風險與保險論文
保險公司的經營過程有著和一般金融企業不同的特殊性,其主要特點是保費收入在前,而對應的賠付成本支出在後。下文是小編為大家蒐集整理的的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
淺析保險業財務風險防範與控制
摘 要 改革開放特別是建立市場經濟體制以來，我國保險業取得了舉世矚目的發展成就，與此同時，保險業也進入了激烈競爭的市場時代。由於保險企業是專門經營風險的特殊企業，它的主要產品就是風險管理，風險因素無時不在左右著保險公司的管理決策。本文在界定保險業主要的財務風險基礎上，總結了當前保險業財務風險防範與控制中存在的問題，提出進一步加強保險業財務風險防範與控制的具體對策措施。
關鍵詞 保險業 財務風險 防範 控制
近幾年來，隨著中國人壽、中國人保、平安保險、太平洋保險、中國大地保險等企業的發展，保險越來越被人們所熟知認可，保險業已成為現代市場經濟不可或缺的重要組成部分。2014年是中國保險業發展最好的一年，保險行業的總資產規模突破了10萬億元，全年保費收入2.02億元，同比增加17.5%;全年保險業利潤總額2046.6億元，同比增加10***%，資金運用平均收益率為6.3%。但與此同時，保險業也進入了激烈競爭的市場時代，風險因素無時不在左右著保險公司的生存和發展。本文擬對保險業的財務風險防範與控制作一探討，為保險公司進一步加強財務風險管理，提高財務風險管理水平提供參考。
一、保險業的主要財務風險
由於會計反映與財務管理密不可分，因此本文所指的財務風險，主要是指廣義的財務風險，甚至包括部分會計風險。
保險企業的財務風險大致分為業務經營中的財務風險、投資產生的財務風險、融資產生的財務風險、財務資料真實性風險以及系統性財務風險。其中，前四項屬於保險企業的個別財務風險***非系統性風險***。
第一，業務經營中的財務風險主要是保險業本職――保險業務帶來的風險。
第二，投資產生的財務風險是保險企業為增加收益、提高償付能力，在保險以外進行投資所產生的風險。
第三，融資產生的財務風險是因為保險企業的融資源自身的經營需求，企業獲得更多資本的能力將受到自身財務狀況、經營業績、現金流量和外部負債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關風險。
第四，財務資料真實性風險。保險業風險排在前列之一的就是一些虛假的資訊，包括虛假的業績、成本、費用資訊和虛假的渠道營銷、賠案、客戶資訊、服務價值。此外，還包括政府和企業虛榮的增長需求、虛妄的綜合經營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現在企業財務資料上，構成了最大的不確定，也是保險企業最大的風險。
第五，系統性風險即市場風險，是指由政治、經濟、社會等巨集觀環境因素所造成的對企業收益的影響，這種風險保險企業不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風險。
財務穩健性是保險公司價值最重要的指標，而實現公司可持續發展又是規範保險市場秩序的重要條件。因此，加強保險業的財務風險防範與控制意義重大。
二、保險業財務風險防範與控制中存在的問題
***一***業務經營財務風險防範與控制中的問題
***1***準備金提存不足或不實。保險業經營的特點是事先收取固定保費，一旦保險事故發生，按照合同事前協議的條款支付賠款。由於保險公司要履行的責任發生在合同簽訂後。因此，在收取保費時必須計提充足的責任準備金。準備金的估算金額會受外部***如通貨膨脹***及內部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責任準備金提存不足或不當，可能會導致無法顯示公司正確的財務狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。
***2***償付能力不足。對保險企業而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業必須履行合同並及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據相關監管法規、會計準則調整後的認可資本***即認可資產減去認可負債的差額***必須大於保險法規規定的金額，否則保險即被認定為償付能力不足。隨著監管的加強，保險企業的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達標。
***二***投資行為財務風險防範與控制中的問題
***1***資金流動性風險。保險企業主要的財務風險來自於資金利用率的侷限性而給企業帶來的損失以及保險企業盈利或虧損的不確定性風險，主要表現在因資金的不足而引發的現金流問題。這幾年來，保險資金運用中銀行存款仍佔了較大的比例，而同業拆借和國債佔的比例並不高，金融債券、企業債券以及其他投資的佔比則更低。這種投資結構對保險企業並不利，保險資金資源難以優化配置，與收益性、流動性、安全性的優化組合要求相悖。
