日記賬的分類

　　核對銀行對賬單與單位銀行存款日記賬是對銀行存款審計中一項重要的步驟。下面小編就為大家解開，希望能幫到你。

　　***1***日記賬。日記賬也稱序時賬，是按照經濟業務發生時間的先後順序進行登記的賬簿。日記賬有兩種形式，一種是把全部經濟業務按照時間順序記錄在賬簿中，稱為普通日記賬。一種是把性質相同的經濟業務分別登記下來，稱為特種日記賬。例如，為了加強貨幣資金管理，各單位對現金和銀行存款的收付業務，都必須專門設定現金日記賬和銀行存款日記賬進行登記。現金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。

　　***2***分類賬。分類賬是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類核算和登記的賬簿，分類賬又分為總分類賬和明細分類賬。 總分類賬簡稱總賬，是根據一級會計科目開設的賬戶，用以全面地、連續地記錄和反映全部經濟業務的賬簿。總分類賬可以提供經濟活動和財務收支的全面情況，統馭明細分類賬，為編制會計報表提供主要依據，所有單位都必須設定總分類賬。 明細分類賬簡稱明細賬，是根據總分類科目設定，按所屬二級科目或明細科目開設賬戶，用以分類登記某一類經濟業務，提供比較詳細的核算資料的賬簿。明細分類賬，可以提供經濟活動和財務收支的詳細情況，有利於加強財產物資的管理，監督往來款項的結算，也為編制會計報表提供必要的資料。因此，各單位在設定總分類賬的基礎上，根據經營管理的實際需要，按照一級科目設定必要的明細分類賬。

　　***3***備查簿。備查簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿，是一種輔助性的賬簿，它可以為經營管理者提供必要的參考資料。例如，應收票據備查簿、租入固定資產備查簿等。沒有固定格式，它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關係。

　　日記賬採用的賬簿

　　日記賬必須採用的是序時賬簿、訂本賬簿。

　　1***序時賬簿：又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。序時賬簿是會計部門按照收到會計憑證號碼的先後順序進行登記的。在會計工作發展的早期，就要求必須將每天發生的經濟業務逐日登記，以便記錄當天業務發生的金額。因而習慣地稱序時賬簿為日記賬。序時賬簿按其記錄內容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬是將企業每天發生的所有經濟業務，不論其性質如何，按其先後順序，編成會計分錄記入賬簿;特種日記賬是按經濟業務性質單獨設定的賬簿，它只把特定專案按經濟業務順序記入賬簿，反映其詳細情況，如庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。特種日記賬的設定，應根據業務特點和管理需要而定，特別是那些發生繁瑣、需嚴加控制的專案，應予以設定。如：普通日記賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。

　　2*** 訂本賬：訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的—定數量賬頁裝訂成冊的賬簿。這種賬簿，一般適用於重要的和具有統馭性的總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　優點：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，安全。

　　缺點：同一賬簿在同一時間只能由一人登記，這樣不便於會計人員分工協作記賬，也不便於計算機列印記賬。

　　***特種日記賬，如庫存現金日記賬和銀行存款日記賬，以及總分類賬必須採用訂本帳形式***

　　日記賬的賬務處理

　　在根據多欄式現金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務處理可有兩種做法：

　　1.由出納人員根據稽核後的收、付款憑證逐日逐筆登記現金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳，每日應將支出日記帳中當日支出合計數，轉記入收入日記帳中支出合計欄中，以結算當日帳面結餘額。會計人員應對多欄式現金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監督，並負責於月末根據多欄式現金和銀行存款日記帳各專欄的合計數，分別登記總帳有關帳戶。

　　2.另外設定現金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據稽核後的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現金收付情況和同銀行核對收付款項。然後將收、付款憑證交由會計人員據以逐日彙總登記多欄式現金和銀行存款日記帳，並於月末根據多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現金和銀行存款日記帳要相互核對。

　　上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內部牽制。總之，採用多欄式現金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的彙總編制手續，簡化總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶的對應關係，瞭解現金和銀行存款收付款項的來龍去脈。