企業基建財務管理研究

　　[摘要]隨著我國財務會計制度改革的不斷深入，基建財務管理也逐漸完善。企業作為投資主體，在基本建設投資中的財務管理基本得到落實。但是在積極推進基建財務與企業財務接軌的過程中，基建財務管理面臨急需解決的問題。因此，加強企業有關基建業務的財務管理顯得尤為重要。本文結合實際工作經驗，就企業基建財務管理存在的問題進行分析和探討。

　　[關鍵詞] 基建財務問題對策檔案管理

　　企業要想建設成為一個高質量、高速度、低造價並且合理分配和使用人力、物力、財力。就必須利用基建財務對工程建設計劃執行過程中所體現的資金動向進行科學的、嚴格的核算和監督，為制定基建計劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經營管理工作，充分挖掘內部潛力。因此，加強基建財務管理十分必要。

　　一、基建財務定義

　　所謂基建財務，主要是指負責與在建工程相關工作的財務。它具體包括專案的可行性研究、編制專案概算、工程預決算、從專案建設到專案竣工結束的財務決算全過程。主要工作包括：***1***管理基建工程款項的撥入，支付和結算;***2***編制基建報表制度;***3***參與基建專案預算，內控，核算，驗收，合同簽訂，決算; ***4***制定基建財務制度;***5***監督基建工程合同的執行 ;***6***其他有關基建財務事項。如：對基建業務中的材料、裝置採購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄，及時掌握工程進度，定期進行財產清查。

　　二、企業基建業財務管理存在的問題

　　1.會計制度在實施中的問題。1996年1月1日起執行的《國有建設單位會計制度》規定，凡是符合規定條件，並報經主管財政機關稽核批准，建設單位財務會計與生產企業財務會計已經合併的，不再執行本制度，應執行相應的企業會計制度。分行業會計制度對基建業務核算只設置“在建工程”一個科目，該科目“編制說明”定義“本科目應按工程專案和外購工程物資設定明細賬”，對其中核算內容繁雜的“待攤投資”如何設定明細科目和確定分攤方法未提及，對混合在一起的土建工程成本在明細專案中如何分配也未提及。

　　2.管理制度不全。現行管理制度不能適應基本建設投資主體多元化的要求，實踐中可操作性差。有些制度明顯落後於基本建設發展要求，但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應的情況下，基建財務管理也經常出現無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設財務管理制度行為的相關檔案，處罰規定不具體，難以掌握處罰的尺度。

　　3.組織機構人員素質的問題。現在很多企業的基建財務管理工作基本都分散在計劃部、組織部、財務部等幾個部門，基建業務會計核算作為單項業務併入財務部門，分散的管理模式不利於對專案全過程進行監督和控制。長期以來，有些企業領導認為基建財務是臨時的，專職基建會計人員無關緊要，或者由其他財會人員代理兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對正常基建業務記賬處理能夠勝任，也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結轉、竣工財務決算等難度較大的業務，更談不上對專案的可行性研究、分析、投資估算和財務測算方面的內容。

　　4.可行性研究分析不足。專案建議書和可行性研究報告的編制常常由於片面領會檔案的精神，受到相關行業部門的限制。

　　三、企業基建財務管理對策研究

　　1.科學建立基建財務制度。會計科目的設定是基建財務的基礎，一個合理的構架更利於專案的管理。工程技術部門負責工程施工，而財務部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應按工程概算設定。進行一一對應，相匹配。這樣才能準確地核算單項工程成本，才能區別哪些是概算外工程。為工程竣工結算提供全面而準確的依據。避免超計劃、超預算。建立健全基建業務內部財務管理制度，財務人員依據各項制度深入到工程管理中。

　　2.強化企業基建財務的管理。要結合各個區域特點，完善財務統一管理制度，深化財務管理體制改革。對重點專案在組建時就要積極比較分析建設資金的統一管理、統一機構人員、統一財務管理制度、統一財務結算和竣工決算。由此形成對企業資金安全執行的統一制約機制，從而規範資金管理，促進資金安全。

　　3.做好專案的建檔意識。要做好工程檔案、資料的建檔工作為專案可行性研究供完整的技術資料。首先應從合同簽訂抓起。這樣工程專案的工程檔案、資料收集、立卷、歸檔;其次，通過合同進行了分解，加強工程各參與單位完成此工作的責任感，做到各負其責，也為檔案、資料的超前控制奠定了法律基礎;再次，加強全程跟蹤控制，加強督導。從專案的建議書、可行性研究開始就應對檔案資料進行跟蹤、收集和監督，對具體檔案、具體資料形成的單位和有關人員進行跟蹤和督促，確保檔案收集過程的完整性;最後，努力完善、健全早期建築的檔案資料和收集歸檔。

　　4.完善基建財務管理機制。具體表現在：***1***在基本建設資金的撥付和財務會計核算管理上，創新基本建設撥款程式和統一基建會計核算方法。***2***在基本建設資金監督檢查機制上創新，加強建設資金的源頭管理，明確財政性投資專案的資金必須設立專門專戶進行管理，杜絕濫支挪用。***3***在建設專案工程預算決算和審查上創新，對涉及財政投資專案竣工決算的要進行審計工作。***4***要建立嚴格的報表制度。重點是撥款資金申請表、工程進度表、專案資金到位情況表等。***5***實施有效基建財務管理內部控制的保障措施。基建財務管理內部控制的建立是實施內部控制的前提，是具體控制手段的依據，同樣也是實施內部會計控制的基礎。

　　總之，企業應重視抓好基建財會隊伍的基本建設，保證企業基建財務管理水平的不斷提高。在增強全域性意識，服務集團發展全域性的同時，還要特別重視加強融資管理，保障資金需求，加強工程成本的控制，把工程造價控制在概算內，保證專案投產後具有競爭能力，要認真做好生產運營準備工作，保障基建財務制度建設和資訊化建設。