小微企業稅收優惠政策解讀

　　是什麼?今天小編就整理了相關資料分享給大家，歡迎閱讀。

　　小微企業在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。黨中央、國務院一直高度重視小微企業的發展，出臺了一系列稅收扶持政策，切實減輕了小微企業的負擔。

　　1.企業享受小微企業所得稅優惠政策需要符合哪些條件?

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，符合條件的小型微利企業，指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

　　工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2.符合條件的小微企業按照什麼稅率繳納企業所得稅?

　　符合條件的小微企業按照20%的稅率繳納企業所得稅。

　　3.年應納稅所得額低於20萬元的小微企業，可以享受什麼稅收優惠?

　　根據《財政部 國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策的通知》***財稅〔2015〕34號***，年應納稅所得額低於20萬元的小微企業，自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　4.小微企業的從業人數如何計算?

　　小型微利企業的從業人數，是指與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數之和，按企業全年月平均值確定，具體計算公式是：

　　月平均值=***月初值+月末值***÷2

　　全年月平均值=全年個月平均值之和÷12

　　年度中間開業或者終止經營活動的企業，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　5.企業被稅務機關核實當年不符合小微企業條件，應如何處理?

　　企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度彙算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

　　6.核定徵收企業所得稅的企業，能否享受小微企業稅收優惠?

　　可以。符合規定條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收還是核定徵收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　7.非居民企業能否享受小微企業所得稅優惠政策?

　　不可以。小微企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。僅就來源於我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用小微企業減按20%稅率徵收企業所得稅的政策。

　　8.新辦企業當年可以享受小微企業稅收優惠嗎?

　　本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半徵稅政策;超過20萬元的，停止享受減半徵稅政策。

　　9.企業在預繳企業所得稅時，是否可以享受小微企業所得稅優惠政策?是否需稅務機關稽核批准?

　　符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關稽核批准。

　　小型微利企業在預繳和彙算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

　　10.企業同時符合研發費用加計扣除和小型微利企業優惠政策的，可以同時享受嗎?

　　《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。

　　企業同時符合研發費用加計扣除和小型微利企業優惠政策的，可以同時享受。

　　11.月銷售額或營業額不超過3萬元的小微企業，可以享受哪些稅收優惠?

　　根據規定，在2015年12月31日前，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規模納稅人***含企業、企業性單位、個體工商戶、其他個人***，免徵增值稅;月營業額不超過3萬元的營業稅納稅人，免徵營業稅。

　　12.小微企業免徵增值稅、營業稅如何進行會計處理?

　　小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，並確認為應交稅費，在達到規定的免徵增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

　　小微企業滿足規定的免徵營業稅條件的，所免徵的營業稅不作相關會計處理。