管理會計課堂筆記第六章
第六章 預測分析
第一節 預測的基本程式與方法
一、預測的概念和基本程式
所謂預測，是根據反映客觀事物的資料資訊，運用科學的方法來預計和推測客觀事物發展的必然趨勢和可能性。其主要特點是，根據過去和現在預計未來，根據已知推測未知。其基本程式如下：
***1***確定預測目標；
***2***收集整理資料；
***3***選擇預測方法；
***4***綜合分析預測；
***5***計算預測的誤差。
二、預測的方法及其特點
預測的方法概括起來有兩類，即非數量方法和數量方法。
非數量方法，又稱定性分析法，是指依靠人的主觀分析判斷來確定未來的估計值。其主要做法是由熟悉情況和業務的專業人員根據過去的經驗進行分析、判斷，提出預測意見，然後再通過一定的形式進行綜合，作為預測未來的主要依據。
趨勢預測法，是以一個指標本身過去的變化趨勢作為預測的依據，這意味著把未來當作過去歷史的延伸；而因果預測法是從某項指標與其它有關指標之間的規律性聯絡中進行分析研究，根據它們之間的規律性聯絡作為預測的依據。前者主要包括簡單平均法、移動平均法和指數平滑法等；後者主要包括迴歸分析法和相關分析法等。
預測的過程，實際上是資訊處理、加工、利用的過程，並不是簡單的主觀臆測，它具有一定的科學性、近似性和侷限性。
銷售預測是企業財務預測的起點，是指在充分調查、研究的基礎上，預計市場對本企業的產品在未來時期的需求趨勢。其主要的方法有算術平均法、趨勢平均法、指數平滑法、迴歸直線預測法等。
一、算術平均法
算術平均法是根據過去若干期的銷售量，計算簡單的算術平均數作為未來的銷售預測數。公式如下：
計劃期銷售預測屬=各期銷售量總和/期數
二、趨勢平均法
這種方法是假設未來時期的銷售使與它相近時期銷售量的直接繼續，而同較遠期的銷售量關係較小，同時為了儘可能縮小偶然因素的影響，就以最近若干期的平均值作為計算預測期的預測值基礎的一種方法。
三、指數平滑法
指數平滑法是根據前期銷售量的實際數和預測數，以加權因子為權數，進行加權平均來預測下一起的銷售量的方法。其計算公式如下：
預測銷售量=平滑係數×上期實際銷售量+***1-平滑係數***×上期預測銷售量
學習該方法要注意它與趨勢平均法的區別與聯絡。兩者都是以一個指標過去的變化趨勢作為預測未來的依據，但採用趨勢平均法時，對前後各時期同等看待，在計算若干期的平均數和趨勢平均數時，其權數相同；而採用指數平滑法，卻對不同時期的資料去不同的權數：越是近期的資料，其權數越大，越是遠期的資料，權數越小。平滑係數a的去職範圍是0
四、直線迴歸預測法
直線迴歸預測法是運用直線迴歸方程，根據自變數的變動，來預測因變數發展變動趨勢的一種方法。公式如下：y=a+bx
第三節 成本預測
成本預測的內容主要包括目標成本預測、產品成本水平發展趨勢預測、因素變動預測和最佳產品質量成本的預測四個方面。
一、目標成本預測
目標成本是隻企業在生產經營活動中某一時期要求實現的成本目標。確定目標成本，使為了控制生產經營過程中的活勞動消耗和物質消耗，降低產品成本，以保證企業目標利潤的實現。如果目標成本不能實現，則企業的目標利潤也就沒有了實現的基礎。
目標成本的確定，通常有兩種方法：
1．選擇某一先進成本水平作為目標成本。
2．先確定目標利潤，然後從產品銷售收入中減去銷售稅金和目標利潤，餘額就是目標成本。用公式表示如下：
目標成本=預計的產品銷售收入-銷售稅金-目標利潤
二、產品成本水平發展趨勢預測
產品成本水平發展趨勢預測，就是根據產品成本和產量之間存在的依存關係將產品成本劃分為變動成本和固定成本兩類，從而預計計劃期內產量變化條件下的總成本水平。其主要的預測方法有高低點法和迴歸直線法。後者已經介紹過，下面講一下高低點法。
高低點法是將一定時期歷史成本資料中的最高最低產量下成本的差額與最高最低產量的差額進行對比，求得單位變動成本，然後根據一的產量水平下的總成本和單位變動成本，求得固定成本總額，從而進行成本預測的一種方法。具體計算公式如下：
b＝ 最高產量下的總成本－最低產量的總成本
最高產量－最低產量
a=最高點成本總額-b×最高點的產量=最低點成本總額-b×最低點的產量
其中：a--總成本 b--單位變動成本
a、b的值求得後，結合預測銷售量x，代入直線方程y=a+bx，即可預測出計劃期的產品總成本和單位成本。
預測計劃期的產品總成本y1=a+bx1
預測計劃期的產品單位成本=y1/x1
三、因素變動預測法