***2***對銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創造資金的能力，充分發揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經營業務。但一些公司在現金管理上出現了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過於分散，影響貸款力度;分支公司分別與銀行發生業務關係，使資金成本和財務費用大量增加。就現在的情況來看，資金集中管理和分散佔用的矛盾已成為保險企業要面對解決的主要問題。
***三***融資行為財務風險防範與控制中的問題
保險企業為實現業務增長、進入新業務領域和滿足監管機構資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業務。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發達國家，評級機構對保險企業的信用評級是衡量保險企業信用風險的重要指標，若評級結果不理想，保險企業可能會為此承擔長期的融資成本，從而加大公司經營壓力。
而對上市公司而言，融資成本比一般的企業更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等採用公開上市進行融資，需要承擔比一般保險公司更高的資訊披露成本、發行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費用。
***四***財務資料真實性風險防範與控制中的問題
由於受長期粗放式經營管理的影響，一些保險公司的業務和財務資料不真實問題突出，主要表現為：
***1***保險公司簽發陰陽保單，虛假登出保單，違規批單退費、虛假理賠等造成財務資料不真實。如在收入確認完整性方面，存在坐扣保費和淨保費入賬的問題;收入確認合規性方面，存在以登出保單方式沖銷應收保費、虛掛應收保費、陰陽保單、系統外出單、虛假批單退費等方式截留保費收入以及不按權責發生制確認保費收入、款項未到賬，確認保費收入的行為;收入確認真實性方面，存在虛增保費收入、跨年度調節保費收入、各業務渠道間調整保費收入及費用變通補充保費的情況。 ***2***保險公司不按相關法律法規的規定確認保費收入，虛列手續費、佣金支出，虛列營業費用、虛掛中介業務等造成財務資料不真實。如手續費支出使用不規範的票據，而非保險中介統一發票;手續費支付沒有按照代理合同內容來支付;手續費支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續費;手續費通過業務及管理費科目來轉換。佣金支出方面，則有虛掛個人營銷員來套取資金;還存在佣金未經系統計算、加扣款手續不齊全等不規範現象;虛列營業費用等形式套取資金用於補貼銷售費用等造成財務資料不真實現象。
***3***保險公司通過設立賬外賬，坐扣、截留保費等，進行資金體外迴圈。在這方面存在審批流程及籤批手續不完整、無授權委託書或者證明資料不齊全、業務支出依據不充分進行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關的費用納進賠案列支、以虛假費用票據報銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。
***4***保險公司向保險監管機構提供虛假的報告、報表或資料。由於存在財務業務資料失真的情況，財務報表已不能反映公司的實際經營情況，由此得出的統計資料存在明顯的實際偏差。
***5***會計核算方面的問題。一些保險公司存在未能依照有關會計法規選擇會計政策、會計核算不合理不準確、會計資訊質量不高等問題。主要體現在會計核算依據不完全真實準確，會計資料不規範，隨意調整會計科目等方面。
***6***私設“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險公司有假公濟私的嫌疑，或截留或隱匿或轉移業務收入，一些從業者隱瞞利潤或結餘，採取年底突擊花錢或將公司收支結餘虛列支出情況。
三、解決保險業財務風險防範與控制問題的對策措施
筆者認為，保險業財務風險防範與控制問題產生的原因眾多，其中有巨集觀環境複雜多變的因素、也有內部財務監管力度不到位、財務管控制度不完善、財務決策缺乏科學性、財務管理人員風險意識不強等原因。保險公司必須充分認識、考量客觀存在的各種財務風險，建立健全行之有效的防範與控制機制，採取得力的財務風險防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。
***一***提高公司上下的財務風險防控意識和素質
財務風險存在於保險公司承保、理賠、管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都會給公司帶來財務風險。因此，必須提高公司領導和全體員工的財務風險防控意識，公司財會管理人員必須將風險防控意識貫穿於財務管理和會計工作的始終。基於目前一些保險公司高層管理人員和財會人員風險意識淡薄的現實情況，公司應定期進行風險意識和風險防控知識技能的培訓，不斷提高公司財務管理人員的素質，並積極與財務風險管理較好的同行企業交流，學習和借鑑其先進經驗，構建形成公司財務風險管理文化，形成公司上下抵禦財務風險的盾牌。
