徵管機關之間出現嚴重的摩擦問題，因此就不利於徵管，另外稅收籌劃會導致納稅人對稅收優惠條款進行濫用，背離國家本來的用途，所以政府對稅收籌劃並沒有進行很好的鼓勵。
***二***人員綜合素質不高
稅收籌劃需要相關人員必須具備較高的綜合素質，他們對於知識的需求，不能僅僅集中在稅法和會計方面，還需要了解相關的財務管理知識。但是對於我國中小企業來說往往缺乏這一關鍵的條件，因此中小企業對於稅收籌劃工作的開展也被嚴重的影響了。對於一些規模中型的企業，儘管其銷售規模較大，但是，因為人員缺乏較高的素質，也使得其稅務籌劃方面幾乎一片空白。
***三***稅務代理制度不健全
因為目前的中小企業自身並沒有足夠的稅收籌劃專業人才來支撐企業的發展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行代理，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。但是因為我國的稅務代理制度的出現較晚，並且現在還基本仍處於發展階段，並且對於代理業務的型別來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。
***四***企業部門溝通、配合力度不夠
由於稅收涉及到了一個企業所以的經營活動，因此稅收籌劃的設計範圍就擴大到了企業的所有部門和經營環節。因此各部門之間的溝通和配合對於稅收籌劃的有效進行，有著極其重要的作用，尤其是財務部門的溝通。但是對於現在多數中小企業來說，雖然均設有財務部門，但是其與企業其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導致了企業稅務上出現嚴重的損失。
***五***稅法、準則執行較鬆，稅收優惠政策的不落實
首先，對於中小企業來說，他們對稅法、準則的執行存在著嚴重的力度不夠現象，而且當中小企業出現違法、違規行為的時候，並不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規行為的成本的較低，使得中小企業就不會過多的去在乎稅收籌劃的進行。其次，因為稅務部門組織稅收任務較重，稅收計劃的色彩濃厚，稅收優惠政策往往得不到落實，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。
三、我國中小企業稅收籌劃完善的對策
***一***樹立敏感的風險意識
因為對於任何一個企業來說，其經營環境都存在著複雜多變的特徵，因此就導致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風險。因此，中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關注稅收政策方面是否產生了變化，對其經營環境進行充分的分析。另外，中小企業在進行稅收籌劃的時候，還需要將籌劃方案方面存在的風險進行充分的考慮，通過多方面風險的考慮，樹立起足夠的風險意識。
***二***完善稅收籌劃代理體系的建設
因為目前的中小企業自身並沒有足夠的稅收籌劃專業人才來支撐企業的發展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行代理，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。因此對於稅收籌劃代理機構的選擇，就需要從多方面對其進行考慮，保證稅收籌劃代理機構在多方面均有較好的專業水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業提供的服務具備更好的專業性和全面性，在有效的降低中小企業稅收籌劃成本的同時，保證其效益實現最大化。
***三***充分認識稅收籌劃工作對於企業發展的意義
對於企業來說，稅收籌劃工作是對其自身合法利益的維護，所以對於中小企業來說，其管理過程就需要充分的關注對納稅與節稅的意識的認識，充分的瞭解到稅收籌劃對於企業的意義，認識到其對企業生產經營成本的降低和對企業競爭力的提升的現實作用。如果中小企業想要實現其長遠的發展，就需要很好的對稅收籌劃的內涵以及特徵進行認識，從而將稅收籌劃工作在企業中的地位進行提高，對稅收籌劃進行整體的規劃，從而保證企業稅負的有效降低。
***四***提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平
稅收籌劃工作的順利進行，需要有專門的人才對其進行支撐。但是現階段，我國大部分的中小企業都缺乏必要的稅收籌劃人才，這就導致稅收籌劃不能順利的進行。所以，要想提高中小企業的稅收籌劃水平，首先應加強對於企業財務管理以及會計人員的知識教育培訓，進而在企業內部建立規範完善的財務制度。在企業日常管理工作中，組織相關專業人員進行稅法知識以及職業道德的教育培訓，為企業財務管理工作提供後備人才。
>