因素變動預測法是以基年實際產品成本為基礎，預見到各個成本專案中今後一定時期內將受到哪些因素的影響及影響程度，預測今後的產品單位成本及總成本。影響產品成本變動的因素主要有直接材料消耗量、工資水平與勞動生產率和產量變動等。用公式表達如下：
四、最佳產品質量成本的預測
質量成本是指在產品質量上發生的一切費用支出，包括由於未達到質量標準造成損失而發生的費用以及為了保證和提高產品質量而支出的各種費用。用公式表達如下：
質量成本總和=內部質量成本總和+外部質量成本總和+評價質量成本總和+預防質量成本總和
第四節 利潤預測
本節主要介紹了利潤預測的另外一種方法--比例法。所謂比例法，就是根據利潤率指標來預測計劃期產品銷售利潤的一種方法。這主要有三種途徑：
1．根據銷售收入利潤率來預測
其公式是：
預計計劃期產品銷售利潤額=預計計劃期產品銷售成本×銷售收入利潤率
2．根據銷售利潤率來預測
其公式是：
預計計劃期產品銷售利潤額=預計計劃期產品銷售成本×銷售成本利潤率
3．根據產值利潤率來預測
其公式是：
預計計劃期產品銷售利潤額=預計計劃期產品總產值×產值利潤率
第五節 籌資預測
籌資預測是工業企業經營預測中不可缺少的組成部分，通過資金預測，可以使企業做到心中有數，從而合理的使用資金，不斷提高期利用效果。
前面曾經提到過，對籌集資金需要量影響最大的變數是企業未來年度預測的銷售額，也就是說，銷售預測是資金需要量預測的主要依據。籌資預測通常使用的方法是銷售百分比法。簡單地說，銷售百分比法就是根據資金的各個專案與銷售收入總額之間的依存關係，並且假定這些關係在未來時期保持不變，然後根據計劃期銷售額的增長情況來預測需要相應追加多少資金的一種方法。
銷售百分比法預測籌資需求的一般程式為：
1．分析、研究資產負債表上那些能夠隨銷售量變動而發生變化的專案，並將這些專案分別除以基年的銷售量，以銷售百分比的形式表示。
2．將資產已銷售百分比表示的合計數減去負債能夠隨銷售額增長而自動增加的專案已銷售百分比表示的合計數，得出計劃期內每增加一元銷售所需要增加的籌資的百分比。
3．以預測未來年份增加的銷售量乘以每增加一元銷售量所需要籌資金額的百分比，然後再扣除企業內部形成的資金來源，即可得出計劃期需要增加的籌資額的預測值。
第一節 預測的基本程式與方法
一、預測的概念和基本程式
所謂預測，是根據反映客觀事物的資料資訊，運用科學的方法來預計和推測客觀事物發展的必然趨勢和可能性。其主要特點是，根據過去和現在預計未來，根據已知推測未知。其基本程式如下：
***1***確定預測目標；
***2***收集整理資料；
***3***選擇預測方法；
***4***綜合分析預測；
***5***計算預測的誤差。
二、預測的方法及其特點
預測的方法概括起來有兩類，即非數量方法和數量方法。
非數量方法，又稱定性分析法，是指依靠人的主觀分析判斷來確定未來的估計值。其主要做法是由熟悉情況和業務的專業人員根據過去的經驗進行分析、判斷，提出預測意見，然後再通過一定的形式進行綜合，作為預測未來的主要依據。
趨勢預測法，是以一個指標本身過去的變化趨勢作為預測的依據，這意味著把未來當作過去歷史的延伸；而因果預測法是從某項指標與其它有關指標之間的規律性聯絡中進行分析研究，根據它們之間的規律性聯絡作為預測的依據。前者主要包括簡單平均法、移動平均法和指數平滑法等；後者主要包括迴歸分析法和相關分析法等。
預測的過程，實際上是資訊處理、加工、利用的過程，並不是簡單的主觀臆測，它具有一定的科學性、近似性和侷限性。
銷售預測是企業財務預測的起點，是指在充分調查、研究的基礎上，預計市場對本企業的產品在未來時期的需求趨勢。其主要的方法有算術平均法、趨勢平均法、指數平滑法、迴歸直線預測法等。
一、算術平均法
算術平均法是根據過去若干期的銷售量，計算簡單的算術平均數作為未來的銷售預測數。公式如下：
計劃期銷售預測屬=各期銷售量總和/期數
二、趨勢平均法
這種方法是假設未來時期的銷售使與它相近時期銷售量的直接繼續，而同較遠期的銷售量關係較小，同時為了儘可能縮小偶然因素的影響，就以最近若干期的平均值作為計算預測期的預測值基礎的一種方法。
三、指數平滑法
指數平滑法是根據前期銷售量的實際數和預測數，以加權因子為權數，進行加權平均來預測下一起的銷售量的方法。其計算公式如下：
預測銷售量=平滑係數×上期實際銷售量+***1-平滑係數***×上期預測銷售量