***二***加強內控制度的健全與落實
針對公司業務經營和財務資料真實性方面的財務風險，主要應採取以下措施：完善財務“收、支兩條線”制度;嚴格貫徹保險業財經紀律的“十五條禁令”;完善現金預算管理制度;完善見費出單制度;完善單證管理制度;完善印章管理制度。特別是印章保管必須實行責任制，防止出現對外擔保、私設小金庫等情況，對違反規定使用印章造成嚴重後果的必須追究保管人的責任。完善財務授權制度;加強內部審計工作。
***三***完善公司財務風險預警系統
***1***對保險公司短期償付能力進行預警分析，可設定以下指標：1***速動比率。速動比率是反映公司易於變現的資產是否足以歸還到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：速動比率=速動資產/***未到期責任準備金+未決賠款準備金***。2***現金比率。現金比率反映的是公司現金與現金等價物是否足以歸還，未到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：現金比率=***現金+現金等價物***/***未到期責任準備金+未決賠款準備金***。
***2***對保險公司長期償付能力進行預警分析，可以採用以下指標：1***資產負債率。資產負債率=負債總額***或負債平均餘額***/資產總額***或資產平均餘額***。作為高負債經營結構的行業，保險企業的資產負債率必須要高於一般的製造業，一般的財產保險公司指標值應<85%，而壽險公司資產負債率要更高於財險公司，其指標值應<90%。若保險企業資產負債率>1，則說明該保險企業資不抵債，出現財務危機，有可能破產。2***負債經營率。負債經營率表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度，是負債與所有者權益的比例。對於一般製造業，該指標小於等於1，負債小於等於所有者權益，說明企業償付能力較強，財務結構穩定，但對於保險公司這種高負債經營機構而言，該指標應大於1。3***固定資本率。固定資本率=***固定資產淨值+在建工程餘額***/淨資產，這是一個約束性指標，用來控制實物資本的比例。按保險公司財務制度規定，固定資產淨值和在建工程餘額之和佔淨資產的比重不得超過50%。
***四***加強對公司財務運營的管控
針對投資和融資業務財務風險防控中存在的問題，保險公司可採取以下對策措施：
***1***搭建有效的管控平臺。具體舉措包括：1***開發應用集中管控的系統，以中國平安保險為例，共經過四個時期才逐步完善了財務集中管理。2***事前審批、事中監控、事後評價。3***資金集中支付。4***費用預算管理系統的上線。5***財務共享中心的建立。
***2***提高財務決策的科學化水平。為防範財務風險，保險公司在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素，儘量採用定量分析方法，並運用科學的決策模型進行決策，切忌經驗決策和主觀臆斷，從而降低產生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財務風險。
***3***完善財務管理系統，以適應不斷變化的巨集觀環境。保險公司應制定財務風險管理戰略，建立並不斷完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境。第一，要設定高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效執行。第二要加強財務人員培訓，不斷提升其管控財務風險的能力，提高對環境變化的適應能力。
***五***強化保險市場監管，防控系統性財務風險
近幾年來，保險業已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監管框架，監管的規範化、資訊化水平得到提升，監管的科學性、有效性得到加強，提高了發現、識別、防範和控制保險業系統風險的能力。下一步要進一步建立動態償付能力監管指標體系，提高償付能力監管的科學性和約束力，健全精算制度，統一財務統計口徑和績效評估標準。參照國際慣例，進一步完善符合保險業特點的財務會計制度，規範關聯交易，加強資訊披露，保證財務資料真實、及時、透明。進一步強化保險市場行為監管，嚴厲查處保險經營中的違法違規行為，提高市場行為監管的針對性和有效性，建立和諧有序的競爭環境，營造保險業財務依法、合規、真實反映經營結果的氛圍。
總之，每一個企業自成立之日起，財務風險就相伴而來。對保險公司而言，財務風險更是財務管理過程中必須面對並加強防控的一個現實問題。財務風險不可能完全消除，但是可以通過分析產生風險的緣由，採取合理的風險控制的方法，加以有效的防範，把風險降低到最低程度。
參考文獻
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