學習該方法要注意它與趨勢平均法的區別與聯絡。兩者都是以一個指標過去的變化趨勢作為預測未來的依據，但採用趨勢平均法時，對前後各時期同等看待，在計算若干期的平均數和趨勢平均數時，其權數相同；而採用指數平滑法，卻對不同時期的資料去不同的權數：越是近期的資料，其權數越大，越是遠期的資料，權數越小。平滑係數a的去職範圍是0
四、直線迴歸預測法
直線迴歸預測法是運用直線迴歸方程，根據自變數的變動，來預測因變數發展變動趨勢的一種方法。公式如下：y=a+bx
第三節 成本預測
成本預測的內容主要包括目標成本預測、產品成本水平發展趨勢預測、因素變動預測和最佳產品質量成本的預測四個方面。
一、目標成本預測
目標成本是隻企業在生產經營活動中某一時期要求實現的成本目標。確定目標成本，使為了控制生產經營過程中的活勞動消耗和物質消耗，降低產品成本，以保證企業目標利潤的實現。如果目標成本不能實現，則企業的目標利潤也就沒有了實現的基礎。
目標成本的確定，通常有兩種方法：
1．選擇某一先進成本水平作為目標成本。
2．先確定目標利潤，然後從產品銷售收入中減去銷售稅金和目標利潤，餘額就是目標成本。用公式表示如下：
目標成本=預計的產品銷售收入-銷售稅金-目標利潤
二、產品成本水平發展趨勢預測
產品成本水平發展趨勢預測，就是根據產品成本和產量之間存在的依存關係將產品成本劃分為變動成本和固定成本兩類，從而預計計劃期內產量變化條件下的總成本水平。其主要的預測方法有高低點法和迴歸直線法。後者已經介紹過，下面講一下高低點法。
高低點法是將一定時期歷史成本資料中的最高最低產量下成本的差額與最高最低產量的差額進行對比，求得單位變動成本，然後根據一的產量水平下的總成本和單位變動成本，求得固定成本總額，從而進行成本預測的一種方法。具體計算公式如下：
b＝ 最高產量下的總成本－最低產量的總成本
最高產量－最低產量
a=最高點成本總額-b×最高點的產量=最低點成本總額-b×最低點的產量
其中：a--總成本 b--單位變動成本
a、b的值求得後，結合預測銷售量x，代入直線方程y=a+bx，即可預測出計劃期的產品總成本和單位成本。
預測計劃期的產品總成本y1=a+bx1
預測計劃期的產品單位成本=y1/x1
三、因素變動預測法
因素變動預測法是以基年實際產品成本為基礎，預見到各個成本專案中今後一定時期內將受到哪些因素的影響及影響程度，預測今後的產品單位成本及總成本。影響產品成本變動的因素主要有直接材料消耗量、工資水平與勞動生產率和產量變動等。用公式表達如下：
四、最佳產品質量成本的預測
質量成本是指在產品質量上發生的一切費用支出，包括由於未達到質量標準造成損失而發生的費用以及為了保證和提高產品質量而支出的各種費用。用公式表達如下：
質量成本總和=內部質量成本總和+外部質量成本總和+評價質量成本總和+預防質量成本總和
第四節 利潤預測
本節主要介紹了利潤預測的另外一種方法--比例法。所謂比例法，就是根據利潤率指標來預測計劃期產品銷售利潤的一種方法。這主要有三種途徑：
1．根據銷售收入利潤率來預測
其公式是：
預計計劃期產品銷售利潤額=預計計劃期產品銷售成本×銷售收入利潤率
2．根據銷售利潤率來預測
其公式是：
預計計劃期產品銷售利潤額=預計計劃期產品銷售成本×銷售成本利潤率
3．根據產值利潤率來預測
其公式是：
預計計劃期產品銷售利潤額=預計計劃期產品總產值×產值利潤率
第五節 籌資預測
籌資預測是工業企業經營預測中不可缺少的組成部分，通過資金預測，可以使企業做到心中有數，從而合理的使用資金，不斷提高期利用效果。
前面曾經提到過，對籌集資金需要量影響最大的變數是企業未來年度預測的銷售額，也就是說，銷售預測是資金需要量預測的主要依據。籌資預測通常使用的方法是銷售百分比法。簡單地說，銷售百分比法就是根據資金的各個專案與銷售收入總額之間的依存關係，並且假定這些關係在未來時期保持不變，然後根據計劃期銷售額的增長情況來預測需要相應追加多少資金的一種方法。
銷售百分比法預測籌資需求的一般程式為：
1．分析、研究資產負債表上那些能夠隨銷售量變動而發生變化的專案，並將這些專案分別除以基年的銷售量，以銷售百分比的形式表示。
2．將資產已銷售百分比表示的合計數減去負債能夠隨銷售額增長而自動增加的專案已銷售百分比表示的合計數，得出計劃期內每增加一元銷售所需要增加的籌資的百分比。
3．以預測未來年份增加的銷售量乘以每增加一元銷售量所需要籌資金額的百分比，然後再扣除企業內部形成的資金來源，即可得出計劃期需要增加的籌資額的預測值。
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